金融機構內部控制存在的風險與防范對策研究

【摘" 要】在金融行業的快速發展中，金融機構內部控制的重要性日益凸顯，建立健全的內部控制體系尤為關鍵?；诖耍撐奶接懥私鹑跈C構內部控制的三大原則，即完整性原則、風險管理原則、監督與評估原則，分析了內部控制存在的風險及其成因，包括人為錯誤、內部程序不當、技術系統漏洞，并提出了有效的風險防范對策，如加強員工培訓與意識提升、完善內部控制系統、引入先進的信息安全技術，旨在為金融機構構建更加穩健的內部控制體系提供參考。

【關鍵詞】金融機構；內部控制；風險；防范對策

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）02-0109-03

1 引言

隨著金融市場的不斷發展和金融產品的日趨復雜，金融機構內部控制的問題逐漸被推到風口浪尖。內部控制不僅關系到金融機構自身的健康發展，更關乎整個金融系統的穩定性和可持續性。然而，操作錯誤、合規缺陷及技術漏洞等問題頻發，使得內部控制面臨著前所未有的挑戰。在這樣的背景下，探討和研究金融機構內部控制的有效性及其改進措施變得尤為重要。通過識別和分析內部控制中潛在的風險及其成因，制定出針對性的防范對策，不僅可以提高金融機構的風險管理能力，還可以為維護金融市場的穩定貢獻力量。

2 金融機構內部控制的原則

2.1 完整性原則

完整性原則是金融機構內部控制體系的基石，其核心在于確保金融機構的所有業務活動、管理決策和信息記錄都完整無缺、真實可信。此原則不僅關乎金融機構內部數據的準確性和完整性，還直接影響到外部利益相關者對金融機構的信任度和評價。完整性原則要求金融機構在其日常運營及管理中，每一項業務都必須依據法律法規和內部規定嚴格執行，所有交易和活動都應當被完整記錄和準確反映。在實際應用中，完整性原則強調的是內部控制系統設計和實施的全面性，這包括但不限于確保財務報表的準確性、防止資產的非法使用以及避免信息的遺漏或誤報。

2.2 風險管理原則

風險管理原則是金融機構內部控制體系中的另一核心要素，其目的在于識別、評估和應對金融機構面臨的各種風險，以保障機構的穩健運營和持續發展。這一原則要求金融機構不僅要在事前采取措施防范風險，同時，需在事中和事后有效管理和控制風險事件，確保機構能夠在可接受的風險水平下運行。風險管理原則強調的是一個動態的、持續的風險管理過程。這一過程包括風險的識別、風險的評估、風險的控制與緩解以及風險監測和報告[1]。金融機構需要通過建立健全的風險管理體系，對各種內外部風險進行全面的識別和評估，包括市場風險、信用風險、操作風險、合規風險等，并根據風險的大小和類型采取相應的控制措施。

2.3 監督與評估原則

監督與評估原則是確保金融機構內部控制有效性的重要原則，其要求金融機構建立一套全面的監督機制，對內部控制系統的運行情況進行持續的檢查和評估。通過定期或不定期的內部審計、性能評估和風險評估等方式，金融機構能夠及時發現內部控制系統的缺陷和不足，進而采取有效措施進行改進和完善。監督與評估原則強調的是一個包含反饋和改進環節的閉環管理過程。這一過程不僅包括對內部控制系統本身的評估，還涉及對控制環境、風險評估程序、控制活動、信息與溝通以及監督活動的全面評價。金融機構需要確保監督與評估工作的獨立性和客觀性，以免評估結果受到內部干擾或偏見的影響。

3 金融機構內部控制存在的風險

3.1 操作風險

操作風險存在于金融機構的日常運營中，其體現為因執行、系統或過程的失敗而導致的損失風險。這種風險的存在，顯著影響金融機構的效率和效能，進而對其財務狀況和聲譽帶來潛在的負面影響。在金融機構的各個層面中，操作風險均可能發生，包括前臺的交易操作、中臺的風險控制和后臺的支持服務。操作風險的影響廣泛，其不僅會導致直接的經濟損失，如因錯誤操作而造成的資金損失，還會引發間接后果，如客戶滿意度下降、監管機構的處罰或者市場聲譽的損害。此外，操作風險極易增加金融機構的法律和合規成本，即因為錯誤的操作違反了法律法規或者市場規則，進而導致金融機構面臨訴訟或罰款。

3.2 合規風險

合規風險是指金融機構因未能遵守適用的法律、法規、規章以及國內外監管機構的規定和標準而面臨的風險。這種風險直接關系到金融機構的合法經營和市場信譽。隨著金融監管環境的不斷變化以及與國際金融市場的聯系日趨緊密，合規要求變得日益復雜和嚴格，金融機構需不斷適應新的合規要求，以避免潛在的合規風險[2]。合規風險的存在不僅限于金融機構內部操作和決策的合法性，還涉及其產品和服務是否符合監管要求。一旦發生合規失誤或違規行為，金融機構將面臨重大的財務損失、法律訴訟、監管處罰以及客戶信任度下降等后果。因此，合規風險會直接影響到金融機構的持續經營能力和市場競爭地位。

3.3 信息技術風險

信息技術風險涉及金融機構在使用信息技術系統和網絡基礎設施過程中所面臨的安全威脅和漏洞。隨著金融服務的數字化和網絡化，信息技術成為金融機構運營不可或缺的一部分，相應地，信息技術風險也成為金融機構必須面對的主要風險之一。信息技術風險的后果極其嚴重，從損害金融機構的數據完整性和保密性到影響其業務連續性，甚至導致巨大的財務損失和法律責任。例如，一次成功的網絡攻擊導致客戶敏感信息泄露，不僅直接影響客戶的利益，還會損害金融機構的聲譽，造成客戶流失，并引起監管機構的關注和處罰。因此，隨著金融業務對信息技術的依賴程度日益增加，有效管理和控制信息技術風險成為金融機構內部控制的關鍵部分。

4 金融機構內部控制風險的成因

4.1 人為錯誤

在金融機構內部控制風險的成因中，人為錯誤主要源于員工在執行其日常工作職責時的失誤或疏忽。人為錯誤的范圍廣泛，包括但不限于數據錄入錯誤、計算失誤、對金融產品的誤解、遺忘完成某項必要的審核步驟或是在交易執行中作出錯誤判斷。人為錯誤的根本成因可以歸結為多個方面：首先，缺乏足夠的培訓以及對金融產品和流程的深入理解。當員工對他們負責的業務領域缺乏充分的知識儲備時，他們更容易在執行任務時出錯。其次，通信不及時和指令傳達不清。在金融機構中，準確無誤的溝通至關重要，任何指令的誤解或信息的不準確傳達都會導致錯誤的決策和操作。再次，工作環境較差和工作壓力增加。在高壓力的環境下工作，員工因為疲勞、焦慮或壓力而難以集中注意力，從而增加了犯錯的概率。同時，不適當的工作負荷分配和缺乏適當的休息時間也會導致員工疲勞累積，進一步影響其工作表現。最后，員工的心理因素，如過度自信或依賴于直覺而非嚴格遵循既定流程和規則，也常常是人為錯誤的根源之一。員工基于過往經驗而忽略標準操作流程，認為自己能夠憑借經驗判斷來處理某些情況，這種主觀判斷在復雜和快速變化的金融環境中容易導致錯誤出現。

4.2 內部程序不當

內部程序不當是金融機構內部控制風險成因中的一個關鍵因素。首先，程序設計不合理通常表現為內部控制流程的復雜性過高或過于簡化。過于復雜的流程導致執行困難，增加員工的負擔，從而提高出錯的概率；過于簡化的流程則忽略了關鍵的風險控制點，使得金融機構在面對特定風險時無法有效響應。此外，不合理的程序設計還會導致資源的浪費，因為不恰當的控制措施既無法有效防范風險，又增加了額外的操作成本。其次，流程執行的不一致性是內部程序不當的另一個表現，其指的是在金融機構的不同部門或不同層級中，相同的流程和控制措施被不同地執行。這種不一致性通常是由溝通不暢、培訓不足或對流程的理解差異造成的。結果就是即便設計了合理的內部控制流程，由于執行的不一致性，仍然無法保證控制效果的實現，從而增加了操作和合規風險[3]。最后，監督和評估機制的缺失或不充分是導致內部程序不當的重要因素。有效的監督和定期的評估是確保內部控制系統有效運行的關鍵。缺乏有效的監督導致程序執行偏離預期目標，而不充分的評估則導致內部控制措施無法及時更新以應對新的風險和挑戰。在快速變化的金融市場環境中，靜態的內部控制流程很難長期保持有效性，因此，定期的監督和評估對于發現問題和進行必要的調整至關重要。

4.3 技術系統漏洞

技術系統漏洞是金融機構內部控制中一項重要的風險來源，主要源于軟件缺陷、硬件故障、系統配置錯誤、安全措施不足。首先，一個典型的漏洞成因是軟件缺陷。軟件開發過程中的編碼錯誤或設計缺陷極易留下安全漏洞，這些漏洞會在后續的運營過程中被發現，也可能長時間隱藏而未被察覺。即使是經過廣泛測試的軟件，也會因為復雜的互操作性和不斷變化的技術環境而出現新的漏洞。其次，硬件故障是技術系統漏洞的一個重要成因。硬件設備因為過時、損壞或設計缺陷而無法正常工作，將導致整個系統的穩定性和可靠性受到影響。再次，系統配置錯誤，如錯誤設置的訪問控制、不當的數據加密措施或不恰當的網絡配置，也會導致漏洞，使金融機構容易遭受網絡攻擊或數據泄露的風險。最后，安全措施不足是導致技術系統漏洞的一個重要因素。隨著技術的快速發展，新的安全威脅不斷出現，如果金融機構未能及時更新其安全措施，例如，采用最新的加密技術、定期進行安全漏洞掃描和及時安裝安全補丁，就容易留下可被利用的漏洞。

5 金融機構內部控制風險的防范對策

5.1 加強員工培訓與意識提升

加強員工培訓與意識提升是針對金融機構內部控制中因人為錯誤產生風險的重要防范策略。首先，金融機構應定期組織全面的培訓活動，涵蓋金融產品知識、操作流程、法律法規以及風險管理等多個方面。這樣的培訓旨在提高員工對其工作內容的理解水平，減少由于知識不足引發的錯誤。培訓形式可以多樣化，包括傳統的課堂講授、在線學習、工作坊以及模擬操作等，以適應不同員工的學習偏好和需求[4]。其次，提升溝通技巧和團隊協作能力是重要的培訓內容。有效的溝通可以減少誤解和信息傳遞錯誤，確保指令的準確執行。金融機構應鼓勵開放和透明的溝通環境，定期組織團隊建設活動，增進團隊成員之間的互信和協作，從而降低人為錯誤的發生概率。最后，培養員工的風險意識和責任感是提升內部控制效能的關鍵。金融機構應通過培訓和日常管理活動，強化員工對遵守內部控制規程的重要性的認識，鼓勵員工主動識別和報告潛在的風險點和錯誤，創建一種積極的安全文化氛圍。通過這樣的培訓和文化建設，員工將更加重視自己在防范和控制風險中的作用，從而在日常工作中采取更加謹慎和負責的態度。

5.2 完善內部控制系統

首先，對于內部控制系統設計不合理的問題，金融機構應采取一種以風險為基礎的方法來重新評估和設計內部控制流程。這意味著需要對所有關鍵業務流程進行全面的風險評估，識別每個流程中存在的風險點，并根據這些風險點來設計相應的控制措施。這些控制措施應當既能夠有效地緩解或消除風險，又不會過度增加不必要的操作負擔。在設計控制措施時，應當考慮到流程的簡化和自動化要求，利用現代技術手段來提高控制的效率和有效性。其次，為解決流程執行的不一致性問題，金融機構應強化內部溝通和培訓，確保所有員工都能夠準確理解和執行新制定或調整后的控制流程。這包括建立一個統一的信息平臺，用于發布最新的內部控制政策和流程，以及定期組織培訓和研討會，以強化員工對于內部控制重要性的理解和認識。同時，通過實施定期的流程審計和自我檢查，可以確保流程執行的一致性，并及時識別和糾正偏差。最后，金融機構應定期對內部控制系統進行全面的評估和審查，以確保其仍然適應當前的業務環境和面臨的風險。這包括評估控制措施的有效性、控制環境的適宜性以及風險評估程序的準確性?；谶@樣的評估，金融機構可以做出必要的調整和更新，確保內部控制系統能夠持續適應業務發展和外部環境變化。

5.3 引入先進的信息安全技術

在金融機構的內部控制中，針對技術系統漏洞引發的風險，引入先進的信息安全技術是至關重要的。首先，金融機構需要對現有的信息技術系統進行全面的安全評估，包括但不限于軟件應用、網絡架構、數據存儲和傳輸等各個環節。這一評估過程應識別出潛在的安全漏洞和風險點，為制定針對性的安全措施提供依據。此外，評估過程應定期重復進行，以適應新技術的引入和外部環境威脅因素的變化[5]。其次，基于安全評估的結果，金融機構需要實施一系列安全加固措施。這包括安全更新和補丁管理，確保操作系統和所有軟件都是最新版本，及時修補已知的安全漏洞。同時，加強網絡安全防護，如部署防火墻、入侵檢測系統和惡意軟件檢測工具，可以有效防止外部攻擊和內部泄露。此外，加強數據加密和訪問控制，確保敏感信息的安全，對于防范技術系統漏洞造成的風險至關重要。最后，建立全面的安全監控和事件響應機制。通過實時監控系統運行狀態和網絡流量，金融機構可以及時發現異常行為和潛在的安全威脅。一旦發現安全事件，應立即啟動事先制定的應急響應計劃，迅速采取措施控制損失，恢復系統運行，并對事件進行徹底調查，總結經驗，防止未來再次發生。

6 結語

在應對金融機構內部控制風險的過程中，通過加強員工培訓與意識提升、完善內部控制系統以及引入先進的信息安全技術，金融機構可以顯著提高其防范風險的能力，只有這樣，金融機構才能在日益復雜的金融環境中穩健發展，保護自身及客戶的利益不受損害。

【參考文獻】

【1】于婷.城市商業銀行內部控制淺析[J].今日財富，2024（3）：44-46.

【2】彭勤清.ZY村鎮銀行內部控制優化研究[D].重慶：重慶工商大學，2023.

【3】隋冰.金融機構內部控制存在的風險與防范對策研究[J].北方經貿，2022（6）：129-131.

【4】薄玲.中小型金融機構內部控制風險成因及防范對策[J].中國集體經濟，2020（26）：17-18.

【5】蔡浩.N農商銀行內部控制風險評價及改進思路[D].福州：福建農林大學，2018.