試析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理理由與路徑

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，催動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式的形成。由于企業(yè)集團(tuán)體量較大、分支機(jī)構(gòu)較多、且普遍存在多元化和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，因此，通過(guò)整合集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源、建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，就成為了大勢(shì)所趨，就成為了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理未來(lái)發(fā)展的必由之路。本文對(duì)此略作討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)集中管理；理由；路徑

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的理由

第一，有助于集團(tuán)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，所有的商業(yè)行為都可能帶來(lái)開銷，包括管理的支出。比如，集團(tuán)利用銀行業(yè)務(wù)來(lái)籌集資金，需要支付相應(yīng)的利率，這就產(chǎn)生了金融的使用費(fèi)，但是如果實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的方式，就能迅速地激活企業(yè)的資本流動(dòng)，加強(qiáng)資金內(nèi)循環(huán)，進(jìn)而減小企業(yè)對(duì)于銀行借款的依賴程度，使得企業(yè)能夠維持合理的債務(wù)比例，減少債務(wù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。又比如，如果企業(yè)的投資與產(chǎn)出相同，則向銀行借貸的金額越大，所需支付的貸款利率也越高，從而導(dǎo)致使用的資金成本增加，同時(shí)企業(yè)也有可能獲得更高的收益率，這表明，只有保證適當(dāng)?shù)挠剑⒖刂平?jīng)營(yíng)成本，其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)才有望實(shí)現(xiàn)。

第二，有助于集團(tuán)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，組織層次和結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，控制鏈條較長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多，需承受來(lái)自多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。以信息風(fēng)險(xiǎn)為例，由于母子公司信息傳遞途徑繁多，財(cái)務(wù)信息傳遞和整合存在滯后，因而會(huì)導(dǎo)致信息不對(duì)稱的情況出現(xiàn)，在此種狀況下，部分附屬公司的自我利益驅(qū)使可能會(huì)導(dǎo)致虛假報(bào)告的產(chǎn)生，從而極大地破壞了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精確性，并有可能給總部的財(cái)務(wù)決策帶來(lái)嚴(yán)重的錯(cuò)誤引導(dǎo)，并威脅到整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，而通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中的管理策略，就可以提升財(cái)務(wù)支出和收入的公開程度，并對(duì)財(cái)務(wù)操作保持持續(xù)監(jiān)控，因而有助于防止財(cái)務(wù)違法行為、預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)等的發(fā)生，強(qiáng)化企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第三，有助于集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)很多都具有多元化且跨越地域范圍運(yùn)作的特點(diǎn)，因而其子公司或部門需要有專門的人員來(lái)負(fù)責(zé)其賬務(wù)工作，如果缺乏有效的中央管控系統(tǒng)的話，則很容易出現(xiàn)財(cái)稅方面的問題，而如果采用集中管理的方式，則可以在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)則框架內(nèi)以一致的方式開展統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)管理工作，而無(wú)需針對(duì)每一個(gè)地方及分公司設(shè)立全面性的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，這樣就可以顯著增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，并使得集團(tuán)財(cái)務(wù)管理效率也得到進(jìn)一步提高。

二、企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理的路徑

第一，革新財(cái)務(wù)集中管理方式。為了實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理策略，一是企業(yè)集團(tuán)需要逐步調(diào)整其內(nèi)部分散于各個(gè)部門的財(cái)政資產(chǎn)以達(dá)到優(yōu)化的目的；二是在清理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程后，應(yīng)建立起專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)中心與支付中樞，搭建專門化的財(cái)經(jīng)操作體系，借助這些專用的工具去執(zhí)行包括現(xiàn)金流轉(zhuǎn)調(diào)度規(guī)劃、賬目報(bào)告等方面的工作監(jiān)管任務(wù)是必要的步驟之一；三是應(yīng)設(shè)立付款清算中央站，以增強(qiáng)整個(gè)公司的財(cái)會(huì)管理的集約程度，在擴(kuò)展到更廣泛的管理領(lǐng)域范圍的同時(shí)，也能保證下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自由性和流動(dòng)性的維持；四是實(shí)時(shí)跟蹤所有相關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)變化情況，以便及時(shí)采取行動(dòng)予以調(diào)控；五是應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)的力度，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段優(yōu)越性來(lái)解決集團(tuán)總部與其附屬分公司之間存在的信息傳遞障礙問題，使得彼此間財(cái)務(wù)信息交流更加順暢無(wú)阻礙。

第二，完善財(cái)務(wù)集中管理制度。為了對(duì)分子公司和有個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效限制，并鼓勵(lì)他們積極參與到財(cái)務(wù)管理整合后的集中管理中來(lái)，還有必要建立一套完整的輔助政策體系，以強(qiáng)制執(zhí)行這些規(guī)則，從而保證整合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)作。一是是設(shè)立清晰的賬戶準(zhǔn)則，以此為基礎(chǔ)規(guī)范賬戶操作；二是針對(duì)“收益”與“開銷”這兩個(gè)方面制定具體的規(guī)定，并責(zé)令其必須獨(dú)立核算；三是在結(jié)算中心創(chuàng)建一個(gè)綜合性的結(jié)算賬戶，專職處理資金收集及內(nèi)、外部的結(jié)算事務(wù)；四是還要優(yōu)化集團(tuán)的預(yù)決算管理系統(tǒng)，根據(jù)財(cái)政整合管理的預(yù)決算管理理念實(shí)行全方位的預(yù)決算管理，事實(shí)上，這是財(cái)務(wù)管理整合后的核心所在，只有把好預(yù)決算關(guān)口，才能夠科學(xué)分配集團(tuán)內(nèi)的金融資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)母子公司的協(xié)同進(jìn)步；五是要優(yōu)化審查機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理的集中度主要取決于內(nèi)審部門的工作，因此，企業(yè)集團(tuán)必須健全審查體系，并對(duì)重要商業(yè)活動(dòng)實(shí)施專門性的審核，同時(shí)執(zhí)行\(zhòng)"三大一重\"的決定流程，以此保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)表現(xiàn)的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。

第三，組建財(cái)務(wù)集中管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要專業(yè)化管理人才的加入，因此，為了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的有效實(shí)施，企業(yè)集團(tuán)還有必要組建一個(gè)專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。一是企業(yè)集團(tuán)管理層應(yīng)建立起全面的人才發(fā)展框架，要求有個(gè)人員要不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技術(shù)技能，不斷提升自己的職業(yè)素養(yǎng)；二是可以依據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)際需求，組織和邀請(qǐng)外部的專家進(jìn)駐企業(yè)提供教學(xué)服務(wù)；三是鼓勵(lì)有關(guān)人員進(jìn)行線上學(xué)習(xí)，線上學(xué)習(xí)的好處是可以節(jié)省學(xué)習(xí)的時(shí)間成本；四是構(gòu)建“階梯式”財(cái)務(wù)管理人員架構(gòu)體系，在這個(gè)結(jié)構(gòu)里，基礎(chǔ)部分是由需培訓(xùn)的新人組成，他們需要接受進(jìn)一步的教育，中間層次則是那些對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)事務(wù)有深入理解并能有效管理的領(lǐng)導(dǎo)者們，他們熟悉公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程，擁有相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)與技能，能夠協(xié)助新人成長(zhǎng)；階梯最上層則由那些深諳財(cái)務(wù)集約化管理理念、具有財(cái)務(wù)集約化管理能力的頂級(jí)管理優(yōu)秀人才構(gòu)成，他們的職責(zé)在于指導(dǎo)財(cái)務(wù)決策走向，制定財(cái)務(wù)集約化的策略及實(shí)施步驟，并對(duì)其他人員的工作情況進(jìn)行分配和指導(dǎo)。

第四，控制財(cái)務(wù)集中管理成本。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，必然會(huì)引發(fā)相應(yīng)的管理成本，若管理成本超過(guò)了管理收益，那么財(cái)務(wù)集中管理就會(huì)失去其價(jià)值，因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，集團(tuán)公司需要確立成本意識(shí)，遵守成本效益原則，并正確選擇成本管理方式。一是要加強(qiáng)集團(tuán)和其下屬公司的交流與溝通，全面掌握下屬公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀態(tài)；二是要持續(xù)跟蹤下屬公司的現(xiàn)金流狀況，定時(shí)或隨機(jī)審查他們?cè)谫Y金運(yùn)用上的表現(xiàn)，以防止出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)則的事情發(fā)生；三是根據(jù)每個(gè)下屬公司的不同特點(diǎn)來(lái)分配權(quán)力，實(shí)行個(gè)性化的財(cái)務(wù)管控措施，這樣可以有效地減低財(cái)務(wù)集約化管理的支出，把更多的精力放在那些具有較高效益且對(duì)整體戰(zhàn)略有益的投資項(xiàng)目中去；五是對(duì)于那些表現(xiàn)優(yōu)秀且具備強(qiáng)大經(jīng)濟(jì)實(shí)力的下屬公司，由于這些公司更容易從金融機(jī)構(gòu)那里獲取借款，因此可以適度地賦予其更多的自主權(quán)，以保持其融資的靈活性；六是對(duì)于盈利能力不足或財(cái)務(wù)狀況欠佳的下屬公司，由于其借貸難度大、且缺乏足夠的資金支持時(shí)，因此則應(yīng)將其納入重點(diǎn)監(jiān)管的范疇，企業(yè)集團(tuán)可以利用自身的資源為其拓寬籌款途徑，以防止財(cái)務(wù)資產(chǎn)被無(wú)謂地?cái)R置和消耗，保證實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的利益大于管理費(fèi)用。

第五，健全資金審批過(guò)程。為了有效管理資產(chǎn)的流動(dòng)狀況和優(yōu)化金融資本的分配方式，企業(yè)集團(tuán)需要健全與完善融資請(qǐng)求與批準(zhǔn)程序，以確保所有付款都需經(jīng)過(guò)審核才可執(zhí)行。一是應(yīng)設(shè)定每個(gè)子公司的授權(quán)范圍，并對(duì)每種交易類型所允許使用的最大費(fèi)用作出明確的規(guī)定；二是對(duì)于任何可能超越預(yù)設(shè)額度或者總計(jì)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)的巨額外部開支，都需要按照非計(jì)劃性的投資項(xiàng)目來(lái)對(duì)待，并同時(shí)提交給上級(jí)主管人員做最終決定，以便防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；三是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及其獨(dú)立性，可以成立審計(jì)委員會(huì)，定期對(duì)資金申請(qǐng)和申請(qǐng)審批情況等進(jìn)行審查，以保證資金申請(qǐng)的真實(shí)性、合理性和確認(rèn)審批的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，以防止因違規(guī)操作而造成集團(tuán)資金的流失。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，機(jī)構(gòu)林立，下屬單位、分子公司等眾多，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的集權(quán)度，提高財(cái)務(wù)管理的效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，對(duì)于集團(tuán)的健康有序發(fā)展和促進(jìn)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升等，都具有積極的助力作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式的研究[J]. 袁芳.中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2023（16）