集團公司全面預算管理的困境和應對措施研究

王勤 福建省高速公路集團有限公司

引言

在當前競爭日益激烈的市場環境中，集團公司的全面預算管理對于企業的發展有至關重要的作用。全面預算管理不僅維系著財務管理工作的穩定性，還直接影響到戰略規劃能否有效執行。但在實踐過程中，集團公司在開展全面預算管理工作時面臨著諸多的挑戰和困境。由此，本文將深入探討這些問題并提出應對措施，以幫助集團公司更好地實施全面預算管理，提高財務管理績效，實現企業的可持續發展。

一、全面預算管理的概念和重要性

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是一種系統性的管理工具，其能夠全面地規劃、執行和監控企業在特定時期內的財務和非財務活動。全面預算管理的管控范圍不僅包括資金的分配和開支計劃，還包含了戰略目標、績效評估、資源分配、風險管理等多個方面。全面預算管理不同于傳統的財務預算，其是一種綜合性的管理方法，強調整體規劃，能夠將財務預算、戰略規劃及經營活動進行有機結合。

（二）全面預算管理的重要性

1.綜合性規劃與協同效應

全面預算管理要求企業進行全面的規劃，確保各個部門和業務單元的計劃與整體戰略保持一致，以此來避免各部門之間的沖突和資源浪費，促使團隊更好地協同工作，共同朝著企業的長期目標邁進。通過協同效應，企業可以更高效地利用資源、提高生產力、降低成本并在市場競爭中獲得優勢。

2.戰略導向與目標實現

全面預算管理將財務預算與戰略規劃相結合，確保財務資源的分配與企業的長期戰略保持一致，使得企業能夠更好地實現戰略目標，從而提高競爭力和市場份額。通過將財務決策與戰略決策緊密聯系在一起，企業可以更科學地分配資源，確保最大程度上實現戰略規劃及集團公司的可持續增長。

3.風險管理與應對

全面預算管理不僅關注資源的分配，還對風險管理進行了充分的考量，其有助于企業更好地識別潛在的風險，包括來自市場、供應鏈、法規變化等方面的風險。通過全面預算管理，企業能夠建立有效的風險防范或規避措施，以應對實際經營過程中的不確定性因素，降低潛在的經濟損失并提高抗風險能力。

4.績效評估與激勵機制

全面預算管理將預算與績效評估和激勵機制相結合，為員工提供明確的績效目標，其有助于激發員工的積極性，促進個人和團隊的發展。通過將員工的績效與預算目標相連接，企業可以更好地衡量員工的貢獻并提供獎勵，鼓勵員工更好地履行個人職責，提高整體工作效率。

二、集團公司全面預算管理面臨的困境

（一）預算編制存在復雜性與不確定性

1.多元化業務單元的挑戰

集團公司的業務往往涉及多個領域，涵蓋不同行業、產品或服務類型。每個業務單元可能位于不同地域，受到各自市場的不同需求和競爭壓力影響。例如，一家大型集團可能在多個領域的業務均有涉足，每個領域有其特定的市場規模、增長率和競爭格局。多元性的特征導致預算編制需要考慮各個業務單元的獨特性，以確保每個單元的需求均得到滿足，同時還需要在編制預算時考慮不同業務單元之間的協調，以避免資源過度分配或分配不足的問題。因此，這需要深入了解每個業務單元的市場和運營情況，以制定相應的預算計劃。

2.不同業務單元的預算需求差異

不同的業務單元通常擁有不同的戰略目標和發展計劃，這也標志著其對于預算的需求也會存在差異。例如，一個業務單元可能計劃擴大市場份額，需要大量的銷售和市場推廣支出，而另一個單元可能更關注成本控制和現金流管理。這種差異性增加了預算編制的復雜性，需要在滿足各個業務單元需求的同時確保整體預算計劃的可行性。如何在集團層面建立協調機制并平衡不同單元的需求，是目前集團公司全面預算管理可能面臨的困境。

（二）預算執行與監控不力

1.目標責任模糊

集團公司通常擁有復雜的組織結構，包括多個業務單元、部門和團隊。在此種狀況下，確保每個員工和部門明確了解其具體職責和目標則變得極為復雜。由于部分子公司或部門目標責任模糊，員工可能不清楚其自身工作如何與整體預算目標相關聯，以及如何為實現這些目標履行自身崗位職責。這種情況可能導致工作的不協調和預算執行效率的下降。

2.預算與績效評估脫節

預算編制和績效評估通常應該是相互關聯的，以確保資源的有效分配并實現對員工的激勵。但在實際工作中，預算與績效評估之間往往存在脫節的現象。造成此方面問題產生的原因可能是績效評估的指標與預算目標不一致，或因員工的績效評估側重于短期成果而不是長期戰略目標的實現。這種脫節可能導致員工不愿意積極參與預算執行，因其片面地認為預算與個人的績效評估之間沒有直接聯系而產生了較為嚴重的懈怠心理。

（三）組織架構不完善，信息交流不暢

1.預算數據的收集和整合困難

集團公司通常由多個業務單元組成，或是存在多個子公司，而每個單位可能使用不同的數據系統、報告格式和業務流程。這使得收集和整合相關的預算數據變得復雜而煩瑣。例如，財務數據、銷售數據、生產數據等可能存儲在不同的數據庫中，不同的業務單元可能使用不同的軟件工具來編制預算。這種分散的數據來源和多樣化的數據格式導致了數據整合的困難，影響了預算的準確性和全面性。

2.集團公司內部信息流通不暢導致預算不準確

預算編制過程需要各個部門之間的有效協作和信息共享，但在一些情況下，集團公司內部的信息流通可能受到阻礙，導致信息無法及時傳遞或者信息傳遞不準確。造成此方面問題的原因可能是由于溝通渠道不暢、“信息孤島”現象的存在或者是組織文化不健全等因素引起的。部門之間缺乏必要的數據和信息交流，導致難以準確地了解整體預算情況，也難以根據實際情況進行調整和決策。

（四）信息化建設滯后，業財融合不夠深入

1.預算分析受限，實時性差導致預算管理滯后

集團公司的信息化建設滯后可能導致預算分析的受限和實時性管理效果不佳。在當前的市場環境中，及時的數據分析對于預算管理至關重要。但是，如果信息系統不夠先進，數據的收集、整合和分析將會受到限制。這可能導致預算管理滯后，使得管理層無法迅速獲取和分析關鍵數據以支持決策。實時性差也意味著公司難以快速響應市場變化和調整預算，從而影響了企業的競爭力。

2.業財分離降低預算執行效率

在部分集團公司中，財務部門通常被視為支持性部門，其職責主要是負責會計、財務報告和成本控制等核心財務職能。而業務部門通常負責銷售、生產、市場營銷和客戶服務等運營活動。這種分離導致了財務和業務部門之間的“信息孤島”。正是由于“信息孤島”和數據隔離，財務部門往往難以理解業務部門的需求，業務部門也很難理解財務目標。這可能會導致業務部門的實際支出和預算不一致，從而降低了預算的執行效率。

三、集團公司全面預算管理困境的應對措施

（一）完善預算編制工作的開展

1.設立專業預算編制團隊

集團公司應建立專門的預算編制團隊，以此來應對全面預算管理所面臨的困境。團隊應該由經驗豐富的專業人員組成，相關人員應在財務、戰略規劃和業務領域等方面擁有豐富的知識和經驗。同時，多樣化的人員組成將有助于綜合考慮不同業務單元的需求，為集團公司的預算編制過程提供更全面的視角。與此同時，專業團隊的主要任務之一是需要統籌協調各個業務單元的預算計劃，其不僅需要確保每個部門的預算目標與整體戰略一致，還需要協調不同部門之間的預算需求。此外，專業團隊還應當為集團各子公司提供指導和培訓，以幫助其更好地理解和遵循預算編制的開展路徑。團隊還需監督和評估預算計劃的合理性，并提供戰略性建議，以確保預算計劃與集團公司的長期目標一致，進而提高預算的準確性和可執行性。

2.制定詳細的預算編制流程

集團公司應制定詳細的預算編制流程，以確保預算數據的準確性和有效性。該流程需要包含以下關鍵環節：一是數據收集和整合。集團公司要確保數據的及時收集，并建立一個集中的數據庫，以便不同部門可以訪問和共享數據。整合數據應采用標準化的方法，從而減少錯誤數據。二是預算目標設定。集團公司應與各個業務單元一起制定明確的預算目標，確保其與公司的長期戰略一致。三是預算編制和核對。集團公司需要制定一個標準的預算編制模板，以確保每個業務單元使用相同的方法編制預算，編制過程應涵蓋詳細的財務數據，包括收入、成本、支出等。四是審查和批準。集團公司要設立審查機制，確保每個業務單元的預算得到審查和批準，審查應關注數據的準確性、合理性和可行性。五是持續監控和調整。預算編制流程應包括持續監控和調整機制，以便在需要時進行預算修訂，其能夠幫助集團公司適應市場變化和公司內部需求的變化。

（二）強化預算執行與監控

1.設立明確的目標責任體系

為了確保預算執行的有效性，集團公司應建立清晰的目標責任體系，要明確制定每個部門的預算執行責任和權利。責任的分配應該具體到個人和崗位，確保每個員工都了解自己在預算執行中的職責。同時，權利的授權也是關鍵，員工需要獲得執行決策的適當權利，以便能夠有效地實現預算目標。

2.將預算與績效考核緊密結合

預算執行和績效考核應該相互關聯，以激發員工更加重視預算執行。集團公司應制定與預算目標直接相關的績效指標，這些指標需要涵蓋財務績效、運營績效以及戰略目標的達成情況等，進而確保指標能夠客觀地反映員工在預算執行中的表現。同時還需要建立合理的激勵機制，獎勵那些在預算執行方面表現出色的員工和團隊。獎勵可以通過財務獎金、晉升機會等方式來實現，以提高員工的積極性和動力。另外，持續跟蹤和反饋是極為關鍵的，集團公司應定期評估預算執行情況并向員工提供及時的反饋。這有助于識別問題并采取糾正措施，同時鼓勵員工不斷改進自己的預算執行方式。

（三）優化組織結構，加強信息交流與共享

1.優化組織結構以提升信息流通效率

集團公司首要任務是合理地調整組織結構，以減少信息傳遞的中間環節。當前，部分集團公司的組織結構可能會導致信息在多個層級之間反復傳遞，拖延了決策的速度。因此，簡化層級結構是一項極為重要的措施。通過減少中間管理層級，決策權可以更迅速地下放到更接近業務單元的層級，促進了信息的直接流通，減少了信息傳遞的復雜性和時間延遲。同時，集團公司應設立專門的機構負責特定的預算項目或任務，該機構可以跨越不同部門和業務單元，能夠快速響應問題，減少信息在不同部門之間的滯留，使其可以集中精力解決與其任務相關的問題，而不受傳統組織結構的限制。

2.建立跨部門的溝通渠道，促進信息共享

一方面，制定明確的信息共享制度是至關重要的。集團公司應明確強調信息共享的重要性，并規定各部門的信息共享任務。制度的設計應包括信息共享的原則、流程和責任分配，確保信息共享制度能夠貫徹執行。同時，集團公司還應當建立一個集中的信息共享平臺，促進各部門之間的信息交流。員工可以通過平臺快速獲取信息、分享文件并交流想法，打破“信息孤島”，以此來全面提高信息的共享程度。另一方面，集團公司應培養信息共享的企業文化，鼓勵員工積極參與信息共享，建立一個相互信任、積極交流的工作環境。在此過程中，公司領導層應以身作則，積極參與信息共享并樹立榜樣。

（四）加強信息化建設，深化業財融合

1.加大對信息化建設的投入，提升數據分析和預測能力

集團公司應該增加對信息化建設的投資，以升級和維護先進的信息技術基礎設施。當前，云計算、大數據分析平臺和人工智能技術等先進工具可以極大地提升數據分析和預測能力。通過信息技術的支持，集團公司可以更好地收集、處理和分析數據，為全面預算管理的決策制定和具體的執行監督提供有力的支持。此外，實現實時的數據更新是至關重要的。集團公司可以建立高效的數據采集和處理系統，確保數據獲取的及時性和準確性。這將使管理層能夠基于最新數據做出全面預算管理相關的決策，從而能夠更為靈活地應對因市場變化和業務需求而開展預算調整工作。

2.推動業財融合，加強業務部門與財務部門之間的合作

集團公司應積極推動業財融合，確保業務部門與財務部門之間有著密切的合作。在實際工作中，要確保雙方共享信息和理解對方的需求，要以全面預算管理為紐帶，將業財數據進行全面的匯總與處理。集團公司要以全面預算管理為依托，建立一個能夠兼顧業務與財務的績效評估體系，將財務和業務指標緊密聯系在一起，以確保預算計劃與戰略目標一致。同時，集團公司在開展預算編制工作時，應由業務和財務部門的代表共同參與，以確保預算計劃的一致性和可執行性。業財部門在共同制定預算目標之后，需要在實際工作中積極交流，從而實現財務部門對前端業務的有效指導，以及業務部門對相關數據的積極反饋，以此來實現兩者的齊頭并進。

結語

集團公司全面預算管理工作的開展是一項復雜且系統的工作，其涉及了集團公司的方方面面。在實踐過程中，要對全面預算管理體系不斷地查缺補漏、發現問題并進行持續性的優化與完善，進而才能夠確保充分發揮全面預算管理的管控作用，為集團公司的持續發展與穩定經營提供保障。