基于業財融合的X食品公司內部控制優化研究

張煥煥

摘 要：內部控制是降低企業風險和提高企業管理水平的重要手段，然而隨著市場經濟以及現代信息技術的快速發展，傳統的內部控制的缺陷逐漸暴露出來，嚴重影響了企業的正常發展。業財融合將企業的財務部門和業務部門進行有效融合，有助于統一企業的財務數據和業務數據，提高企業信息的傳遞效率和速度，給企業發展帶來新的機遇。然而X食品公司在推進業財融合的過程中，其內部控制存在一定的問題和不足之處，降低了企業內部控制的效果，阻礙了業財融合的進程，給企業帶來了一定的財務危機。基于此，本文主要研究了業財融合背景下X食品公司內部控制的現狀及存在問題，并基于業財融合的視角提出優化X食品公司內部控制的建議，以此提高X食品公司內部控制水平。

關鍵詞：業財融合；內部控制；食品公司

一、X食品公司內部控制現狀

X食品公司位于山西晉中，于2000年成立，是一家以食品生產和銷售為主要經營業務的大型企業。X食品公司的內部控制現狀具體如下所示。

（一）內部控制環境現狀

內部控制環境主要包括組織結構和文化環境等部門內容。在組織結構方面，X食品公司的組織部門主要包括研發中心、生產部、運營部、采購部、財務部、風控部以及銷售部等11個部門，組織結構相對比較完善。在文化環境方面，X食品公司建設了以人為本的良好文化環境，并充分考慮到了員工的利益出臺了一系列的薪酬福利政策。

（二）內部風險評估現狀

X食品公司在風險評估方面，主要是開展產品風險相關評估工作。在評估過程中，X食品公司非常重視原材料安全、生產設備安全以及加工過程中的安全問題。在識別完產品風險以后，X食品公司的風險應對措施并不完善，沒有建立完善的風險控制機制，而且有些時候X食品公司也不能準確識別出相應的產品風險，時常發生產品風險，給企業造成一定的損失。比如，在2021年雙十一活動中由于包裝問題收到大量退貨，給企業帶來了一定的損失。

（三）內部控制活動現狀

X食品公司在內部控制活動方面主要開展績效考核和預算管理等各項工作。其中，在績效考核方面，X食品公司的財務部門負責制定全體員工的績效目標，并針對績效結果實施相應的獎懲措施，其績效結果直接影響員工的工資薪酬和崗位晉升。在考核內容方面，X食品公司主要是考核員工的業績指標，而對于一些能力指標的比重不夠重視。在預算管理當中，X食品公司也主要是財務部門進行負責企業的整體預算目標。在執行預算的過程中，如果出現實際數據和預算數據不一致的情況，X食品公司通常是調整財務數據來保證與業務數據的統一。這種調整方式沒有考慮到市場信息以及企業的真實環境等因素，對預算管理的效果產生一定的影響。此外，X食品公司也缺乏一定的預算監督和評價機制，無法保證預算管理的各項措施得到執行。

（四）信息溝通現狀

X食品公司早已建立并且使用ERP系統進行企業部門之間的溝通和交流。在該系統當中具有很多模塊，并且每個部門都有獨立存在的功能模塊可供使用，其他部門無法進行登錄查看。這種情況的存在對于企業業財融合的進程具有一定的阻礙，不利于企業各項信息的共享和交流。此外，目前X食品公司雖然具有一定的信息系統，但是通常情況下X食品公司仍然采用例會的形式來組織安排各項工作。比如，每月和每周都會對各個部門召開相關工作會議，這種溝通方式具有一定的滯后性，無法使各個部門及時獲得企業的實際情況，降低了企業信息的傳遞效率和及時性。

（五）內部監督現狀

目前，X食品公司監督工作的重點主要是生產方面和存貨方面。其中，在生產方面，X食品公司設置有專門的生產檢查小組，并以每周定期和不定期共同進行的方式對生產安全等問題進行檢查并及時將檢查問題進行公布，如果發現問題將實施相應的懲罰措施來懲罰員工。在存貨方面，X食品公司以每月為周期對存貨進行盤查，盤查的內容包括各項存貨，并定期編制盤查報告上交給財務部門相關負責人員，財務工作人員以此為結果設立相應的成本控制措施。

二、X食品公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境比較薄弱

第一，組織結構還不夠完善。目前X食品公司雖然建立了相對完善的組織結構，并且設立了11個部門，但是還缺乏獨立的內部控制部門，管理模式自上而下，缺乏一定的靈活性，不利于各項顳部控制活動的開展和執行。第二，文化環境建設不理想。雖然目前X食品公司建立了以人為本的文化，并建立了薪酬激勵和崗位晉升機制，但是這些措施并沒有得到執行，大部分機制都流于形式，激勵效果不理想。第三，員工的內部控制意識還有待提高。X食品公司對內部控制的認識程度還不夠深，而且企業員工都認為內部控制只是一項制度，與自己的工作職責和工作內容沒有太大關系，缺乏內部控制意識，導致各項內部控制活動得不到重視，無法提高員工工作的積極性。

（二）內部風險評估機制不完善

第一，風險意識有待提高。X食品公司只是對原材料安全、生產設備安全以及生產加工過程中的安全問題進行風險識別，而對于其他經營管理環節的風險識別并不重視。第二，缺乏風險控制措施。X食品公司僅僅重視生產和銷售環節當中的風險，而且具體的風險控制措施也主要是一些事后的應對措施，而對于事前的風險防范措施還沒有建立。比如，在生產過程當中由于操作人員能力素質不高而引起的風險會給企業帶來嚴重的損失，X食品公司應該在工作人員上崗之前進行嚴格的考核，提前防范風險，規避風險產生。

（三）內部控制活動執行力度不高

第一，目前X食品公司雖然制定了部分內部控制措施，但主要內容是關于財務工作人員和財務信息質量等方面的控制措施，對于信息溝通和風險評估等方面的內容并沒有涉及，不利于企業發展戰略目標的實現。第二，X食品公司在內部控制流程方面還存在一些問題。比如，X食品公司雖然對各個部門的工作職責進行了明確，但是部分部門之間的工作職責存在交叉現象，財務部門對一線業務部門的了解程度還不夠高。第三，內部控制的執行效力不高。比如在開展網絡銷售的過程中，X食品公司的財務工作人員只對付款訂單進行記錄，而對后期的追蹤賠付問題并沒有關注。

（四）信息溝通不順暢

目前X食品公司已建立并且使用ERP系統進行企業部門之間的溝通和交流，但是還存在一些問題。第一，該系統當中具有很多模塊，并且每個部門都有獨立存在的功能模塊可供使用，其他部門無法進行登錄查看。這種情況的存在對于企業業財融合的進程具有一定的阻礙，不利于企業各項信息的共享和交流，導致企業不能及時掌握各個部門的相關數據和信息。尤其是在當前電商銷售模式下，財務工作人員更應該及時掌握相關財務業務數據，了解企業的實際經營狀況。第二，目前X食品公司的信息系統功能還比較基礎，功能還不夠完善，信息傳遞的速度還比較慢，當出現經營業務問題時，不能將相關問題信息及時傳遞給負責人和財務人員，影響企業及時調整經營方案。

（五）內部監督體系有待完善

目前，X食品公司監督工作的重點主要是生產方面和存貨方面，監督活動存在一定的形式化，監督效果并不明顯。雖然我國要求企業的內部控制制度由財務、會計和審計相關部門進行制定，但是目前X食品公司僅有一個財務部門，內部控制監督完全由財務部門負責，這種情況不僅會提高財務工作人員的工作強度，同時也會影響企業內部控制的效果。同時，X食品公司并沒有設置獨立的內部監督部門，影響了監督結果的獨立性和公正性，導致監督考核結果沒有很強的權威性，而且監督的范圍過于狹窄，監督范圍不全面，進而影響企業的經濟效益。

三、基于業財融合的X食品公司內部控制優化對策

在業財融合視角下，X食品公司應該優化財務和業務流程，統一企業各項數據信息，提高信息傳遞效率，加強各項內部控制活動的監督，全面提升內部控制水平。具體而言，X食品公司可以從以下幾個方面進行優化。

（一）優化內部控制環境

第一，優化企業組織結構。X食品公司可以在現有組織結構的基礎上，成立內部控制領導小組，明確各個管理者和各個部門之間的責任，避免崗位職責交叉情況的出現，當出現相關問題時，要能夠及時聯系相關負責人進行處理，提高辦事效率。第二，加強企業文化建設。X食品公司應該營造出良好的業財融合文化氛圍，提高財務部門和業務部門工作人員的能力和素質，加強二者之間的溝通和協作，使員工樹立企業財融合的文化理念。第三，X食品公司的管理者應該提高對業財融合和內控的重視程度，加大內部控制的宣傳，使內部控制意識深入到全體員工當中，確保各項內部控制措施能夠有效落實。

（二）完善風險評估體系

第一，強化風險管理意識。X食品公司應該建立科學的風險識別體系，對企業所存在的和潛在的風險進行全面識別，并組織專業人員對識別出的相關風險進行評估，找出對X食品公司影響程度較高的風險，并針對相關風險采取風險應對措施，防止各項風險的發生。第二，豐富風險控制措施。X食品公司應該建立風險應急處理辦法和具體的風險應對措施。當出現風險時，X食品公司可以從具體的風險應對清單里面選擇合適的措施來降低風險損失，提高企業的風險控制能力。

（三）提高內部控制活動的執行力度

為了提高X食品公司內部控制活動的執行力度，其應該完善各項內部控制制度，使相關工作人員能夠按照制度開展相關控制活動，并出臺相關監督機制，要求工作人員嚴格按照制度規定進行執行，避免各項管理制度制定出來以后出現無人遵守的現象。此外，X食品公司可以借助信息系統，提高財務部門和業務部門之間的溝通協作能力，使財務部門能夠對業務的各個流程進行監督和控制。最后，X食品公司應該對各個控制流程進行跟蹤和監督，充分借助信息系統及時共享控制活動信息，使企業做到事前事中和事后的全過程監督，確保企業控制活動能夠有效落實。

（四）加強信息溝通與交流

X食品公司應該完善信息系統，擴展功能模塊，提高各個功能模塊的聯系程度，使企業各個經營活動產生的信息能夠及時共享和交流，提高信息的傳遞速度，使企業能夠及時掌握各個部門的相關數據和信息。尤其是在當前電商銷售模式下，管理人員通過及時掌握相關財務業務數據，能夠了解企業的實際經營狀況，及時調整生產方案，規避經營風險。此外，X食品公司也應該建立信息反饋機制，使員工的建議能夠及時傳遞到管理者，提高全體員工的工作積極性和滿意度，進而確保企業內部控制活動能夠有效落實。

（五）完善內部監督體系

如果內部控制監督完全由財務部門負責，將會導致財務部門的工作內容較多，提高財務工作人員的工作強度，進而導致對整個企業的監督力度不足，影響企業內部控制的效果。因此，X食品公司設置獨立的內部監督部門，提高監督結果的獨立性和公正性。此外，X食品公司應該擴大監督范圍，加大監督力度，確保企業各項監督措施能夠有效執行，提高企業內部控制的效果，充分發揮內部控制的作用。

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