企業內部控制實施現狀及對策分析

朱長春

摘要：企業內部控制實施現狀及對策分析是企業管理中的重要環節。通過對企業內部控制現狀的分析，可以識別出存在的問題和風險，并制定相應對策加以改進。目前部分企業內部控制的實施存在以下一些普遍問題：缺乏明確的控制目標、流程與責任不明確、信息系統不健全、人員素質不高、監督機制不完善等。針對這些問題，可以采取明確控制目標、建立完善的流程和責任制度、加強信息系統的建設與維護、加強員工的培訓以及建立監督機制等對策加以改進，幫助企業提高內部控制的有效性，從而確保企業運營安全和穩定性。

關鍵詞：企業內部控制；現狀；對策

引言

企業內部控制是一種為了保護企業利益、提高經營效率和防止欺詐行為而采取的控制措施。企業內部控制的實施現狀及對策可以從以下幾個方面進行分析：首先，要對企業內部控制的實施現狀進行評估，包括對控制措施的有效性、合規性以及員工對控制措施的了解程度進行全面審查。通過內部審計、風險評估和流程優化等手段，找出控制實施中存在的問題和薄弱環節。其次，制定企業內部控制的相關對策［1］。包括加強內部控制意識和培訓、完善制度規范、建立風險管理體系等。同時，利用信息技術手段提高內部控制效率，例如：建立內部控制信息系統、使用數據分析等。另外，企業應加強內部溝通與協作，提高員工對內部控制的重視程度。通過清晰的溝通渠道和信息披露，使員工了解企業內部控制的重要性，并提供給他們參與內部控制的機會和渠道。最后，要定期進行內部控制的評估和改進。企業應建立健全的評估機制，及時發現和糾正內部控制的問題。

一、企業內部控制的主要作用

企業內部控制是指企業在經營活動中，為了達到既定目標并保護企業資產，采取的一系列控制措施和制度，其包括企業的組織結構、工作環境、內部審計和風險管理等方面的控制，旨在確保企業運作的合法性、有效性和穩定性。企業內部控制的作用是多方面的。

（一）風險管理

1.風險識別和評估，企業內部控制體系可以幫助企業識別和評估可能面臨的各種風險，包括操作風險、財務風險、市場風險等。通過對風險的全面識別和評估，企業可以制定相應控制措施來應對這些風險。

2.預防潛在風險，企業可以建立和實施一系列內部控制措施，進而預防風險的發生。例如：制定適當的審批程序、設置內部審核和監控機制、建立有效的內部報告和溝通機制等，這些措施可以幫助企業及時發現并處理潛在風險。

3.避免和減少損失，通過明確的內部控制制度和程序，企業可以更加及時檢測到潛在的風險與問題，從而避免造成更嚴重的損失。例如：通過建立良好的庫存管理措施，以避免庫存過度積壓或過度缺貨帶來的損失。

4.合規與法規遵循，企業內部控制體系可以幫助企業符合相關法律法規的要求。通過建立合適的內部控制措施，企業能夠避免違反法律法規帶來的法律責任和聲譽損失。

（二）資產保護

1.預防資產損失，企業內部控制體系可以通過建立適當的控制措施，預防和減少資產的損失與濫用。例如：建立健全的財務管控制度，確保資金的安全和正確使用；建立和執行合理的庫存控制方法，減少庫存損失等。

2.提高資產的使用效率，企業內部控制可以確保企業資產的合理與高效利用。通過嚴格的預算控制、資本支出審批程序、資產追蹤和報廢規定等措施，可以確保資產的有效利用和最大程度地減少閑置或浪費［2］。

3.防范欺詐行為，企業內部控制體系可以幫助企業防范內部和外部的欺詐行為，保護企業財產不受欺詐活動的侵害。例如：建立完善的風險評估和內部審計機制，發現和預防潛在的欺詐行為。

4.確保信息的安全和保密性，企業內部控制可以確保企業敏感信息的安全和保密性。通過建立適當的信息技術和數據管理控制措施，限制對敏感信息的訪問和使用，以防止信息泄露和濫用。

（三）財務報告可靠性

1.確保財務信息的準確性，企業內部控制可以通過建立財務流程和制度，確保財務信息的準確性。例如：制定詳細的會計政策和程序，確保財務信息的正確記錄和分類；設立嚴格的審計與核對機制，減少錯誤和遺漏的風險。

2.防止財務舞弊行為，企業內部控制可以幫助企業防止財務舞弊行為，保障財務報表的真實性和完整性。通過建立內部審計和監控機制，如審計內部控制、經濟責任制度等，可以發現和糾正可能存在的錯誤。

3.提高內外部信任度，良好的企業內部控制體系可以提高內外部利益相關者對財務報告的信任度。投資者、股東、債權人和其他利益相關者都希望看到可靠、準確、及時的財務信息。企業內部控制的有效運行可以增加財務報告的信任度，從而促進投資者的信心以及提升市場穩定性。

（四）業務運營效率

1.優化業務流程，企業內部控制可以幫助企業優化業務流程，減少冗余環節和浪費，提高運營效率。通過分析和評估業務流程，發現瓶頸和問題，并采取相應措施進行優化和改進，企業就可以更高效地完成工作任務，提升生產力和競爭力。

2.明確職責和授權，企業內部控制能夠確保明確的職責和授權體系，使得各級管理層和員工在業務運作中知曉自身責任和權限，以避免決策滯后、責任模糊等情況發生，進而提高業務決策的靈活性和執行效率。

3.提供關鍵信息和指導，企業內部控制可以為業務運營提供關鍵信息和指導，幫助管理層做出明智的決策。通過建立適當的報告和溝通機制，及時傳遞關鍵的業務數據和信息，管理層可以根據這些信息進行戰略規劃、整體控制和資源分配，從而提高業務運營的效率和效果。

4.提供監督和反饋機制，企業內部控制可以通過有效監督和反饋機制，確保業務運營的穩定性。例如：建立內部審計和監控機制，定期對業務運作進行評估和檢查，及時發現問題并提出改進建議，有助于及時糾正偏差和問題，推動業務運營的提質增效。

二、企業內部控制現狀分析

企業內部控制是指企業為了達到經營目標，保護企業資產免受損失，確保財務報告的可靠性、合規性以及合理運營等一系列控制措施和制度。企業內部控制的實施對于企業的穩定發展和風險管理至關重要。企業內部控制的實施現狀可以從以下幾個方面進行分析和評估：

（一）控制環境

1.組織結構和責任分配，評估企業的組織結構，確保適當的職責分配，并確定是否存在合理的監督和審計機制。

2.信息系統和技術支持，評估企業的信息系統和技術支持，包括安全措施、訪問權限控制以及數據備份，以確保系統和數據的完整性與保密性。

3.內部審計和監控，評估企業的內部審計和監控機制，包括內部審計程序、風險評估和監控措施，以檢查內部控制的有效性。

4.風險管理與合規性，評估企業的風險管理程序和合規性框架，包括制定和實施相應的政策、程序和流程，以確保企業在法律法規和道德要求方面的合規性。

（二）控制活動

1.業務流程控制，評估企業業務流程中的控制措施，包括審批、授權、記錄以及核對等，以確保業務活動的合規性和準確性。

2.資產保護控制，評估企業對資產的保護措施，包括物理安全、訪問控制、資產清查和保險等，以防止資產的損失、盜竊或濫用。

3.財務報告控制，評估企業財務報告流程中的控制措施，包括會計準則遵守、財務記錄的準確性和完整性，以確保財務報告的可靠性和合規性。

4.信息技術控制，評估企業的信息技術系統和控制措施，包括訪問控制、數據備份、恢復計劃和安全性控制，以保護信息資產的機密性、完整性與可用性。

（三）信息和溝通

1.內部溝通流程，評估企業內部的溝通流程和機制，包括上下級溝通、部門間的溝通以及橫向溝通，以確保信息的暢通性與時效性。

2.內部報告和記錄，評估企業的內部報告和記錄制度，包括管理報告、風險報告、異常報告和紀律記錄等，以確保信息的準確性、完整性和及時性。

3.員工參與和反饋，評估企業員工參與和反饋機制，包括員工意見反饋渠道以及員工培訓和教育機會，以促進員工對內部控制的共同理解和參與。

三、企業內部控制對策分析

企業內部控制對策分析是指對企業內部控制體系進行分析和評估，提出改進和加強控制的對策和措施。內部控制對策的目的是確保企業業務活動的合法性、規范性和有效性，減少風險并保護企業利益。下面是對企業內部控制對策分析的一些常見措施與方法：

（一）構建良好的控制環境

1.領導層的承諾和參與，高層管理人員應對內部控制承擔相應的責任，并積極參與內部控制的制定和執行。

2.明確組織結構和職責分工，企業應當建立規范的組織結構，并將職責和權限進行對應劃分，以確保責任的明確性與協調性。

3.有效的風險評估，企業應當開展風險評估，識別和評估潛在風險，并制定相應的措施來管控對應風險。

4.人員培訓和教育，企業應當對員工進行相關培訓和教育，提高其對內部控制的認識和理解，增強其內部控制的執行能力。

（二）制定和落實有效的控制政策與流程

1.內部控制政策的制定，企業應當明確制定內部控制政策，明確規定內部控制的目標、原則和要求，以及相關的責任與權限分配。

2.流程設計和實施，企業應當對關鍵業務流程進行分析和評估，設計和實施相應的控制流程和措施，包括風險識別和評估、控制活動和監督措施等［3］。

3.內部控制制度和文件，企業應當建立和完善內部控制制度以及相關文件，明確規定內部控制的具體要求和流程，確保內部控制的一致性和可執行性。

4.監督和審計實施，企業應當對內部控制進行監督和審計，確保內部控制的有效性和合規性，及時發現并解決潛在的問題和風險。

5.變更管理，企業應當制定和實施變更管理制度，確保任何與內部控制相關的變更都經過適當的審批和評估，并進行相應的測試與驗證。

6.效能評估和反饋，企業應當定期進行內部控制的效能評估和反饋，了解內部控制的實施情況和效果，并及時采取改進措施。

（三）設計合理的內部控制制度

1.內部控制目標的確定，企業應當明確內部控制的目標，例如：風險管理、資產保護以及財務報告的準確性等，以確保內部控制的設計和實施與企業目標的一致性。

2.風險識別和評估，企業應當進行風險識別和評估，識別潛在的內部和外部風險，并對其進行適當的評估和優先級排序，以制定相應的內部控制措施。

3.控制活動的設計和實施，企業應當設計和實施必要而合理的控制活動，包括審批流程、核算方法、安全措施等，以確保風險得到適當管理與控制。

4.物理和技術控制的應用，企業可以運用適當的物理和技術控制手段，如安全門禁系統、信息系統訪問控制等，以保護企業的資產和數據安全。

5.內部審計和監督機制，企業應當建立有效的內部審計和監督機制，包括內部審計部門、獨立董事會和監事會等，以確保審查和監督的平穩實施。

（四）加強內部培訓和意識教育

1.內部控制培訓計劃，企業可以制定內部控制培訓計劃，包括針對管理人員和員工的培訓課程，以提高他們對內部控制的認識和理解［4］。

2.內部控制意識教育，企業可以通過內部會議、培訓材料、內部網站等途徑進行內部控制意識教育，向員工傳達內部控制的必要性與重要性。

3.內部控制政策和操作手冊的宣傳，企業應當將內部控制政策和操作手冊宣傳給員工，并解釋其背后的目的和意義，以促使員工理解和遵守這些制度。

4.內部控制案例分享，企業可以組織內部控制案例分享會，分享成功和失敗的內部控制案例，以幫助員工認識到內部控制的重要性和作用。

5.外部培訓和認證，企業可以鼓勵員工參加外部的相關培訓和認證，提高他們的內部控制技能和專業水平［5］。

四、結束語

企業內部控制是有效管控企業運營風險、保障企業平穩運營的重要手段。目前許多企業在內部控制方面仍存在一些問題。首先，一些企業存在控制環境不健全的情況，缺乏明確的組織結構和權責分明的制度。其次，內部控制流程不完善，缺乏全面、準確的信息披露和有效的決策支持。最后，一些企業對內部員工的培訓與溝通不夠重視，導致員工對內部控制意識不足。為改進企業內部控制，首先應當建立健全的內部控制體系，制定明確的控制策略和標準，確保全員參與、全面覆蓋。其次，加強內部控制流程的優化和自動化，提高信息披露的及時性和準確性。最后，提高員工對內部控制的認識和理解，加強內部培訓和溝通，推動員工自覺遵守內控規定。總之，企業應意識到內部控制的重要性，并采取積極的對策來完善內部控制體系，提高經營風險的有效管理和控制能力。

參考文獻：

［1］蘇繼程.建安企業內部控制實施現狀及對策分析［J］.經營者，2020，034（005）：86-87+89.

［2］李淑琴，曾俊平.我國企業內部控制現狀及對策分析［J］.中國市場，2006（45）：1.

［3］汪麗紅.我國企業內部控制現狀及對策研究［J］.中國科技博覽，2015.

［4］梁龍.淺析企業內部控制的現狀及完善措施［J］.財會研究，2014（11）：3.

［5］臧雷.施工企業內部控制現狀分析及對策思考［J］.交通財會，2017（1）：4.