中小企業貨幣資金管理淺議

□文/王靖淞

（沈陽大學 遼寧·沈陽）

［提要］ 貨幣資金是一個公司中流動性最強、最基本和最關鍵的部分之一，正是由于貨幣資本的流動性和風險都較高，使得貨幣資金管理成為發生風險漏洞以及風險事件的重災區。本文通過對中小企業貨幣資金管理進行研究，指出存在的一系列問題，并提出解決對策。

一、建立貨幣資金內部控制的意義

在市場經濟環境下，中小企業面臨激烈的競爭，在生產經營中需要有充足的資金支持。然而，很多中小企業生命周期短暫，其中一個重要原因是貨幣資金內部控制存在問題，影響了企業的正常運作，導致企業破產。貨幣資金是企業內部非常重要的流通和支付手段，能立即用于購買產品、勞務或債務償還。因此，中小企業為了實現企業目標，保障資金的安全完整，需要建立貨幣資金內部控制。從源頭和制度上保證資金的安全完整，能有效規避風險，防止使用不當造成經濟損失。為了提高市場競爭力，合理地運用資金并加強管理，企業必須完善貨幣資金內控制度。

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題

（一）缺乏專業的會計人員。近年來，由于社會主義市場經濟的快速發展，雖然加速了國內會計工作和會計體系向國際接軌，但是整體仍表現出保數量、不保質量的現象。由于當前的市場環境，許多中小企業未能充分認識到會計的重要性，從而忽略了它的必要性。然而，這種情況的出現也正反映出當前市場環境的變化，即企業管理者未能充分認識到，只依靠一些家族式的方式來進行貨幣資金的管理而忽略更加全面的考量，導致企業招募到的財務工作人員專業素質不高，對相關法律法規不熟悉，缺乏企業經營管理相關知識，無法很好地適應當前中小企業貨幣資金管理的需求。

（二）中小企業缺少企業文化。我國大多數中小型企業管理人員認為，企業所制定的貨幣資金內控管理制度是用來約束其下屬與普通職工的，同時企業部分中高層管理人員和一般職工都認為企業貨幣資金內部控制與自身并無多大關系，這種觀念使得貨幣資金內控制度無法有效落實。中小企業管理人員與普通員工不正確認知勢必影響到企業全體職工落實貨幣資本內部控制體系的積極性。中小型企業缺少正面向上的企業文化，很可能導致職工對公司缺乏充分自信和認同感，從而導致中小型企業凝聚力和競爭能力比較弱的情況。中小型企業盡管各有其獨特企業文化，但得到落地落實的卻不多。缺少企業文化的情況下，企業管理者對內控管理意識不強，則內控制度在執行過程中就不可能有高效的管控環境，而高效的管控環境是確保企業內控制度得以完善進行最為關鍵的先決條件。

（三）缺乏規范的內部控制。大多數中小企業招聘專業財會人員困難，時有一人兼管會計與出納兩職，身兼數職、一人多用現象亦不少見。這種現象導致一些企業會計信息失真、資產流失嚴重等問題。會計人員既要管理企業賬務又要管理資金，受資金引誘，假錯賬接踵而至。因此，中小企業一旦發生財務造假，很容易被發現而遭到處罰，這無疑是一種巨大的損失。從這一視角看，中小企業上述行為之所以會發生，還在于企業尚不具備一個有效的內部控制與監督機制。中小企業的財務活動是一個復雜且多變的系統，其業務處理流程都有可能發生重大變化，這使得內部控制的難度大大增加。在實踐中，中小企業即便有對應貨幣資金的內部控制，也常常由于沒有與其配套的內部稽核及監督機制而使得內部控制制度很難有效執行，企業在真正操作這一制度時表現出很多問題。

與此同時，由于受資金、人員等因素制約，許多中小企業對審計部門設置并不完善，甚至一些中小企業沒有審計部門。由于中小企業內部控制環境薄弱，使得企業內部的管理制度不夠健全，導致中小企業對于貨幣資金的管理出現漏洞。這一狀況的存在，致使許多中小企業根本就不可能重視有關貨幣資金內部控制方面的審計工作。由于中小企業規模較小，所以在進行相關財務審計工作時無法做到全面覆蓋。雖然部分中小企業已制定了獎懲條例，以提升員工的工作積極性，但是這些獎懲條例的合理性不足，會使內部稽核制度變得形同虛設，且對員工不具約束力，實踐中員工并未嚴格履行，讓欲貪污舞弊的財會人員有機可乘。

（四）缺乏有效的資金把控力度。部分中小企業管理者在資金管理方面隨意性大。企業在使用資金的時候沒有嚴格按照相關制度進行操作，導致企業內部控制缺失。中小型企業是通過財務部門來確定貨幣資金的使用量，運營管理工作當中要求財務部門對于企業各個季度的財務收支情況進行預算，計劃好貨幣資金運用，清楚特定金額，制定出健全貨幣資金預算制度來保證資金運用有效性。從目前情況看，大多數中小型企業雖然已經制定了相對應的貨幣資金預算制度，但是在實踐當中并沒有切實執行，造成貨幣資金使用率并不高，這就對公司的生產運營活動產生消極作用。因為許多中小企業并沒有做好經營管理工作，對于自身資本控制力度不夠，所以無法切實控制。最終使企業不能控制其資金具體去向，造成企業財務制度執行受阻。

（五）財務監督與約束機制不完善。近年來，與會計監督有關的法律約束機制尚不完善，致使會計人員監督職能不能有效地發揮，這導致會計監督效果不佳。伴隨著我國經濟體制改革的不斷發展，企業經營方式和經營機制正在發生著變革和更新。為了能夠更好地適應這種變革趨勢，加強對企業經營者及財務人員的監督管理就顯得尤為重要。我國經濟改革過程中，將不斷地遇到一些未曾遇到的新問題、新挑戰，但有關的某些機制尚未建立健全，這就使得企業經營者對會計監督工作存在著一定的顧慮與不理解。我國目前出現的一系列經濟活動尚缺乏與其相適應的監督機制和手段。

三、解決對策

（一）強化企業財務人員素質。為了確保公司的財務人員具有高質量的職業素養，公司必須做好以下幾個方面的工作：第一，只有合格的員工才能從事財務工作，并且必須嚴禁沒有取得相應的執業資格證的員工進入公司。第二，通過對員工的培訓和繼續教育，改正員工在思想和道德上的錯誤觀念，提高員工的職業技能和法制觀念。會計人員還必須加強對金融知識的了解，并經常參與持續教育，尤其是對職業道德和法律法規的了解。第三，要健全公司的獎懲體系，督促公司的每一個人都要遵守企業的規章制度，這樣才能讓公司走上正軌。

（二）培養企業文化。公司文化包括公司總體風險感和風險管理理念，股東方、管理者的誠信道德價值觀念，企業全體員工依法治國觀念。中小型企業貨幣資金內部控制系統就是在公司文化氛圍下建立起來。構建現代化企業經營與管理理念，加強貨幣資金風險意識，將企業貨幣資金風險意識滲透到企業文化中，以實現企業與員工和諧健康發展。貨幣資金內控最后是由企業員工執行實施，企業要加強員工自身素質和文化修養水平，讓企業職工對企業文化具有高度責任感和認同度，這樣就能夠將企業職工執行實施企業貨幣資金內控體系的工作熱情調動起來。針對各層管理人員及員工進行貨幣資金內部控制的相關培訓，讓其清晰地認識到自身在貨幣資本內部把控中應該擔負的責任，讓貨幣資金風險防范認知真正地融合于企業文化當中，從而可以給企業落實貨幣資金內部把控提供有力的理念保證。

（三）建立與完善企業貨幣資金內部控制制度

1、不同職務、崗位分離。在財務部門中，那些既不兼容又有一定聯系的職位，都是要分開的。一個員工同時兼任多個相關職位，這無疑是加大了犯錯的概率，同時也為一些居心叵測的員工提供了更多腐敗與舞弊的可能。各職位之間存在著相關而不兼容的關系，這是對中小型企業進行貨幣資金管理的一種最根本的方法。由于公司中的出納與會計的工作是不相容的，因此這兩個崗位必須分開，由出納負責現金的收與支，并對支票和發票進行妥善保管；而財務人員則要對收入和支出進行審查，并保證它們的正確性。任何與現金業務相關的活動，都要盡量安排更多的工作人員，讓他們一起來完成，要防止一人獨攬整個現金業務流程。哪怕是財務部的人很少，至少也要做到財務和資金分開。除會計部門外的其他部門，也要實現一項工作的工作人員與審批授權的工作人員相互獨立，業務工作和財產的保管工作相互獨立，資金的保管工作和賬務的記錄工作相互獨立。

2、授權審批制度。只有徹底消除“一條龍”的作假行為，才能建立健全的授權審批制度。企業應當加強對財務的監督，確保其財務流動的規范性，包括財務報告的正確性，以確保財務報告的準確性和完善。所有的審批人員都必須遵守嚴格的流程，確保職能得到充分的認可。如果企業需要使用現金，需要向相關的審核團隊遞交詳盡的信息，包括使用的銀行賬戶和匯率，還需要準備好所需的所有文件，包括合同、發票和交接憑據、運輸憑據和配件清單。審核工作者必須認真閱讀和驗證相關材料，嚴格按照規定的步驟進行，對申請的資料、收費標準、收費來源等進行嚴格的驗證，任何違反規定的行為一經發現都將被嚴厲處罰。

3、貨幣管理制度。在進行貨幣資金的管理時，首先要做的就是如何處理好資金的收支問題和如何做好生產運營中的預算問題。制定貨幣資金業務收支預算方案時，最為關鍵的就是根據公司本身運營狀況以及生產計劃等內容，對于公司資金進出方面進行一系列規劃，這樣能夠切實保證企業資本于日常運轉中得到合理流動，確保其流轉的通道順暢，進而保證公司的生產經營運轉能夠順利開展。

（四）提高現金管理意識。為了對庫存現金進行有效管理，就必須先增強現金管理意識，這是前提和根本。只有樹立起良好的現金管理意識，才能保證企業正常運轉。提升改善第一步要從管理層人員的經營認知入手，公司領導者應摒棄陳舊觀念、迂腐思想，切勿以銷量、費用、盈利為第一要義，能夠做到接受并且了解“現金才是王道”這一理念。企業內部的財務人員要加強自身學習能力和業務能力，不斷提升自己的專業水平，并且要具備良好的職業道德，這樣才能更好地做好現金管理工作。企業高層管理人員應當積極關注現金流入、流出和經營的各項情況，并能夠及時發現問題，從而采取有效措施，避免類似情況的再次發生。還需要加強對于公司內部的控制工作，使其與外部監管機構保持同步，從而使得公司的各項資金都能得到有效使用，保證公司正常運轉。通過在企業中對職工進行宣傳、教育等途徑，使企業職工能有意識地重視現金管理。

（五）加強中小企業內部監督制度。對于中小企業而言，其內部監管至關重要，它既能夠確保其財務管理的規范性，又能夠確保其財務管理的實施。因此，在實施這一管理體系時，應當采取兩種主要的措施：一種是定期的審計，另一種則要進行特定的抽樣調研，以確保其財務管理的規范性。中小企業應當定期和不定期地對貨幣資金進行盤點，對風險較大的崗位實施專項檢查。員工需要詳細記錄自己的賬目，并且在工作日期間，需要提交給上級管理人員。此外，員工還需要按照規定的要求，定期匯總賬目，以確保賬目的準確性。如果公司的貨幣資產存在潛在的風險，則建議將其交由會計師事務所進行特別審計。

綜上，本文首先敘述了中小企業建立貨幣資金內部控制的意義，其次分析了中小企業缺乏專業會計人員和內部控制制度等問題，得出中小企業需要從強化人員素質、建立完善的內控制度、加強內部監督制度等方面對中小企業在貨幣資金內部控制方面存在的問題加強防范。總而言之，中小企業想要在現今環境下提升自身企業競爭力，保障企業穩步發展，針對以上提出有關貨幣資金管理存在的問題，需采取更加切實有效的方法和措施，以適應時代發展要求。