農村商業銀行內部控制現狀及優化策略

王曼

摘 要：農村商業銀行作為我國農村金融體系的堅實支柱，肩負著為農村居民和企業提供金融服務的重大使命。在推動農村經濟發展、維護農村金融市場穩定的過程中，農村商業銀行發揮著無可替代的作用。然而，在金融市場日新月異的今天，農村商業銀行面臨著內部控制的嚴峻挑戰。內部控制是銀行穩健運營的基石，對于農村商業銀行來說，更是其發展壯大的關鍵因素。因此，本文旨在深入剖析農村商業銀行內部控制的現狀，并提出切實可行的優化建議。

關鍵詞：農村商業銀行；內部控制；優化

內部控制乃是銀行管理層為實現經營目標所制定并實施的一系列制度、程序及方法，其目的在于對銀行的各項業務與管理活動進行監督、評價以及改進。農村商業銀行的內部控制有效性，直接影響到銀行的穩健經營、客戶的信任度以及市場競爭力。然而，從當前農村商業銀行的內部控制狀況來看，仍存在諸多問題和不足之處。因此，對農村商業銀行內部控制現狀進行深入剖析，并提出優化策略，對于提升農村商業銀行的風險防范能力以及經營效益，具有重大意義。

一、商業銀行內部控制的重要性

內部控制制度是商業銀行資產安全的堅實保障。它以嚴密的管理體系，確保銀行業務的穩健運行，最大限度地降低錯誤與舞弊的風險。例如，商業銀行可以在內部控制制度中明確規定員工的行為規范，以此防范員工利用職務之便，侵吞公款或謀求不正當利益。同時，內部控制更通過對賬戶、資金、憑證等關鍵環節的嚴密監控，及時發現并糾正潛在的錯誤與舞弊行為，確保商業銀行的資產安全[1]。

內部控制對于商業銀行的提升管理效率具有舉足輕重的作用。一套完善的內部控制制度能夠促使商業銀行各項業務流程更加規范，從而提升工作效率。通過內部控制，商業銀行能夠明確各部門及員工的職責范圍，避免因權責不明導致的推諉與糾紛。另外，內部控制還能通過對業務數據的匯總和深入分析，為管理層提供精確且及時的決策依據，進一步助力商業銀行提升管理效率。

內部控制是商業銀行提升競爭力的關鍵要素。在金融市場激烈的競爭環境中，商業銀行唯有以優質、高效的服務吸引客戶，方能在競爭中立于不敗之地。而內部控制正是提供了這樣的保障。它可以確保商業銀行的業務流程規范、有序，降低辦理時間和成本，進而提高客戶滿意度。不僅如此，內部控制還能協助商業銀行嚴守各項法律法規，減少因違規操作而帶來的信譽損失，進一步提升商業銀行的競爭力[2]。

內部控制對于商業銀行的社會形象具有至關重要的維護作用。作為金融機構的核心代表，商業銀行的社會形象不僅關乎其自身的存亡，更牽動著整個金融市場的穩定。健全的內部控制制度以及嚴格執行的商業銀行，往往能在公眾心中樹立起卓越的典范，從而贏得客戶的信任與青睞。反之，若內部控制制度存在缺陷，問題頻發，商業銀行或將面臨聲譽受損的巨大風險，甚至可能對整個金融市場的穩定造成嚴重影響。

二、農村商業銀行內部控制現狀分析

（一）內部控制環境不完善

農村商業銀行的內部控制環境普遍較為薄弱。盡管近年來，農村商業銀行在內部控制方面取得了一定的進展，但大部分銀行的內部控制制度仍然不夠完善，無法有效識別和控制風險點。此外，農村商業銀行的內部審計力量普遍較弱，很多銀行甚至沒有設立專門的內部審計部門，導致內部審計的作用無法充分發揮，難以對銀行的各項業務進行有效監督。

農村商業銀行的員工素質普遍較低。由于地理位置相對偏僻、經濟發展水平受限等諸多因素，使得農村地區的人才儲備顯得相對匱乏。因此，農村商業銀行在招聘過程中常常面臨著人才短缺的困擾，從而導致銀行員工整體素質的下降。除此之外，農村商業銀行在員工培訓方面的投入也相對較少，進一步限制了員工的業務技能和風險意識的提升。

農村商業銀行的信息技術水平相較于其他銀行較為滯后。在互聯網技術迅猛發展的當下，銀行業務正在逐步向線上轉移，內部控制亦逐漸依賴于信息系統的強大支持。然而，令人遺憾的是，許多農村商業銀行的信息系統建設卻明顯滯后于時代步伐，從而在業務操作和內部控制過程中留下了較大的風險隱患。舉例來說，部分農村商業銀行的信息系統竟無法實現對賬功能，以致賬務核對出現偏差，從而加大了內部舞弊的風險。

在農村商業銀行中，內部控制文化建設的匱乏令人擔憂。一個健全的內部控制文化能夠引領員工樹立正確的價值觀和行為規范，從而有效地降低內部風險。然而，許多農村商業銀行并未將內部控制文化的培育放在重要位置，以至于員工對內部控制的理解存在嚴重不足，不合規定的操作行為時常可見[3]。

（二）風險識別和評估不足

對于內部風險的識別和評估不夠到位。盡管農村商業銀行已設立相應的風險管理制度，但在實際操作過程中，因專業風險管理人員匱乏，使得風險識別與評估的精準度和全面性欠佳。另外，農村商業銀行在外部風險的辨識和評估方面亦顯不足。

在農村商業銀行的風險評估過程中，往往過于依賴經驗和主觀判斷，這無疑削弱了其科學性和客觀性。同時，農村商業銀行的風險識別與評估還存在信息溝通不暢的問題。部門間的信息溝通不充分，使得風險評估所依賴的數據和信息變得模糊和不完整。

（三）內部控制活動不健全

內部控制制度存在疏漏。近年來，我國農村商業銀行在內控制度建設方面取得了顯著的進步，然而，這些銀行的內控制度仍存在諸多瑕疵。比如，有些銀行的內控制度過于寬泛，實操性不強；而另一些銀行則對關鍵業務流程缺乏規范和監管，從而使得潛在的風險難以被及時發現和妥善處理。

內部控制執行力度亟待加強。在農村商業銀行領域，內部控制執行力度普遍顯得較為薄弱，眾多制度和規定淪為虛設。此種現象主要源于部分銀行管理層對內部控制的重要性認識不足，過度關注業務拓展，而對內部控制工作的關注程度遠遠不夠。另外，部分銀行內部控制執行團隊的整體素質堪憂，以致內部控制措施難以得到有效落實。

內部控制評價機制尚待完善。當下，我國農村商業銀行的內部控制評價體系仍未臻于完善，眾多銀行尚未構建健全的內部控制評價機制。這使得內部控制評價工作難以實現全面性與深入性，從而影響了評價結果的準確性與可靠性。此外，部分銀行在內部控制評價過程中過于依賴外部審計，卻忽視了內部自我評價的關鍵性，以致內部控制評價工作難以發揮其預期的效能。

（四）內部控制監督和改進不力

內部審計的職能定位存在偏差。部分農村商業銀行將內部審計部門視為業務部門的一個從屬單元，未能將內部審計的職能獨立出來，從而極大地削弱了內部審計的獨立性和權威性。在此背景下，內部審計很難對銀行的各項業務進行深度挖掘和全面評估。

內部審計流程的規范化問題在一些農村商業銀行中顯得尤為突出。由于缺乏一套統一且規范的標準，使得內部審計工作的效率與效果難以得到應有的保障。舉例來說，內部審計的頻率、深度、范圍以及標準各異，使得審計報告的質量亦呈現出良莠不齊的現象。在這種情況下，內部審計不僅難以對銀行的內部控制進行全面而準確的評價，反而可能因為審計流程的不規范，導致審計結果的失真，進而對銀行的經營決策產生誤導。

內部審計成效未得到充分發揮。部分農村商業銀行在收到內部審計報告后，并未深入調查和處理審計揭示的問題，對審計建議亦缺乏積極采納與實施。如此一來，內部審計的功效大打折扣，難以為銀行內部控制帶來實質性優化。

三、農村商業銀行內部控制優化策略

（一）完善內部控制環境

加強員工培訓和教育。員工是銀行內部控制環境之關鍵要素，其工作態度、業務技能與職業道德水平對內部控制成效產生直接影響。因此，銀行須重視員工培育與教化，持續提升員工專業素養與道德品質。與此同時，加強員工思想政治教育，引領他們建立正確的世界觀、價值觀和人生觀，進而增強其責任感和使命感[4]。

塑造優秀的企業文化。企業文化，猶如銀行內部控制環境的靈魂，對員工的價值觀和行為模式產生著潛移默化的深遠影響。為此，銀行應積極塑造健康、和諧、充滿活力的企業文化，增進員工的團隊精神與歸屬感。同時，加大力度宣傳和推廣企業核心價值觀，讓員工深度理解和堅定地認同銀行的理念、愿景和價值觀，從而使他們自覺地遵循銀行的規章制度，為實現銀行的戰略目標而矢志不渝地奮斗。

優化組織結構和權責分配。組織架構與權責劃分對內部控制成效產生直接影響，故銀行應依據業務拓展及內部控制需求，持續完善組織架構，確保各部門間協同作業、信息共享。同時，適宜分配權責，明確各部門及員工之職責與權限，規避權責模糊、權力濫用等問題。

（二）加強風險識別和評估

首先，建立健全風險識別和評估體系。農村商業銀行應依據自身實況，構建并完善風險辨識和評估機制，確保涵蓋各類風險。此體系應包含明確的風險管理目標、風險識別與評估流程、風險分類標準及風險應對策略等諸多要素。其次，農村商業銀行在風險識別與評估過程中，應著重考慮風險的可能性和影響程度，以及應對風險的可行性與有效性。同時，關注風險變動趨勢，適時調整風險識別與評估的重點和策略。再次，農村商業銀行應加強風險識別與評估的專業隊伍建設。通過培訓和選拔，提升風險管理人員的專業素養和能力水平，確保風險識別與評估工作的順利推進。最后，農村商業銀行可運用現代科技手段，如大數據、云計算和人工智能等，對風險實施實時監控與分析，從而提高風險識別與評估的效率和準確性。

（三）優化內部控制活動

優化內部控制流程，簡化操作程序，是銀行日常業務操作的不可或缺的組成部分。如果內部控制流程過于復雜，不僅會影響業務效率，還可能導致員工對內部控制制度的抵觸情緒。因此，銀行應該對內部控制流程進行梳理和優化，盡量簡化操作程序，提高業務操作效率。同時，銀行還應該加強對內部控制流程的執行監控，確保內部控制制度的執行力度。

引入科技手段，提高內部控制效果。隨著科技進步的日新月異，眾多銀行紛紛借力科技手段，以提升內部控制效果。例如，銀行可借助智能監控系統，對關鍵崗位及重要業務實施實時監控，從而規避潛在風險；運用大數據技術對業務數據進行深度分析和挖掘，迅速洞悉潛在的風險因素；同時，云計算和移動互聯網技術的運用，更是極大地提升了內部審計和管理的效率及效果。

建立激勵約束機制，激發員工積極參與內部控制活動。銀行可建立內部控制績效評估制度，將員工內部控制執行情況納入績效考核，從而激發他們積極參與內部控制事務。此外，銀行還可設立內部控制獎勵基金，對內部控制工作中表現卓越的員工給予獎勵，進一步提升員工對于內部控制工作的熱忱。

（四）強化內部控制監督和改進

農村商業銀行理應創設一個專門的內部控制監督部門，負責對全行的內部控制實施獨立、客觀的監督。這個部門應該擁有獨立的報告渠道，直接向董事會和監事會匯報，以確保其監督工作的獨立性和權威性。內部控制監督部門應該定期對銀行的內部控制制度進行審計和評估，發現可能存在的風險點和不足之處，并提出改進建議。此外，該部門還應關注銀行內部控制的實際執行情況，對違規行為和不合規操作進行查處，確保內部控制制度的有效運行。

農村商業銀行應構建一套完善的內部控制優化體系，對于監管機構所揭示的問題，必須做到迅速整改。銀行可以組建內部控制提升團隊，由各職能部門的代表共同參與，致力于內部控制體系的完善工作。與此同時，銀行還應將內部控制制度的執行情況納入員工的績效考核體系，激勵員工積極參與內部控制工作，以提升內部控制制度的執行效力。

農村商業銀行應加大力度，對內部控制制度進行深入培訓和廣泛宣傳，進一步提升全體員工對內部控制重要性的理解。銀行可定期策劃舉辦內部控制培訓和宣傳活動，使員工全面了解內部控制的最新發展態勢和實踐案例，從而增強員工的內部控制意識。

結束語

農村商業銀行內部控制建設乃是一項曠日持久且艱巨繁重的任務。在當前我國農村金融市場蓬勃發展的大環境下，農村商業銀行務必深刻認識到內部控制的重要性，持續優化與完善內部控制體系，為農村金融市場的穩健運行和持續健康發展提供堅實基礎。

參考文獻：

[1]翟震凱.農村商業銀行內部控制現狀和優化策略[J].會計師，2022（18）：116-118.

[2]楊靜.對商業銀行內部控制體系與評價優化的思考[J].財會學習，2023（29）：137-139.

[3]張紅江.農村商業銀行內部控制水平提升策略[J].當代會計，2021（11）：100-102.

[4]王天驕.農村商業銀行內部控制優化研究[J].中國科技投資，2023（15）：59-61.