財務風險視角下基層衛生院內部控制優化對策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.009

［摘 要］隨著人們對健康的重視，醫療衛生行業也逐漸受到了社會各界的廣泛關注。基層衛生院要想更好地履行公共服務職能，滿足居民對高質量醫療服務的需求，就必須提升自身內部控制水平。當前，部分基層衛生院在內部控制體系建設過程中仍然存在一些問題，致使日常財務管理工作中風險頻發。鑒于此，本文立足于財務風險視角，首先闡述基層衛生院加強內部控制的重要性，其次分析基層衛生院面臨的財務風險類型，最后就基層衛生院內部控制現存問題及優化對策展開探討，旨在為基層衛生院加強內部控制體系建設提供有益參考。

［關鍵詞］財務風險；基層衛生院；內部控制；優化對策

［中圖分類號］C93 文獻標志碼：A

基層衛生院是我國醫療衛生體制中的中堅力量，它的服務對象是廣大人民，肩負著救死扶傷的重大社會公共服務職責。因此，基層衛生院必須加大內部控制力度，以更好地滿足廣大群眾對醫療服務的現實需求，為保障民生貢獻一份力量。近年來，隨著我國醫療體制的不斷改革，基層衛生院財務管理工作難度也在與日俱增，加之部分衛生院忽視了內部控制的重要性，導致基層衛生院內部問題頻發，加劇了醫患間的矛盾，給基層衛生院造成了負面影響。因此，基層衛生院應緊密結合自身實際情況，分析自身醫療業務中潛在的財務風險，通過加強內部控制，切實降低風險的發生概率，提高自身的管理水平，促進醫療衛生行業的良性發展。

1 財務風險視角下基層衛生院加強內部控制的重要性

1.1 確保財務信息的真實性和完整性

財務信息的真實性和完整性對基層衛生院的健康發展影響重大。如果財務信息出現遺漏或者錯誤的情況，就會增加基層衛生院內部的潛在風險。基層衛生院為了確保財務數據信息的真實性和完整性，就必須加強內控體系建設，明確劃分崗位人員工作職責，并加強內控監管工作，規范財務作業流程，讓財務管理實現透明化和標準化，助力管理工作的有序進行。此外，基層衛生院加強內部控制，也有利于規范和約束財務人員的工作行為，降低財務人員偽造財務信息所引發的風險，從而確保財務信息的真實有效［1］。

1.2 加強基層衛生院的醫療管理

基層衛生院加強內部控制工作，有利于對部門工作內容和職責進行明確劃分，從而提高不同部門間的協作能力，提高整體工作效率，同時也有利于加強基層衛生院的醫療管理，避免因意外事故發生，出現部門和人員相互推諉的情況，有利于提升基層衛生院的管理水平。而財務部門是基層衛生院的關鍵部門，如果財務部門內部出現管理失誤或漏洞，就會給基層衛生院造成經濟損失。通過加強內部控制，有利于健全基層衛生院管理制度，及時察覺潛在的財務風險，促進基層衛生院的良性發展。

1.3 提高基層衛生院的醫療服務水平

基層衛生院在實際醫療服務和管理過程中面臨著諸多經營或醫療方面的風險。通過加強內部控制，有利于建立健全內控管理制度和風險預警體系，規范財務管理流程，降低醫療服務風險和財務風險，從而增強實際管理效果，提高基層衛生院的醫療服務水平［2］。

2 基層衛生院面臨的財務風險類型

2.1 預算控制風險

當前，傳統的基層衛生院預算管理普遍存在“重采購、輕管理”的問題，導致在預算執行過程中存在偏差或風險。同時，部分基層衛生院對預算管理不夠重視，認為預算管理僅是財務部門的工作內容，導致基層衛生院預算管理效果不佳，預算風險控制能力嚴重不足，不利于基層衛生院的長遠發展。

2.2 成本管理風險

新醫改對基層衛生院的管理工作提出了新的要求，這就需要基層衛生院的內部管理由粗放式向精細化方向轉型，降低成本管理風險。但部分基層衛生院普遍存在管理觀念落后等問題，仍舊采用傳統的成本管理模式，成本控制方法單一，已經無法滿足新時代衛生服務的管理需求，使得成本管理風險劇增。

2.3 資產安全風險

基層衛生院的固定資產具有部分資產價格高昂、數量眾多的特點，但部分基層衛生院忽視了資產安全問題，通常只配備少量甚至沒有配備專門的管理人員，而且衛生院內部現有的管理體系缺乏合理性，資產管理人員并未對醫療設備等固定資產進行定期檢查和維護，增加了意外損壞的概率，無形之中也增加了資產采購成本。此外，部分基層衛生院還存在資產管理制度不完善的情況，對固定資產的利用率較低，導致資產閑置或浪費問題嚴重，這也是引發資產安全風險問題的重要因素。

3 基層衛生院內部控制現狀分析

3.1 內控環境建設缺乏力度

第一，基層衛生院的組織架構不完善。這就導致部分基層衛生院無法明確劃分崗位人員的工作職責，而且部分基層衛生院對崗位的設置不夠合理，部分崗位存在“一人多崗”或“多人一崗”的情況，造成人力資源浪費，在發生問題時，還容易出現互相推卸責任的情況。第二，部分基層衛生院存在院長權力太過集中的情況。衛生院院長包攬了衛生院的所有管理工作，而副院長只起到了配合院長工作的作用，無法對院長權力發揮有效控制的作用，只是憑借院長的指示進行衛生院的管理工作，導致院長的權力集中化，無法保證基層衛生院內部控制管理工作的實際效果。此外，隨著醫療體制的改革，基層衛生院財務管理難度也在增加，需要更高素質的財務人員，但部分基層衛生院財務人員的專業能力參差不齊，無法有效識別內部管理中的風險問題，無法滿足基層衛生院對高素質財務人才的需求。

3.2 風險評估能力較低

現如今，部分基層衛生院的財務人員對風險的評估能力較低，對風險的識別和應對能力也較差，通常無法在對管理過程中的風險做到有效處理，甚至有些財務人員輕視財務風險，這些都阻礙了基層衛生院的發展［3］。隨著經濟的發展和醫療改革的推進，基層衛生院應該提升財務人員的風險評估和應對能力，有效提升內部控制管理水平。但是，某些基層衛生院的財務人員只重視對資金的控制，忽視了對財務風險的控制，埋下了潛在的風險，不利于后續財務管理工作的開展。此外，某些基層衛生院并沒有對財務風險做到足夠的重視，只是側重于培養醫療方面的人才，以此提高醫療服務水平，而忽視了對財務方面人才的培養。部分衛生院沒有對財務人員進行定期的培訓和進修，阻礙了財務人員風險評估能力的提高，從而導致基層衛生院管理能力的低下，影響了基層衛生院的良性發展。

3.3 醫療物資采購存在漏洞

第一，基層衛生院一般使用委托集中采購和分散采購相結合的方式，而分散采購這種采購方式無法明確劃分采購工作的職責，也容易在采購流程方面出現漏洞。對物資采購過程的監管難度較高，容易出現財務風險。第二，部分基層衛生院的管理人員并未根據實際需求，通過招投標的方式選擇供應商，導致物資采購過程風險劇增。第三，部分基層衛生院還存在合同管理漏洞，缺乏嚴格的管理標準，導致合同簽訂存在法律風險，從而增加了內控風險。

3.4 監督管理機制建設不足

在基層衛生院的監督管理工作中，部分基層衛生院并沒有設立專業的審計部門，只是簡單地將監督工作分配給財務部門，但是財務部門往往因為管理權限等問題，不能夠有效發揮監督管理的作用，導致監督管理工作流于形式。而某些設立了審計部門的基層衛生院，在其管理工作中也出現了一些問題。基層衛生院的審計部門缺少足夠的管理權限，其他部門對審計部門的配合工作也不到位，這些都導致審計部門無法發揮出應有的作用。而大部分審計部門的工作安排都由領導決定，這也影響了監管作用的發揮，而且有些基層衛生院的內部控制評價工作缺少規范評價的標準，只對審計部門的權限和范圍進行了粗略劃分，這些都影響了監督管理的最終效果［4］。

4 財務風險視角下基層衛生院內部控制優化對策

4.1 創建有效的內部控制環境

基層衛生院需要建立合理有效的組織架構，劃分好各個部門的管理職責，既要避免職責重合，造成人力資源浪費，又要避免職能缺失，造成工作效率低下，同時也應避免所有權力都集中在一位領導身上，從而無法保證決策的民主性，給管理工作造成負面影響。因此，基層衛生院應該落實好審計部門和財務部門職能的劃分工作，并使用先進的管理方法，提高監督管理水平，創設有效的內部控制環境?；鶎有l生院還需要根據實際情況，聽取多方面的意見，建立科學的制度體系，合理分配每個部門和每位管理人員的職責。如果需要對組織框架進行調整，除了要征求管理人員的意見，還必須通過領導的審批，才能夠進行下一步的工作。此外，基層衛生院必須設立專門的決策機構，嚴格規范決策流程，對于決策機構的成員選擇，除了對專業能力有所要求，還需要成員具有高度的責任感，要為基層衛生院的長遠發展考慮，不能因為個人私利影響到最終的投票結果。在決策過程中要遵循平等、民主的原則，而且在投票過程中，需要進行記錄，保存相關證據，對于最后的投票結果，要遵循少數無條件服從多數的原則。而在決策機構進行決策的過程中，不僅需要領導班子的參與，還需要監督機構發揮監管職能，保證決策過程和決策結果的公開透明。此外，基層衛生院需要在文化建設方面下功夫，應通過宣講會、培訓會等方式，讓衛生院的全體員工都意識到風險管理的重要性，激發員工對風險管理工作的積極性，從而提高基層衛生院的風險管理能力。

4.2 完善風險評估工作

基層衛生院的財務管理難度較大，在管理過程中會面臨很多風險，這就對財務人員的風險防控能力提出了更高的要求?；鶎有l生院需要重視風險評估工作，將風險評估工作落實到衛生院的日常工作中，構建完善的風險預警機制，及時地發現并處理風險，最大限度地降低損失?；鶎有l生院也需要定期開展風險評估工作，并嚴格規范風險評估工作流程，而監管部門需要發揮出監管的作用，保證風險評估工作的有效性。最后的評估結果需要整理匯總到相關部門，需要經過專業人士的商討后，制定出有效的風險防范措施，并需要落實好風險防范工作，提高風險防范水平［5］。

4.3 規范醫療物資采購流程

基層衛生院需要嚴格規范采購流程，保證物資的質量。第一，基層衛生院需要設立專門的采購部門。采購部門的物資采購計劃應通過監督管理部門的核實，確保采購計劃的合理性之后，才能被應用到實際工作中。采購部門需要根據合理的采購計劃，明確劃分采購人員的工作職責，避免后續的紛爭，保證采購工作的有序進行。對于采購的物資，采購部門需要進行再次核實，保證物資的質量，還需要制定一套完善的物資管理規范，保證物資管理工作的高效性。第二，基層衛生院需要對采購人員進行定期培訓，提高采購人員的工作能力，對于優秀的采購人員，應進行一定的獎勵，激發采購人員的工作積極性。基層衛生院在選擇供應商的時候，應對供應商進行多方面評估，在評估過程中，需要監管部門發揮作用，保證供應商評估過程的規范性。此外，基層衛生院還需要重視合同的管理工作，從而保證物資的整體質量［6］。

4.4 完善內部控制評價和監督機制

為了增強內控效果，基層衛生院應通過建立獨立的審計部門，提高監督管理水平。為了保證審計部門監管的有效性，院長要對審計部門進行直接管理，保證審計工作的規范合理。審計部門還需要引進先進的管理技術，提高監管工作的效率?；鶎有l生院需要重視審計人員的培訓工作，根據衛生院的實際情況，對審計人員進行定期培訓，提高審計人員的專業能力，提高審計工作的效率?；鶎有l生院還需要構建合理的激勵措施，將審計工作的最終成果與每一位審計人員的效益相掛鉤，提高審計人員的工作積極性。此外，基層衛生院應借鑒管理人員的意見，制定相關的考核標準。對于考核成績優秀的管理人員，需要根據考核標準，給予一定的獎勵；對于考核排名比較落后的管理人員，需要與其進行充分的溝通，分析其任務落后的原因，激發其工作積極性和主動性［7］。

5 結語

隨著經濟的發展和醫療體制的改革，基層衛生院應深刻意識到加強內部控制管理工作的重要性，并根據單位的實際情況，完善風險評估工作，制定有效的管理措施，提高監督管理水平，提高財務和審計人員的專業素質，不斷提高風險管理水平，從而保障居民的日常醫療服務需求，降低醫患糾紛風險，促進醫療衛生行業的健康發展。

參考文獻

［1］馬佳美. 基層醫療衛生院財務內部控制管理的現狀與對策［J］. 中國產經，2022（20）：138-140.

［2］張志梅. 基層衛生院財務風險及防范分析［J］. 財會學習，2022（2）：39-41.

［3］莊曉麗. 新會計制度下的基層衛生院財務管理創新對策探究［J］. 商訊，2021（33）：80-82.

［4］楊慧. 論基層衛生院財務風險分析及防范［J］. 財經界，2021（29）：92-93.

［5］游建永. 新醫改背景下基層衛生院財務管理的策略分析［J］. 商業文化，2021（5）：60-61.

［6］勵玲. 基層鄉衛生院財務內部控制相關問題研究［J］. 商訊，2021（9）：28-29.

［7］牛博. 建立基層衛生院財務內部控制體系的有效思考［J］. 財經界，2020（14）：106-107.

［作者簡介］周小勇，男，江蘇如皋人，如皋市吳窯鎮衛生院，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。