事業單位財政稅收管理的內部控制探討

摘要：隨著經濟的發展和社會的進步，事業單位在提供公共服務和推動社會發展中扮演著越來越重要的角色。財政稅收管理作為事業單位財務管理的核心，其內部控制的有效性直接關系到單位的財務安全和健康。本文旨在探討事業單位財政稅收管理的內部控制，分析現行內部控制制度的現狀、存在的問題與挑戰，并提出優化內部控制流程、應用內部控制技術和加強培訓與文化建設等建議，以期提高事業單位財政稅收管理的效率和效果，確保財政資金的安全和有效使用。

關鍵詞：事業單位；財政稅收；內部控制；風險評估

DOI：10.12433/zgkjtz.20243521

事業單位作為提供公共服務的重要組織，其財政稅收管理的規范性和有效性直接關系到公共服務的質量和效率。因此，事業單位對運營管理提出了更高的要求，內部控制作為事業單位管理的重要組成部分，對于確保財政稅收管理的規范性和有效性具有重要意義。

一、事業單位財政稅收管理概述

（一）事業單位的定義與特點

事業單位是指由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。具有以下幾個方面的特征：一是非營利性，不以營利為宗旨，以公益為目的；二是公益性，是指為滿足公眾需要、推動社會發展而設立的；三是獨立性，具有相當程度的自主能力。為保證單位的適當運行與發展，一般是通過政府財政資金運作和發展。

（二）財政稅收管理的基本概念

財政稅收管理是為了實現國家宏觀經濟和社會發展目的所采取的一系列的組織、計劃、協調、控制和監督措施。其內容涉及制定稅收政策、設置稅種、確定稅率、實施稅收征管、分配和使用稅收法規和實施稅收法規等諸多領域，目的是保證稅收制度的公平、效率和可持續性，發揮稅收的調控作用，推動社會和經濟發展。

二、事業單位財政稅收管理的重要性

事業單位財政稅收管理的重要性體現在多個方面。首先，保障各單位合法合規地使用國有資金，增強資金使用的透明度與效益。其次，對單位進行有效的財稅管理，可以避免財政資金的誤用與浪費，確保資金的合理配置與利用。同時，加強財稅制度建設，也是實現制度創新的關鍵。它不僅關系到事業單位能否持續獲得必要的財政支持，還影響到能否通過有效的資金運作來促進自身的發展和創新。通過對財稅收入的合理配置，有利于提升我國財稅體制對市場環境的適應性，提升整體競爭實力。加強財政稅收管理還有助于提升事業單位的公信力和形象。通過規范的財務管理流程和透明的財務報告，可以增強公眾對事業單位的信任，促進對事業單位工作的支持和參與。因此，事業單位財政稅收管理是確保其健康運行、提升服務效能和促進社會和諧發展的重要保障[1-2]。

三、事業單位財政稅收管理內部控制現狀分析

（一）現行內部控制制度的評估

根據事業單位財政稅收管理的內部控制現狀分析表明，現行的內部控制制度在多個方面存在不足。首先，事業單位的內控控制還不健全，管理層的誠實與道德價值觀有待提高，事業單位組織結構有待改進，人力資源制度與做法也有待改進。其次，風險評估機制不夠成熟，導致對潛在風險的識別和管理不足。另外，還存在著事業單位內控實施不力、內控體系不健全等問題。同時，事業單位之間的信息交流也存在一些問題，如信息傳遞不夠及時和準確，從而影響到內控效果。最后，監督機制不完善，缺乏獨立的內審部門或專職內審崗位，導致內部監督力度不足。因此，必須從完善的內控制度建設、完善風險評估與控制活動、優化信息交流與監管制度等方面入手，有效地提高內部控制的效果。

（二）內部控制中存在的問題與挑戰

事業單位財政稅收管理的內部控制當前存在的問題與挑戰主要包括內部控制意識薄弱，工作人員的業務能力有待提升，稅收管理不規范，缺乏有效監管，以及內部控制制度不完善。這些問題導致了內部控制環境建設不完善，風險評估機制不夠成熟，控制活動執行力度不夠，信息與溝通不暢，以及監督機制不完善。同時，事業單位在財務稅收方面也存在著一些問題，例如，預算編制不合理和稅務風險管理不足等。

四、內部控制在事業單位財政稅收管理中的應用

（一）財務報告的內部控制

內部控制在事業單位財政稅收管理中的應用，特別是在財務報告方面，是確保信息真實、完整和合規的關鍵環節。為了保證會計報表的真實、準確，事業單位必須構建并維持一種行之有效的內部控制制度。這就要求建立一套清晰的財務報告編制、上報和分析使用制度，并對各部門的職責分工、權限范圍及審批過程進行清晰、規范[3]。同時，還要加強對預算、收入、支出、結轉與結余、專用資金、資產和負債管理等方面的監管。通過這些措施，事業單位能夠及時發現和糾正財務報告中的錯誤和不規范行為，從而提高財務報告的質量，增強公眾對事業單位的信任感。

（二）預算管理的內部控制內部控制

在事業單位財政稅收管理中的應用，特別是在預算管理是確保資金合理分配和有效使用的基石。事業單位需要建立一套完善的內部控制體系，以規范預算編制、執行和監督的全過程。具體來說，就是要規范和規范預算的制定程序，保證其科學合理。在內部控制體系下，要對事業單位的績效進行經常性的考核與評價，以確保發現在經營過程中出現的問題并加以改正。同時，在預算調整、決算編制等各個方面都要建立健全完善的內控制度，保證預算的公開透明、合法。

（三）資產管理的內部控制

內部控制在事業單位財政稅收管理中的應用， 特別是在資產管理方面，是確保資產安全、完整和有效利用的關鍵環節。事業單位的資產管理要涉及從購置、使用、保養、盤點到處置等各個環節，必須要設立一種行之有效的內部控制制度。建立清晰的財產管理體系與程序，保證資產的有效分配與利用。而在事業單位的經營管理中，必須對資產情況進行經常性的監督與評價，并對資產的損失、濫用、不當處理等情況進行及時的檢測與糾正[4]。同時，內部控制還應涵蓋資產信息的記錄、報告和披露，確保資產信息的真實性和透明度。

（四）收入與支出的內部控制

內部控制在事業單位財政稅收管理中的應用，特別是在收入與支出方面，是確保資金合理分配和有效使用的基石。為了使收入的收取、支出的審批、支付的執行和有關的賬務處理，事業單位必須制定完善的內部控制制度。這涉及到建立清晰的收支控制程序，保證對各項行為進行恰當的審批并形成文件。在事業單位的經營活動中，要對收支狀況進行經常性的審計和評價，并對出現的問題及時整改。同時，事業單位的預算管理、資產管理、稅收風險管理等方面也要加強管控，以保證會計信息的真實、透明。

五、內部控制的優化與改進措施

（一）內部控制制度的完善

根據財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，事業單位應全面建立和有效實施內部控制制度，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員[5-6]。制度包含一套完善的、有效的約束與監管機制，對事業單位的內部權力行使進行有效的約束，避免內部的權力被濫用，從而使事業單位的工作效率和內部管理能力得到進一步提升。同時，也要根據事業單位的經營性質、經營范圍和管理架構，對崗位職責、業務流程以及內部的權利運作進行科學的界定。通過建立健全的規章制度、完善的信息化體系，把內控的內部監督機制融入到事業單位的各個層次、各個環節之中。

事業單位還應強化自身的組織領導，完善與財政、審計、監察等部門的配合，共同推動事業單位內控的建設和監管。與此同時，積極探討如何對事業單位的會計報表內控執行狀況進行審核，使事業單位的內控建設走上制度化和規范化的軌道。

（二）內部控制流程的優化

優化流程通常涉及對現有流程的全面梳理和評估，以識別和消除不必要的步驟，減少冗余和重復工作。其中主要內容包括責任與權力的界定、清晰的程序與標準、強化事業單位間的交流與分享、資訊科技資源的整合。事業單位內部控制過程的優化應以“風險識別與評價”作為出發點，明確經營中的重要控制步驟，并對其進行有效的控制。同時，事業單位要注重效益的發揮，以最小的成本來達到對事業單位進行有效的管理。流程唯一性和價值優化也是優化內部控制流程的關鍵原則，確?？刂拼胧┚哂形ㄒ恍?，減少重復勞動和資源浪費，并通過管理和控制價值活動，確保事業單位目標的實現。

在實際操作中，事業單位可以采取一系列內部控制的方式，如不兼容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制以及信息內部公開等。強化對單位層次和經營層次的內部控制，使內部控制體系得到全面有效的執行。對事業單位的內控程序進行定期或不定時的檢查和修正，確保內控程序能夠有效地管理經營活動，這樣才能更好地發揮內控作用，保證財政資金的安全性與效益[7]。

（三）內部控制技術的應用

隨著數字科技的發展，內部控制不再局限于傳統的紙質流程和人工監督，而是通過信息技術的集成和轉化，形成了信息化管理平臺。這些技術包括但不限于數據分析、人工智能、電子簽章、指紋識別、人臉識別等。數據分析技術能夠通過智能化的內控風險評估，識別高風險的業務領域及流程。例如，通過建立風險矩陣對以往內部控制的設計和運行數據進行審查和分析，基于歷史經驗和數據，搭建內部控制風險庫，為內控風險評估提供依據。人工智能技術的應用，如自動化的內控審計工具，可以提高內部流程的效率，降低耗時和成本。這些工具能夠增強信息收集和處理能力，使管理層能夠更準確地了解事業單位的運營情況，并及時采取相應的控制措施。

（四）培訓與文化建設

培訓能夠提升員工的專業能力和對內部控制重要性的認識，確保他們理解并能夠執行內部控制流程和政策。通過定期的培訓，員工可以掌握最新的法規變化、內部控制的最佳實踐以及使用內部控制技術的技能。要營造一種以合規、透明、負責為主要內容的事業單位文化，增強內控的內生動機[8]。事業單位文化激勵著員工對可能存在的問題進行發現和匯報，提倡團體協作，并在單位中營造一種具有前瞻性的激勵氣氛。健全的內控文化可以減少違紀現象，提升事業單位的總體道德水準，保證財務稅務的規范和高效。

六、結語

總之，事業單位財政稅收管理的內部控制是一個復雜而系統的過程，需要從組織結構、管理制度、信息系統等多個方面入手，通過科學規劃、問題導向、共同治理等原則，全面推進事業單位內部控制建設，確保財政資金的安全和有效使用。未來，隨著經濟環境的變化和管理要求的提高，事業單位還需要不斷探索和完善內部控制的方法和手段，以適應新的挑戰和需求。

參考文獻：

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（作者單位：安徽省六安市霍邱縣農村飲水安全管理總站 ）

更正

2024年第32期第125-127頁文章《科技支撐在果農和企業發展中的應用淺析——以遼寧省果樹行業為例》，作者：周洪富、杜潔，補充通訊作者：劉碩。

《中國科技投資》雜志社