建筑施工企業財務內部控制問題及對策研究

黃磊

摘?要：建筑施工企業是國有企業的重要組成部分。為了防止財務風險，加強財務管理，提高資金使用效率，文章對建筑施工企業財務內部控制問題及對策進行了研究。首先，對建筑施工企業內部控制存在的問題進行了分析。其次，探討了加強建筑施工企業財務內部控制的對策。最后，通過某企業的工作實踐，證明加強建筑施工企業財務內部控制對企業的財務管理和經濟效益有著積極的促進作用。

關鍵詞：建筑施工企業；財務管理；內部控制

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）09-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.09.035

1?建筑施工企業內部控制概述

1.1?內部控制的定義和重要性

內部控制是指建立在組織管理、制度流程、信息記錄和內部監督等基礎上的一系列措施，旨在保障企業財務報告的真實、準確、完整，以及企業資源的安全、有效使用。內部控制的重要性在于，它是企業治理結構的重要組成部分，可以有效預防和控制風險，提高企業經營管理的效率和效果，保護企業和投資者的合法權益[1]。建立健全的內部控制機制對于建筑施工企業來說尤為重要，因為建筑施工企業通常資金流動大、人員多、事務繁雜等，容易引發各種財務風險和管理風險。只有建立完善的內部控制機制，才能夠有效管理和控制風險，提高企業經營管理的水平和效益。

1.2?建筑施工企業內部控制的特點和問題

建筑施工企業的特點決定了其內部控制與其他行業有所不同。由于建筑施工企業的生產過程分為多個工序，且施工周期較長，因此存在著許多特殊的問題和風險。這些問題主要包括以下五方面。

（1）多方面的風險。建筑施工企業需要面對來自各個方面的風險，如市場風險、技術風險、政策風險、管理風險等。這些風險可能對企業的財務狀況、經營效益等方面產生重大影響，因此必須采取有效的內部控制措施進行管理。

（2）多元化的資金來源。建筑施工企業在進行投資和融資時，通常會選擇多元化的資金來源，如銀行貸款、股權融資、債券融資等。這種資金來源的多元化可能會使企業的財務管理變得更復雜，因此需要加強內部控制，確保各項資金的使用符合相關規定和要求。

（3）多元化的業務模式。建筑施工企業的業務模式通常比較復雜，既有總承包模式，也有分包模式等[2]。這種多元化的業務模式可能會導致企業的內部控制存在一定的漏洞和缺陷，因此需要加強內部控制的規范和完善。

（4）多樣化的合作伙伴。建筑施工企業在開展業務時需要與眾多的合作伙伴進行合作，如供應商、分包商、設計單位、監理單位等。這些合作伙伴的多樣性可能會對企業的內部控制帶來一定的挑戰，因此需要加強與各方的溝通和協調，確保企業內部控制的有效性。

（5）財務數據的復雜性。建筑施工企業的財務數據比較復雜，如資產負債表、利潤表、現金流量表等都需要按照相關法規和標準進行編制和披露。這種財務數據的復雜性可能會影響企業內部控制的實施效果，因此需要加強對財務數據的管理和分析。

2?建筑施工企業財務內部控制問題分析

2.1?財務內部控制存在的問題

建筑施工企業的財務內部控制是企業管理的重要環節，其存在的問題主要包括會計核算不規范、內部審計不到位、費用支出不規范、業務操作不規范、領導班子不重視等方面。會計核算不規范是因為一些企業的會計人員水平不高，存在記賬不準確、賬目不清晰等問題，導致企業無法掌握實際的財務情況，進而影響決策[3]。內部審計不到位是因為一些企業對內部審計重視不夠、內部審計制度不健全、審核程序不完善等，導致企業存在較大的內部控制漏洞；費用支出不規范則是一些企業在資金使用方面存在問題，如公款私用、違規報銷、財務管理不規范等，導致企業資金流失嚴重；業務操作不規范則是一些企業的業務操作不規范，如存在工程質量問題、施工安全隱患等，會直接導致企業財務受到損失；領導班子不重視內部控制則是一些企業領導班子重視程度不夠，對內部控制工作不夠重視，導致企業內部控制制度不健全、執行不到位。這些問題會對企業的財務管理產生負面影響，因此必須采取有效措施解決。

2.2?財務內部控制缺陷的原因

建筑施工企業財務內部控制缺陷的原因主要有以下五個方面：其一，管理體系不健全。管理層對財務內部控制缺乏足夠的重視，導致內部控制規定不明、執行不力。其二，人員素質不高。缺乏財務知識和專業技能，無法有效地識別和預防風險。其三，激勵機制不完善。企業的薪酬和績效考核等激勵機制不夠完善，導致員工對內部控制缺乏足夠的認識和重視。其四，技術手段落后。由于技術手段的落后，建筑施工企業在財務內部控制中無法及時發現問題，缺乏有效的監控手段。其五，外部環境變化。例如政策法規的變化、市場需求的變化等都會對企業的內部控制產生一定的影響[4]。為了解決這些問題，建筑施工企業需要采取相應的對策，如加強內部控制意識、提高人員素質、完善激勵機制、采用先進技術手段、及時應對外部環境變化等。

3?建筑施工企業財務內部控制對策

3.1?完善內部控制制度

（1）建立內部控制部門：企業可以設立專門的內部控制部門，負責制定和完善內部控制制度，并監督內部控制的執行情況。內部控制部門可以制定相關的流程和制度，并且對于執行不力的人員進行約束和懲罰，提高內部控制的執行效果。

（2）建立標準化的會計核算制度：企業應該建立標準化的會計核算制度，規范財務管理流程，確保財務信息的真實性和準確性。企業可以參照國家相關法律法規和會計準則，建立符合實際情況的會計核算制度，明確會計處理方法和流程，加強會計核算的監督和審核，避免會計核算存在漏洞和缺陷。

（3）建立嚴格的財務審批制度：企業應該建立嚴格的財務審批制度，對資金的支出進行有效的管控，避免資金的濫用和浪費。企業可以制定相關的財務管理制度和審批流程，規范財務審批程序和權限，嚴格審核各項費用的申請和報銷，防止財務資金的浪費和濫用。

（4）強化人員培訓和管理：企業要加強對員工的培訓和管理，提高員工的財務素質和意識，確保員工能夠正確地執行內部控制制度。企業可以組織員工參加相關的培訓和考試，提高員工的財務知識和技能，同時加強對員工的日常管理和監督，及時發現和糾正員工在財務管理方面的問題和行為[5]。企業還可以通過設置績效考核和激勵機制，對員工的表現進行評價和獎懲，促進員工對內部控制制度的認同和執行。

例如，某建筑施工企業在財務內部控制中存在會計核算不規范、內部審計不到位等問題。為了解決這些問題，該企業決定建立內部控制部門，并制定了標準化的會計核算制度和財務審批制度。同時，該企業還對員工進行了財務培訓，提高了員工的財務素質和意識。這些對策的實施有效地提高了該企業的財務內部控制水平，降低了企業的風險和損失。

3.2?加強內部審計

（1）審計程序的規范化：企業應該建立審計工作的規范化程序，包括內部審計計劃的制訂、審計工作的實施、審計結果的分析和整理等環節，以確保審計工作能夠規范、有序地開展。

（2）內部審計的頻率和深度：企業應該根據實際情況，制定合理的內部審計頻率和深度，逐步推進內部審計制度的落實，確保內部控制的有效性。

（3）內部審計人員的素質：企業應該注重內部審計人員的專業素質和能力，建立內部審計人員的培訓和考核制度，提高內部審計人員的綜合素質。

（4）內部審計的獨立性：內部審計人員應該獨立行使職權，不受其他部門的干擾，確保審計結果客觀、公正。

除了以上四點，企業還可以利用先進的信息技術，建立內部控制信息系統，加強對企業內部控制的監督和管理。例如，建立審計管理系統，能夠實現內部審計工作的規范化和信息化管理，提高內部審計的效率和質量[6]。此外，企業還可以借助先進的風險管理工具，建立全面的風險評估和管理機制，對風險進行分析、預警和控制，提高企業內部控制的精準性和針對性。例如，在某建筑施工企業的內部審計中，審計人員發現該企業存在工程款項拖欠的問題，且相關部門未及時采取有效措施解決。為了避免此類問題的再次出現，企業決定采取以下對策：

（1）建立健全的工程款項管理制度，規范資金流轉和使用流程。

（2）加強對工程款項拖欠情況的監控和督促，及時催收欠款。

（3）加強與客戶的溝通和協商，促進工程款項的及時結算。

（4）定期開展內部審計，及時發現和解決類似問題，避免問題的逐漸擴大化。

通過上述措施，該企業的工程款項管理得到了有效的改善，內部審計工作也得到了更好的執行和實施，企業的財務內部控制得到了進一步的加強和完善。總之，加強內部審計是建筑施工企業內部控制的重要措施之一，只有加強內部審計、規范審計工作，才能有效地發現和解決企業內部控制存在的問題，提高企業內部控制的效能。

3.3?推行風險管理制度

推行風險管理制度是建筑施工企業強化財務內部控制的關鍵措施之一。該制度主要通過對企業風險的評估、監控和控制，降低企業面臨風險的可能性，最大限度地保護企業的利益。在實施風險管理制度時，建筑施工企業可以從以下四個方面入手：

（1）制訂風險管理計劃：企業需要制訂詳細的風險管理計劃，包括風險識別、評估、控制和監控等環節。在這個過程中，企業需要對各種可能的風險進行全面的分析，確定最有可能對企業造成影響的風險，并制定相應的應對措施。

（2）建立風險管理體系：企業需要建立完善的風險管理體系，明確各級管理人員的職責和權限，確保風險管理的有效實施。同時，企業還需要建立風險信息收集和分析的機制，及時掌握企業風險的變化情況。

（3）加強風險監控：企業需要通過建立風險監控系統，對風險進行實時監控和預警。在風險監控方面，建筑施工企業可以采用各種信息技術手段，如風險預警系統、信息平臺等，提高風險監控的效率和準確性。

（4）制定風險應對策略：企業需要制定相應的風險應對策略，及時采取措施應對突發風險事件，避免風險對企業造成的影響。同時，企業還需要建立應急預案，確保在風險事件發生時，能夠快速、有效地應對。

需要注意的是，建筑施工企業在推行風險管理制度時，需要充分考慮企業的實際情況和特點，制定相應的管理措施[7]。此外，企業還需要加強風險意識和管理意識，將風險管理納入企業日常管理的重要內容，從而保障企業的可持續發展。

例如，建筑施工企業常常面臨各種安全風險，如高空作業、電氣作業、火災等。為了有效地應對這些風險，企業可以制定完善的安全管理體系，包括加強安全教育和培訓、嚴格執行安全規定和程序、建立安全責任制和安全檢查制度等，以確保施工安全。

此外，隨著經濟的發展和全球化的趨勢，建筑施工企業還面臨著市場風險、信用風險、政策風險等。為了應對這些風險，企業可以采取多種措施，如分散投資、制定多樣化的產品和服務、加強內外部合作等，以降低風險并提高競爭力。

3.4?建立激勵約束機制

建立激勵約束機制是加強建筑施工企業財務內部控制的重要措施之一。該機制主要通過設立激勵措施，提高員工的內部控制意識和積極性，同時加強對員工的約束和監督，確保內部控制制度的有效執行。為了建立激勵約束機制，建筑施工企業可以采取以下四點措施：

（1）設立績效考核制度：企業可以建立績效考核制度，將內部控制情況納入考核內容，對表現出色的員工進行獎勵，對表現不佳的員工進行懲罰。

（2）設立風險管理制度：企業可以設立風險管理制度，將內部控制與風險管理相結合，對表現出色的風險管理人員進行獎勵，對表現不佳的人員進行懲罰[8]。

（3）強化內部控制教育：企業可以通過內部控制教育和培訓，提高員工的內部控制意識和技能，增強員工的自我約束能力。

（4）建立激勵約束機制：企業可以建立激勵約束機制，對內部控制執行情況進行監督和檢查，對表現出色的員工進行獎勵，對表現不佳的員工進行懲罰。

例如，某建筑施工企業采取了建立績效考核制度的措施。該企業將內部控制情況作為考核內容，對表現出色的員工進行獎勵，如提高薪酬、晉升職位等；對表現不佳的員工進行懲罰，如降薪、調整職位等。這樣可以激勵員工加強內部控制，提高企業內部控制水平。

總之，建立激勵約束機制是提高建筑施工企業財務內部控制水平的有效途徑。企業應該根據自身實際情況，結合內部控制特點和問題，制定相應的激勵約束措施，確保內部控制制度的有效執行。

4?建筑施工企業財務內部控制實踐

在某建筑施工企業中，內部控制存在一定的問題，如會計核算不規范、費用支出不規范等。針對這些問題，企業采取了多項措施來完善財務內部控制。

首先，企業設立了內部控制部門，制定了詳細的內部控制制度，并對制度進行了宣傳和培訓，確保員工能夠正確地執行內部控制制度。同時，企業建立了標準化的會計核算制度和嚴格的財務審批制度，規范了財務管理流程，確保了財務信息的真實性和準確性。其次，企業加強了內部審計，建立了完善的內部審計制度和審核程序，確保內部審計的到位性和有效性。審計部門對企業的財務狀況進行了全面的檢查和審核，及時發現并糾正了存在的問題，有效地提高了內部控制的水平。再次，企業推行了風險管理制度，建立了完善的風險評估和控制機制，全面評估了企業的各項風險，制定了有效的控制措施，防范和化解了各種風險。最后，企業建立了激勵約束機制，對員工進行績效考核和薪酬激勵，激發員工的積極性和創造性，有效地促進了內部控制制度的執行和落實。

通過這些措施的實施，該建筑施工企業的財務內部控制水平得到了明顯的改善，財務管理工作更加規范和有效。這些實踐措施有效地提高了企業財務內部控制的水平，降低了財務風險，促進了企業健康發展。

5?建筑施工企業財務內部控制工作的發展趨勢

隨著經濟環境的不斷變化和企業自身的不斷發展，財務內部控制工作也將不斷迭代和優化，實現更高效、更規范、更科技化的管理。具體來說，在未來的發展中，主要有以下四方面的趨勢。

首先，加強信息化建設。隨著信息技術的快速發展，未來國有企業建筑單位將更加注重信息化建設，加強財務內部控制的自動化和智能化。企業將采用更加先進的財務管理軟件，通過大數據分析和人工智能技術等手段，實現對財務活動的全方位監控和管理。

其次，建立全過程的財務內部控制。未來國有企業建筑單位將更加注重建立全過程的財務內部控制體系，從源頭把控、中間環節監控到終端審核，形成完整的內部控制閉環[9]。企業將通過完善的內部控制制度、加強內部審計、推行風險管理制度等方式，不斷提高內部控制水平，確保財務活動的合規性和規范性。

再次，加強風險防控。隨著經濟環境的不斷變化和市場競爭的日益激烈，國有企業建筑單位未來將面臨更加復雜的風險和挑戰。因此，企業必須加強風險防控工作，建立完善的風險管理制度，制定相應的風險應對措施，防范和化解各種危機。

最后，強化內外部協同。未來，國有企業建筑單位將更加注重內外部協同，建立良好的合作關系和溝通渠道。企業將與審計機構、財務顧問、法律顧問等合作，共同加強財務內部控制工作，確保財務活動的合規性和規范性。同時，企業還將積極開展外部交流和學習，借鑒其他企業的成功經驗，不斷提高內部控制水平。

6?結論

建筑施工企業財務內部控制對于企業健康發展至關重要。針對建筑施工企業財務內部控制存在的問題和缺陷，文章提出了完善內部控制制度、加強內部審計、推行風險管理制度和建立激勵約束機制等對策，探討了具體實施和效果。同時，文章也分析了國有企業建筑單位財務內部控制工作未來的發展趨勢，如進一步加強信息化建設、推廣先進的內部控制理念和管理模式等。通過研究和分析認為，建筑施工企業應該注重完善內部控制制度、加強內部審計、推行風險管理制度、建立激勵約束機制，從而提高財務內部控制水平，保障企業的健康發展。同時，國有企業建筑單位應該積極響應國家的政策，加強信息化建設，推廣先進的內部控制理念和管理模式，加強與其他企業的合作和交流，不斷提高自身的競爭力和發展水平。

總之，建筑施工企業財務內部控制工作是企業內部管理的核心和重要手段，需要加強和改進。希望文章的研究和探討能夠為建筑施工企業財務內部控制工作的改進和提高提供參考和借鑒。

參考文獻：

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