淺析行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制

段艷春

一、前言

行政事業(yè)單位作為國家治理體系的重要組成部分，其會計工作對于保障單位正常運行至關重要。行政事業(yè)單位會計風險防范是指行政事業(yè)單位為避免或減少會計風險而采取的一系列措施和方法，包括建立健全內部控制制度、加強會計人員培訓和管理、規(guī)范財務管理流程等。通過加強會計風險防范，行政事業(yè)單位可以提高財務管理水平，保障資產(chǎn)安全，防范舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進單位健康穩(wěn)定發(fā)展。然而，由于各種原因，行政事業(yè)單位的會計工作存在一定的風險，因此，如何防范和控制風險是當前需要關注的重要問題。新時代背景下，加強風險防范的過程中需要重視會計核算風險分析，建立和完善會計核算制度。確保會計核算工作的準確性和可靠性是一項重要的財務管理措施。通過提高會計人員的專業(yè)技能、建立和完善會計核算制度、加強內部審計和引入外部監(jiān)督等具體措施，可以有效地提高會計核算的質量和效率，降低財務風險的發(fā)生概率。

二、行政事業(yè)單位會計風險防范的重要意義

加強行政事業(yè)單位會計風險防范和控制，有助于提高單位財務管理水平，保障單位資產(chǎn)安全，防范舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進單位健康穩(wěn)定發(fā)展。首先，建立健全的會計風險防范機制可以規(guī)范財務管理流程，提高財務信息的準確性和真實性，為單位的決策提供更加可靠的依據(jù)。其次，加強內部控制和監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財務風險，防止資產(chǎn)流失和浪費，維護單位資產(chǎn)的安全和完整。再次，建立更加嚴格的內部控制制度，增強全員的風險意識和防范意識，從而減少舞弊和腐敗行為的發(fā)生，維護公共利益。最后，加強會計風險的防范和控制可提高財務管理效率和質量，增強單位的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，進而促進單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位應該充分認識到會計風險防范的重要性和必要性，并采取有效的措施加強會計風險的防范和控制工作。

三、行政事業(yè)單位會計風險分析

（一）核算風險

核算風險是指行政事業(yè)單位在會計核算過程中可能出現(xiàn)誤差或錯誤，導致會計信息不準確、不真實、不及時，進而影響單位決策的制定和執(zhí)行，甚至可能造成經(jīng)濟損失的風險。核算風險通常是由于會計核算不規(guī)范、會計人員技能不足、信息失真等原因所引發(fā)。例如，如果會計人員沒有按照規(guī)定進行核算，或者使用了錯誤的會計科目，就可能導致財務報告不準確，給單位帶來財務風險。

（二）信息風險

部分行政事業(yè)單位的會計信息質量不高，透明度不夠，可能出現(xiàn)決策失誤或利益受損，主要是因為單位內部的信息傳遞不暢，或者會計人員沒有及時、準確地提供財務信息。例如，如果會計人員未能及時記錄或報告單位的收入和支出情況，就可能導致無法準確了解自身的財務狀況，進而影響單位的決策和執(zhí)行。

（三）內控風險

部分行政事業(yè)單位內部控制制度不完善或執(zhí)行不力，可能發(fā)生財務風險，主要是由于單位的內部控制制度沒有得到有效執(zhí)行，或者是因為會計人員未能認真履行職責所致。例如，單位的內部審計制度不完善，或者會計人員沒有按照規(guī)定的程序進行審核和監(jiān)督，就可能引發(fā)財務違規(guī)行為，繼而給單位帶來經(jīng)濟損失[1]。

（四）人員意識風險

部分單位人員對會計風險的重視程度不夠，缺乏風險意識和防范意識，導致財務問題的發(fā)生，主要是因為單位內部的管理制度不完善，或者是因為領導缺乏財務管理意識所致。例如，單位的領導沒有意識到財務風險的重要性，或者未建立完善的財務管理制度，使得員工對財務風險的重要性缺乏認識。因此，在實踐中應確保所有人員都能按照要求進行風險的識別和控制。

四、行政事業(yè)單位會計風險防范措施

（一）核算風險防范

加強會計核算的準確性和規(guī)范性，建立和完善會計核算制度，增強會計核算工作的準確性和可靠性。同時，加強內部審計和外部監(jiān)督，提升會計核算工作的合規(guī)性和有效性。

首先，會計人員是會計核算工作的直接執(zhí)行者，會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)直接影響到會計核算的質量。單位應該定期組織會計人員參加專業(yè)培訓，提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠準確、規(guī)范地進行會計核算工作。其次，根據(jù)單位的實際情況，建立和完善會計核算制度，明確會計核算的流程、方法和標準，以維護會計核算工作的規(guī)范化和標準化。同時，應該加強對會計核算制度的監(jiān)督和執(zhí)行，確保制度得到有效執(zhí)行。再次，內部審計是增強會計核算合規(guī)性和有效性的重要手段。建立健全內部審計制度，明確內部審計的流程、方法和標準，提高內部審計的獨立性和客觀性。同時，有效運用內部審計結果，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計核算中的問題。最后，外部監(jiān)督是維護會計核算工作合規(guī)性和有效性的重要手段。單位可以聘請會計師事務所對單位的會計核算工作進行審計和監(jiān)督，以確保會計核算工作的準確性和可靠性。

（二）信息風險防范

為了防范信息風險，需要加強會計信息的管理和披露，提高會計信息的質量和透明度，以維護信息的真實、準確、完整。同時，建立信息公開和披露機制，加強公眾監(jiān)督。

首先，建立健全會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計信息的全面采集、整理和分析，以提升會計信息的及時性、準確性和完整性。同時，加強對會計信息系統(tǒng)安全性的保障，防止信息泄露和篡改。其次，建立相應的會計信息披露機制，明確會計信息披露的內容、方式和標準，及時向公眾披露單位的財務狀況、經(jīng)營成果和重大事項等信息，增強公眾對單位的了解和信任。再次，內部控制制度是提高會計信息質量的重要手段之一。單位應該建立健全內部控制制度，明確內部控制的流程、方法和標準，加強對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督和管理，防止財務風險的發(fā)生。此外，單位可以聘請會計師事務所對單位的財務報表進行審計和鑒證，以提高會計信息的真實性和準確性。最后，在公眾監(jiān)督方面，建立信息公開和披露機制，及時向公眾披露相關信息，增強公眾對單位的了解和信任。同時，公眾也可以對單位的信息披露進行監(jiān)督和反饋，促進單位不斷提高會計信息質量和透明度[2]。

（三）內控風險防范

為了防范內控風險，需要完善內部控制制度，明確內部控制的關鍵環(huán)節(jié)和要點，加大內部控制的執(zhí)行力度，以保障內部控制的有效性。同時，通過建立健全內部控制制度、確定內部控制關鍵環(huán)節(jié)和要點、加大內部控制執(zhí)行力度、加強內部控制監(jiān)督和評估以及重視內部控制宣傳和培訓等具體措施，可以有效地提高單位的財務管理水平和風險防范能力。加深員工對內部控制的認識和理解，促進單位可持續(xù)發(fā)展。

首先，根據(jù)自身實際情況，建立健全內部控制制度，明確內部控制的原則、目標、內容、方法和標準等，為單位的內部控制工作提供指導和依據(jù)。其次，內部控制涉及單位經(jīng)濟活動的各個方面，單位應該根據(jù)自身實際情況，明確內部控制的關鍵環(huán)節(jié)和要點，如授權審批、會計記錄、財產(chǎn)保護和風險管理等，加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，以防范內控風險的發(fā)生。再次，內部控制的有效性取決于執(zhí)行力度。單位應加大內部控制的執(zhí)行力度，明確各級人員的職責和權限，確保內部控制制度得到有效執(zhí)行。建立內部控制監(jiān)督和評估機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制存在的問題和缺陷。同時，加強對內部控制制度本身的監(jiān)督和評估，不斷完善和優(yōu)化內部控制制度。最后，重視對員工的內部控制宣傳和培訓工作，提高員工對內部控制的認識和理解，增強員工的內部控制意識和能力。

（四）人員意識風險防范

增強全員的風險意識和防范能力，定期開展會計風險教育和培訓活動，增強員工的風險意識和防范能力是一項重要的風險管理措施。通過建立機制、確定內容、加強效果評估、建立激勵機制和考核機制等具體措施，有效地增強員工的風險意識和防范能力，促進單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

首先，建立定期開展會計風險教育和培訓活動的機制，通過培訓、講座、案例分析等形式，向員工普及會計風險管理和防范知識，增強員工在風險控制中的應用效果。其次，教育和培訓內容應該包括風險管理理念、風險管理方法、風險防范技巧等。同時，根據(jù)單位的實際情況，針對不同的業(yè)務領域和崗位，制定具體的培訓計劃和內容。再次，加強對會計風險教育和培訓活動的效果評估，通過問卷調查、考試等方式，了解員工對風險管理和防范知識的掌握情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。此外，建立激勵機制和考核機制，鼓勵員工積極參與風險管理。例如，可以設立風險管理獎勵制度，將風險管理績效納入員工考核等，激勵員工在日常工作中關注和參與風險管理。最后，領導層是單位的重要組成部分，其風險意識和決策對單位的發(fā)展有著重要的影響。因此，應該加強領導層的風險意識培養(yǎng)，充分認識到風險管理的重要性，積極參與和支持風險管理工作[3]。

五、行政事業(yè)單位會計風險控制措施

（一）建立會計風險識別機制

首先，行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身實際情況，制定一套完整的風險識別程序和標準，明確風險識別的范圍、目標、方法、步驟和標準流程。同時，根據(jù)不同領域和業(yè)務類型，設置針對性的風險識別標準和指標，提升風險識別的準確性和全面性。其次，定期進行風險評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在的會計風險。通過內部審計、內部控制自我評估等方式，對財務活動進行全面檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患。再次，應該加強與外部審計機構的合作，借助外部審計機構的經(jīng)驗和專業(yè)能力，提高風險識別和評估的準確性和全面性。外部審計機構可以對行政事業(yè)單位的財務活動進行全面檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，并提出相應的風險控制建議。與此同時，行政事業(yè)單位應該建立風險預警機制，通過建立風險指標體系、風險監(jiān)測系統(tǒng)等方式，對潛在的財務風險進行實時監(jiān)測和預警，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險隱患，應及時采取相應的控制措施，防止財務風險的發(fā)生。最后，應該重視對資產(chǎn)管理和記錄的同步管理，提高資產(chǎn)記錄的真實性和完整性。同時，應該建立健全的資產(chǎn)清查和審計機制，定期對資產(chǎn)進行清查和審計，盡可能降低財務風險隱患發(fā)生的概率[4]。

（二）制定會計風險控制制度

首先，行政事業(yè)單位應該明確風險控制的范圍和目標，包括對財務風險、稅務風險、市場風險等各類風險的防范和控制。同時，應該根據(jù)不同領域和業(yè)務類型，制定針對性的風險控制目標和措施。其次，確定風險控制的基本原則，包括合規(guī)性原則、真實性原則、透明度原則、制衡性原則等。這些原則應該貫穿于風險控制制度的制定和執(zhí)行過程中，保障制度的合法、合規(guī)和有效。再次，規(guī)定風險控制的方法和步驟，包括對風險的評估、監(jiān)測、預警、控制等方面的方法和步驟。同時，應該根據(jù)不同領域和業(yè)務類型，制定針對性的風險控制方法和步驟，保證制度的可操作性和有效性。與此同時，根據(jù)風險控制目標和原則，制定具體的風險控制措施。例如，對于貨幣資金的管理，可以采取資金審批制度、賬戶管理制度、收支審核制度等措施。對于資產(chǎn)管理，可以采取資產(chǎn)登記制度、資產(chǎn)使用制度、資產(chǎn)處置制度等措施。最后，建立風險控制評估機制，定期對風險控制制度的執(zhí)行情況進行評估和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問題，使制度落地實施并不斷完善。

（三）培養(yǎng)會計風險控制人才

培養(yǎng)會計風險控制人才是行政事業(yè)單位防范會計風險的重要保障之一。單位應該加強對會計人員的培訓和教育，以增強其專業(yè)素質和風險管理意識。同時，建立激勵機制和考核機制，以鼓勵員工積極參與風險管理，并不斷提高自身素質和能力水平。例如，定期對相關會計人員進行培訓，使其全面掌握風險防范知識、識別知識和控制知識，學習風險控制的技術，提高工作水平[5]。

六、結語

總而言之，行政事業(yè)單位應該將會計風險的防范和控制視為保障單位正常運行和財務管理的重要任務。通過采取有效的措施，可以降低財務風險的發(fā)生概率，提高單位財務管理的水平和效率。同時，加強單位人員的風險意識和培訓，增強全員的風險防范意識。

引用

[1]王素敏.管理會計工具與方法在科研事業(yè)單位風險防控中的應用——以風險清單法在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目風險管理防控中的應用為例[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（05）：24-28.

[2]洪詩晨.科學事業(yè)單位個人所得稅全流程管理存在的問題及對策——以T科學事業(yè)單位為例[J].財務與會計，2023（06）：67-69.

[3]唐大鵬，劉翌晨，敬康凌，等.事業(yè)單位內部控制的集團化轉型研究——基于四川省都江堰水利發(fā)展中心案例[J].會計之友，2023（07）：112-120.

[4]劉香，孔祥忠.基于風險管理視角的內部控制體系建設研究——以四川文理學院為例[J].四川文理學院學報，2022，32（06）：142-146.

[5]曾雪云.利用財務大數(shù)據(jù)監(jiān)控加強行政事業(yè)單位資金安全和財務規(guī)范——以某省級XX部門為例[J].當代會計，2020（18）：60-61.

作者單位：冷水江市環(huán)境衛(wèi)生服務中心

■ 責任編輯：韓 柏