行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督研究

羅丹

一、前言

行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)的主要提供者，其財(cái)政收支情況直接關(guān)系到公眾利益和社會(huì)穩(wěn)定。然而，當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督存在一些問(wèn)題，如預(yù)算編制不合理、監(jiān)督制度不完善等，影響了行政事業(yè)單位財(cái)政管理的規(guī)范性和透明度。因此，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作的優(yōu)化策略進(jìn)行探討極具必要性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督概述

（一）財(cái)政監(jiān)督的含義

行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督指的是對(duì)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確保其財(cái)政活動(dòng)符合法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，同時(shí)保障財(cái)政資源的有效運(yùn)用和公共利益的最大化。行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)提供者，其財(cái)政監(jiān)督的目的在于維護(hù)財(cái)政管理的規(guī)范性、透明度和效能，防范和打擊財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置和有效利用[1]。

（二）財(cái)政監(jiān)督的作用

行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，通過(guò)監(jiān)督和審計(jì)等手段，可以有效防范和打擊財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為，保障公共財(cái)政資金的安全和合法性。其次，財(cái)政監(jiān)督有助于提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)資源的合理配置和有效利用，從而提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。此外，財(cái)政監(jiān)督還可以增強(qiáng)社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的信任度，促進(jìn)政府與公眾之間的良好互動(dòng)和溝通，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障公共利益的最大化。因此，行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督在維護(hù)財(cái)政秩序、提升治理能力和推動(dòng)公共管理現(xiàn)代化方面具有重要意義。

三、行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理

部分行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督存在預(yù)算編制不合理的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)存在虛列支出、重復(fù)開(kāi)支等問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不到位。預(yù)算資金難以得到有效利用，導(dǎo)致浪費(fèi)和資源的低效使用，進(jìn)而影響公共服務(wù)的質(zhì)量和效益。預(yù)算編制不合理的原因包括預(yù)算編制責(zé)任部門職責(zé)不明確、預(yù)算編制流程不規(guī)范、缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督等。

（二）財(cái)政監(jiān)督制度不完善

部分地區(qū)和單位的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，職責(zé)不清，監(jiān)管職能交叉、重復(fù)或者缺乏有效監(jiān)管措施等問(wèn)題比較突出。同時(shí)，一些地方和單位在財(cái)政監(jiān)督工作中也存在“缺位監(jiān)督”“形式監(jiān)督”等現(xiàn)象。此類問(wèn)題導(dǎo)致了監(jiān)管力度不足、監(jiān)管效果不理想，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為，損害公共利益[2]。

（三）未實(shí)現(xiàn)全覆蓋監(jiān)督

部分地區(qū)在當(dāng)前的財(cái)政監(jiān)督工作中，由于各種原因，包括資源、技術(shù)、人力等方面的限制，導(dǎo)致對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，給了不法分子可乘之機(jī)，一些行政事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)管理違規(guī)或者逃避監(jiān)管。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用力度不足

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，其在財(cái)政監(jiān)督工作中的應(yīng)用已成為提高效率和監(jiān)管水平的重要手段。然而，在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督仍然存在信息技術(shù)應(yīng)用力度不足的問(wèn)題。首先，部分行政事業(yè)單位對(duì)信息化建設(shè)重視程度不夠，缺乏推動(dòng)信息技術(shù)與財(cái)政監(jiān)督工作深度融合的意識(shí)，導(dǎo)致監(jiān)督過(guò)程中的信息收集、整理、分析等環(huán)節(jié)仍然依賴傳統(tǒng)手段，效率低下且易出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次，一些行政事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致監(jiān)管系統(tǒng)和平臺(tái)的功能不完善或者滯后，使得監(jiān)督人員無(wú)法充分利用信息技術(shù)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)管決策，限制了監(jiān)督工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

四、行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作的優(yōu)化策略

（一）提升基礎(chǔ)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范性

1.科學(xué)分析財(cái)政信息，完善財(cái)政模型

為提升基礎(chǔ)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范性，首先，應(yīng)利用數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)對(duì)財(cái)政收支、資產(chǎn)負(fù)債、績(jī)效等數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的可視化分析，通過(guò)圖表、報(bào)表等形式清晰地展現(xiàn)財(cái)政運(yùn)行情況，為決策提供直觀的參考依據(jù)。同時(shí)，不斷優(yōu)化財(cái)政模型，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)模型參數(shù)和假設(shè)進(jìn)行修正，使其更加貼近實(shí)際運(yùn)行情況，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和可靠性[3]。

2.加強(qiáng)資金支出監(jiān)督，核查資金的使用情況

資金支出是行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件，但也容易引發(fā)貪污、浪費(fèi)和濫用等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)對(duì)資金支出的監(jiān)督和管理，核查資金的使用情況，能夠有效遏制此類問(wèn)題的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，可以采取以下措施：建立健全資金使用監(jiān)督機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行程序和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)資金流向和賬目記錄的審計(jì)和監(jiān)控。完善資金使用信息公開(kāi)制度，及時(shí)公布資金支出情況和相關(guān)管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立層級(jí)審批和交叉審計(jì)機(jī)制，防止利益輸送和權(quán)力尋租。加強(qiáng)對(duì)特定領(lǐng)域和項(xiàng)目的監(jiān)管，例如公共建設(shè)和社會(huì)救助等，特別關(guān)注資金的使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。

（二）打造信息化的財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)

1.利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和云計(jì)算技術(shù)，完善財(cái)政制度

首先，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接各級(jí)行政事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸和共享。如此，可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，減少數(shù)據(jù)錄入和傳輸?shù)腻e(cuò)誤和延誤，為財(cái)政監(jiān)督提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次，利用云計(jì)算技術(shù)存儲(chǔ)和處理海量的財(cái)政數(shù)據(jù)。通過(guò)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云服務(wù)器中，可以節(jié)省大量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本，并且保障數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。云計(jì)算還可以提供強(qiáng)大的計(jì)算能力，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法，對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。另外，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和云計(jì)算技術(shù)，建立在線審批系統(tǒng)和電子支付平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審批和資金支付的自動(dòng)化和電子化，可以提高辦事效率，減少人為干預(yù)和延誤，防止腐敗和財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。

2.與第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，開(kāi)發(fā)信息化財(cái)政軟件

行政事業(yè)單位可以與專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)公司合作，共同開(kāi)發(fā)適用于行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督的軟件系統(tǒng)。該軟件系統(tǒng)應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制、資金監(jiān)管等功能，并且能夠滿足不同層級(jí)行政事業(yè)單位的要求。其次，與第三方機(jī)構(gòu)充分溝通，明確行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作的需求，并根據(jù)需求設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)的架構(gòu)和功能模塊。軟件系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)的錄入、管理、分析和報(bào)告生成等功能，以提高財(cái)政監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，與第三方機(jī)構(gòu)保持密切的合作和溝通，進(jìn)行軟件的開(kāi)發(fā)、測(cè)試和改進(jìn)。及時(shí)收集用戶反饋，修正軟件中存在的問(wèn)題和不足，確保軟件的穩(wěn)定性和可靠性。此外，還需與第三方機(jī)構(gòu)合作，提供培訓(xùn)和技術(shù)支持，確保行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督人員對(duì)軟件系統(tǒng)的使用和操作具有必要的技能和知識(shí)[4]。

（三）厘清財(cái)政內(nèi)控責(zé)任

1.優(yōu)化問(wèn)責(zé)控制系統(tǒng)

為了更好地梳理行政事業(yè)單位財(cái)政的內(nèi)控責(zé)任，需要優(yōu)化問(wèn)責(zé)控制系統(tǒng)，具體而言，可以通過(guò)如下路徑實(shí)現(xiàn)：第一，設(shè)立清晰的責(zé)任界定和考核機(jī)制。明確財(cái)政監(jiān)督工作的責(zé)任主體、職責(zé)范圍和權(quán)力權(quán)限，建立健全的考核評(píng)估機(jī)制，將財(cái)政監(jiān)督工作的實(shí)際效果與責(zé)任人的績(jī)效考核掛鉤，激勵(lì)責(zé)任人履行職責(zé)。第二，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政管理和資金使用情況的監(jiān)督，加大對(duì)違規(guī)行為的查處力度，提升問(wèn)責(zé)效果。第三，完善信息披露和公開(kāi)透明機(jī)制。建立信息披露制度，及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)行政事業(yè)單位的財(cái)政收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等重要財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)各界的監(jiān)督，推動(dòng)行政事業(yè)單位加強(qiáng)自律和規(guī)范運(yùn)作。第四，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)。建立健全的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，加大對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)行為的查處和懲處力度，形成威懾效應(yīng)。

2.完善內(nèi)部評(píng)估機(jī)制

對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，可以從如下多個(gè)方面切入：第一，設(shè)立績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。建立符合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，圍繞財(cái)政監(jiān)督工作的目標(biāo)和要求，包括預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)合規(guī)等方面的指標(biāo)，確保評(píng)估指標(biāo)科學(xué)全面。第二，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集與分析能力。建立健全的數(shù)據(jù)采集和管理機(jī)制，利用信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)介入處理。第三，制定評(píng)估程序和流程。明確內(nèi)部評(píng)估的程序和流程，包括評(píng)估責(zé)任部門、頻次、方法和程序，確保評(píng)估工作的科學(xué)性和公正性，同時(shí)加強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的跟蹤和反饋。第四，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)職能。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作開(kāi)展獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，確保評(píng)估結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。第五，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制激勵(lì)。建立與評(píng)估結(jié)果掛鉤的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)評(píng)估表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)評(píng)估不達(dá)標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)和處罰，形成壓力和激勵(lì)并重的內(nèi)部管理機(jī)制。

（四）構(gòu)建上下一體的監(jiān)管體系

1.依法厘清財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)的權(quán)責(zé)范圍

對(duì)財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，需要做到有法可依。首先，明確法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作的規(guī)定和要求。制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，明確行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督的基本原則、目標(biāo)和職責(zé)范圍，包括規(guī)定財(cái)政監(jiān)督的對(duì)象范圍、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和程序等，確保財(cái)政監(jiān)督工作在合法、公正、透明的框架下進(jìn)行。其次，建立專門機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作。設(shè)立獨(dú)立的財(cái)政監(jiān)督部門，或在現(xiàn)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的財(cái)政監(jiān)督崗位，負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的財(cái)政監(jiān)督工作。機(jī)構(gòu)或部門應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和監(jiān)督能力，確保財(cái)政監(jiān)督工作的專業(yè)性和高效性。此外，明確不同主體的權(quán)責(zé)邊界。在行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督工作中，各主體的權(quán)責(zé)邊界需要明確劃分，避免重復(fù)、遺漏或相互牽扯的情況。財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等應(yīng)當(dāng)協(xié)同合作，明確各自的職責(zé)范圍，形成協(xié)同作戰(zhàn)的工作機(jī)制。

2.加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的工作指導(dǎo)

構(gòu)建上下一體的財(cái)政監(jiān)管體系，需要加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的工作指導(dǎo)，具體可以采取如下措施：第一，上級(jí)部門與下級(jí)單位之間建立定期的溝通機(jī)制，例如召開(kāi)定期會(huì)議、召開(kāi)專題研討會(huì)等形式，及時(shí)了解下級(jí)單位的工作情況和存在的問(wèn)題，并為其提供指導(dǎo)和支持。第二，上級(jí)部門應(yīng)明確制定財(cái)政監(jiān)管的工作目標(biāo)和要求，并向下級(jí)單位進(jìn)行傳達(dá)和解釋，確保下級(jí)單位清楚了解上級(jí)的期望和要求，有針對(duì)性地開(kāi)展相關(guān)工作。第三，上級(jí)部門可以向下級(jí)單位提供技術(shù)支持和培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)管理、財(cái)政監(jiān)督法規(guī)等內(nèi)容，以幫助下級(jí)單位提升工作水平和專業(yè)能力。第四，上級(jí)部門可以要求下級(jí)單位制定年度或季度的工作計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的落實(shí)情況進(jìn)行督促和檢查。通過(guò)定期的工作評(píng)估和考核，促使下級(jí)單位按照要求完成工作任務(wù)。第五，上級(jí)部門可以借助信息化技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的財(cái)務(wù)狀況和工作進(jìn)展。對(duì)于問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出警示和建議，并向下級(jí)單位提供反饋和指導(dǎo)，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決和改進(jìn)。第六，上級(jí)部門可以對(duì)下級(jí)單位的工作成果進(jìn)行審核和評(píng)估，對(duì)于表現(xiàn)突出的下級(jí)單位給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于存在問(wèn)題的下級(jí)單位提出整改要求。通過(guò)正向激勵(lì)和負(fù)向壓力，推動(dòng)下級(jí)單位按照規(guī)定和要求履行財(cái)政監(jiān)管職責(zé)[5]。

3.明確專項(xiàng)檢查重點(diǎn)

在財(cái)政監(jiān)督工作中，應(yīng)制定專項(xiàng)檢查計(jì)劃，明確專項(xiàng)檢查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求。根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，選取重點(diǎn)領(lǐng)域和對(duì)象，制定不同層次和類型的檢查計(jì)劃，以確保專項(xiàng)檢查工作的全面性和針對(duì)性。同時(shí)，專項(xiàng)檢查應(yīng)明確重點(diǎn)，即需要關(guān)注的具體問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。專項(xiàng)檢查需充分利用信息化技術(shù)手段，建立信息共享平臺(tái)，促進(jìn)各相關(guān)部門之間的信息共享和協(xié)作配合。例如，財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等可通過(guò)信息共享平臺(tái)，及時(shí)了解行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況和存在的問(wèn)題，為專項(xiàng)檢查提供有力的支持。此外，針對(duì)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。例如，對(duì)存在財(cái)務(wù)違規(guī)行為的行政事業(yè)單位，應(yīng)依法進(jìn)行處罰，并及時(shí)向公眾公開(kāi)處理結(jié)果，形成強(qiáng)有力的震懾效果。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，只有不斷加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，才能確保行政事業(yè)單位健康有序運(yùn)行，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供有力保障。在今后的工作中，要繼續(xù)深入研究行政事業(yè)單位財(cái)政監(jiān)督的理論與實(shí)踐，為完善我國(guó)財(cái)政監(jiān)督體系、提高公共服務(wù)水平貢獻(xiàn)力量。

引用

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作者單位：宕昌縣財(cái)政局

■ 責(zé)任編輯：韓 柏