優(yōu)化事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的建議

趙蘇娜

【摘要】事業(yè)單位要想在發(fā)展環(huán)節(jié)精準掌握資源配置要求，有序控制管理流程，就要借助全面預(yù)算管理優(yōu)化工作流程，形成對管理環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。事業(yè)單位只有在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)都形成科學的管理措施，才能有效規(guī)避管理流程風險。本文通過對事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作進行分析，論述了預(yù)算實施的具體建議，對事業(yè)單位形成更科學的管理方案具有一定價值。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 全面預(yù)算 預(yù)算管理

引言

預(yù)算管理有助于優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置機制，事業(yè)單位應(yīng)嚴格按照工作要求對預(yù)算進行管控。但是由于我國的事業(yè)單位長期在預(yù)算工作中存在一定問題，預(yù)算管理難以起到對工作有力的約束作用，不利于提高管理的規(guī)范性。本文通過對事業(yè)單位的全面預(yù)算工作進行探討，對于事業(yè)單位改進自身的管理體系具有一定參考價值。

一、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，基礎(chǔ)工作不完善。事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實施，要形成科學的控制措施，明確不同層級人員的工作任務(wù)。但是長期以來很多事業(yè)單位在預(yù)算管控中，沒有明確單位預(yù)算控制標準，沒有形成規(guī)范的組織架構(gòu)體系，不同層級人員參與預(yù)算的積極性不足，預(yù)算管理成為了僅由財務(wù)部門開展的任務(wù)。

第二，沒有合理確定預(yù)算目標。事業(yè)單位開展預(yù)算目標確定，要結(jié)合單位整體發(fā)展方向，分析工作的導(dǎo)向。但是部分單位對預(yù)算目標確定不夠細致，存在過于關(guān)注財務(wù)維度指標，忽視社會公益維度指標等現(xiàn)象。同時，沒有對預(yù)算目標的合理性進行審核，容易產(chǎn)生不科學的預(yù)算目標。

第三，預(yù)算編制不科學。事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時，要形成完善的編制措施，建立合理的編制方法。但是很多單位的預(yù)算編制流程不細致，編制環(huán)節(jié)人員之間的配合力度不足，對預(yù)算目標審核不夠合理，容易產(chǎn)生不科學的預(yù)算目標。

第四，預(yù)算執(zhí)行控制不力。事業(yè)單位開展預(yù)算執(zhí)行時，要形成嚴肅的監(jiān)控機制，分析各項指標的進度。但是很多單位沒有對單位的情況進行動態(tài)監(jiān)控，當預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)差異時也無法針對差異及時整改。

第五，預(yù)算考評方案不合理。事業(yè)單位開展預(yù)算考評時，要詳細分析預(yù)算目標的情況，并根據(jù)預(yù)算目標設(shè)置科學的考評機制，對考評結(jié)果進行獎懲。但是很多單位不重視預(yù)算考評，也未根據(jù)考評結(jié)果及時落實獎懲與反饋方案。

二、事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的建議

（一）完善基礎(chǔ)工作

第一，強化預(yù)算組織控制。首先，事業(yè)單位要針對預(yù)算管理流程的情況形成科學的統(tǒng)籌機制，由單位負責人、各部門負責人組成預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并針對管理流程中的問題進行分析，對各項工作進行部署，確保預(yù)算工作的要求得到落實。其次，在預(yù)算管理流程中，財務(wù)部門作為日常管理工作主體，要針對工作流程情況進行監(jiān)督和分析，評價管理要點，判斷工作環(huán)節(jié)各項的要求是否得到嚴格落實，確保單位形成全員共同參與及配合的機制[1]。

第二，提高人員對預(yù)算的重視。首先，提高單位管理層管理意識。單位管理層要正確認識預(yù)算管理工作，站在單位整體的視角分析預(yù)算管理工作要點。其次，積極探索業(yè)財融合模式，強化基層人員對單位工作的參與。財務(wù)部門要與基層部門進行積極溝通，讓財務(wù)掌握單位管理第一線的情況，并且基層人員也要了解預(yù)算相關(guān)流程的具體要點。因此，單位要強化對人員日常工作的培訓，通過解讀政策、開會學習等方式，讓一線人員了解預(yù)算要求，形成全體成員之間相互配合的工作機制，提高預(yù)算工作水平。

（二）合理確定預(yù)算目標

第一，合理確定預(yù)算目標。單位開展預(yù)算管理，要形成以預(yù)算目標為導(dǎo)向的控制機制。預(yù)算目標是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，單位要分析自身的社會效益目標和長期發(fā)展目標，合理確定預(yù)算目標，確保預(yù)算在單位不同流程的各環(huán)節(jié)中得到科學管理與有序執(zhí)行，為預(yù)算管理流程的實施奠定基礎(chǔ)。在確定預(yù)算目標時，財務(wù)人員要明確不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的具體方案，并對指標進行評價，分析預(yù)算目標完成的進度，避免預(yù)算目標在設(shè)定環(huán)節(jié)產(chǎn)生隨意性等問題。通過建立健全預(yù)算目標決策機制，形成規(guī)范的目標決策程序，確保預(yù)算目標更具有可行性。在設(shè)定預(yù)算目標時，要由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組分析整體規(guī)劃，并積極聽取基層人員的意見，確保預(yù)算目標能夠充分體現(xiàn)出單位的社會屬性和發(fā)展要求，形成可量化、可測量的目標體系，讓單位各項工作有據(jù)可依。

第二，明確預(yù)算績效目標的構(gòu)成要素。事業(yè)單位設(shè)定預(yù)算目標，要合理確定預(yù)算目標所包含的細節(jié)指標。不同單位的長期發(fā)展任務(wù)有一定差異，預(yù)算目標也有一定差異，單位要結(jié)合自身的發(fā)展任務(wù)，將預(yù)算指標進行分解，以有效提高單位管理水平。通常，可以將預(yù)算目標分解為社會效益維度和發(fā)展維度兩方面。在社會效益維度，主要是分析為社會公眾提供的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，提高社會公眾滿意度，判斷單位為社會所作出的貢獻。在發(fā)展維度的目標，主要是單位資產(chǎn)增長率、單位預(yù)算執(zhí)行偏差率等。

第三，對預(yù)算目標進行審核。事業(yè)單位在形成預(yù)算目標之后，要對預(yù)算目標建立科學的機制，檢查預(yù)算目標的合理性與規(guī)范性，避免預(yù)算過高或過低的問題。在形成預(yù)算目標之后，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組召集單位基層人員針對預(yù)算目標進行討論，必要時聘請相關(guān)專家參與到其中，提高預(yù)算目標管理的科學性。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

第一，留出一定時間開展預(yù)算編制。首先，財務(wù)人員要提前著手準備預(yù)算編制相關(guān)工作，在每年年中開始對預(yù)算編制工作予以準備，包括分析上一年度決算數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、單位發(fā)展面臨的影響因素等方面內(nèi)容。其次，在開展預(yù)算編制中，要督促各部門積極和財務(wù)部門進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制工作具有整體性。

第二，采用零基預(yù)算的編制方法。長期以來，事業(yè)單位開展預(yù)算編制是增量預(yù)算，這樣的方式較為簡單且節(jié)約時間，但是無法實現(xiàn)對經(jīng)費的有效控制。事業(yè)單位每年都會對上一年預(yù)算數(shù)增加一定比例，導(dǎo)致資金超支問題較為普遍。在零基預(yù)算的預(yù)算編制模式下，單位要結(jié)合各項工作實際情況，明確預(yù)算支出的定額標準及細致要求，合理考慮預(yù)算流程實際情況。例如，在編制人員工資福利支出時，要結(jié)合人員工作情況分析工資福利支出的標準。對于差旅費、會議費發(fā)生的商品與服務(wù)相關(guān)支出，要結(jié)合下一年度工作實際需求分析預(yù)算的具體標準，確保相關(guān)支出都能夠控制在恰當范圍內(nèi)。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行控制

第一，強化信息系統(tǒng)建設(shè)。首先，事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理工作相關(guān)制度，明確預(yù)算所涉及的數(shù)據(jù)要求，將政府采購系統(tǒng)、財務(wù)記賬系統(tǒng)、年度決算系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)都與預(yù)算系統(tǒng)進行集成，構(gòu)建系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享的機制。其次，事業(yè)單位通過對各項系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)互通，借助預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的施行，掌握相關(guān)工作的開展要求，并依托信息系統(tǒng)對預(yù)算管理的進度進行跟進，及時發(fā)現(xiàn)管理的問題。通過對問題進行全方位分析以及優(yōu)化的方式，能夠有效解決預(yù)算管理所存在的差異。

第二，形成詳盡的預(yù)算執(zhí)行計劃。事業(yè)單位要按照預(yù)定的計劃執(zhí)行預(yù)算，形成規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行控制措施，明確預(yù)算執(zhí)行中的具體工作流程要求，包括預(yù)算項目的說明、擬使用金額等，并由財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行計劃進行審批，確保預(yù)算按照預(yù)期要求得到控制，保障資金得到規(guī)范化使用[2]。

第三，建立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制體系。為確保預(yù)算管理的流程得到規(guī)范化控制，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制體系，對預(yù)算工作的執(zhí)行全流程形成科學的控制措施，明確人員的責任分工機制以及工作任務(wù)，借助內(nèi)部控制機制對預(yù)算工作流程形成閉環(huán)管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要明確單位執(zhí)行預(yù)算管理的具體指標要求，并且單位要建立完善的內(nèi)部評審機制，監(jiān)督所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項支出的規(guī)范性以及合理性，避免預(yù)算管理環(huán)節(jié)發(fā)生的風險。

第四，強化外部監(jiān)督措施。財政主管部門要分析事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理工作執(zhí)行的情況，指出管理流程中存在的不合規(guī)之處，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。此外，為確保事業(yè)單位的預(yù)算得到嚴格監(jiān)督，要進一步強化財政監(jiān)督機制，針對事業(yè)單位建立嚴格的公務(wù)卡結(jié)算標準以及管理制度，確保事業(yè)單位所有人員的工作都通過公務(wù)卡進行結(jié)算，并且上級主管部門要定期對單位公務(wù)卡消費情況進行檢查。

（五）細化預(yù)算考評

第一，建立完善的預(yù)算績效評價指標體系。首先，明確事業(yè)單位預(yù)算考核指標。事業(yè)單位在對預(yù)算績效進行評價時，要分析單位長期發(fā)展規(guī)劃及社會公益產(chǎn)出情況。其中，長期發(fā)展主要是分析單位經(jīng)費增長率、資產(chǎn)增長率、社會捐贈收入比率等方面的指標。社會公益層面績效主要是分析社會工作滿意度、為當?shù)亟?jīng)濟所作出的貢獻、單位所在領(lǐng)域的工作任務(wù)完成情況等。在確定指標時，要全方位分析預(yù)算工作達成的效果，以衡量單位管理情況，促使預(yù)算績效管理和預(yù)算目標之間實現(xiàn)銜接[3]。其次，合理確定指標權(quán)重。事業(yè)單位要形成可量化的評價指標體系，解決績效評價工作中評價指標不夠細致等問題。在設(shè)置指標權(quán)重時，要結(jié)合不同指標對單位的影響情況，按照德爾菲法等方法確定指標權(quán)重，并對各項指標進行評分之后形成最終的預(yù)算得分，對相關(guān)責任主體予以獎懲。

第二，強化對預(yù)算評價結(jié)果的應(yīng)用。首先，形成對問題的反饋與整改機制。事業(yè)單位在完成預(yù)算評價之后，要將評價結(jié)果及時反饋給責任主體，讓有關(guān)人員了解單位管理所存在的問題，并找出問題的成因，形成對單位預(yù)算的全環(huán)節(jié)控制。其次，實現(xiàn)預(yù)算考評與下一年度預(yù)算編制的聯(lián)動。單位的預(yù)算考評結(jié)果作為下一年度預(yù)算考評的重要依據(jù)，確保單位所有流程得到規(guī)范控制，達到提高資源利用效率的目標。

結(jié)語

為打破事業(yè)單位管理流程中體制僵化、財政壓力大等一系列問題，事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理，以實現(xiàn)改革的目標。但是在改革的環(huán)節(jié)也產(chǎn)生了新的問題，主要體現(xiàn)在部分單位的預(yù)算目標確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)管理不夠嚴格，控制措施不夠細致。對事業(yè)單位全面預(yù)算管理的策略進行研究，是促使單位實現(xiàn)進一步發(fā)展及優(yōu)化經(jīng)營管理體系的重要舉措。

參考文獻：

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[3]張鳳娟.行政事業(yè)單位預(yù)算管理問題與應(yīng)對措施[J].財會學習，2020（5）：111-113.