新時期中小學加強財務內控管理探究

［摘 要］中小學教育是基礎教育的重要組成部分，中小學內控管理體系逐步完善，服務管理水平不斷提高，為我國教育事業發展奠定了堅實的基礎。新時期，中小學要嚴格管理，不斷增強財務工作的執行力和保障力，認真執行財務政策，全面規范財務程序，嚴格落實財務監督，明確財務服務和保障職能。但是，從目前中小學財務內控管理情況來看，其中仍存在一些較為明顯的問題，主要集中在管理層的意識層面和具體的執行層面。這需要中小學管理層高度重視，從上至下推動財務內控管理體系建設，提升財務管理水平?；诖?，文章對中小學加強財務內控管理的相關內容進行分析，重點分析財務內控管理中存在的問題，并針對這些問題提出加強財務內控管理的策略，以期為中小學加強財務內控管理提供思路。

［關鍵詞］中小學；財務內控管理；基礎教育

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.002

［中圖分類號］F810.6；G637［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）02-0007-03

0? ? ?引 言

近年來，我國對基礎教育的重視度不斷提高，投入的資金逐年增加，使我國基礎教育取得了巨大進步。中小學教育作為我國基礎教育的重要組成部分，在我國教育事業發展中扮演著非常重要的角色。近些年，中小學不斷優化和完善管理體系，建立符合自身發展情況的內控管理體系。其中，財務內控管理是內控管理的重要部分，對中小學的作用不言而喻，包括資產管理、資金管理、費用管理、預算管理等工作內容，每一項工作都會影響其他工作的開展?；诖耍绾斡行诤县攧諆瓤毓芾砀鳝h節的工作，實現閉環管理，成為當前中小學經營管理層需要高度關注的問題。

1? ? ?中小學加強財務內控管理的重要意義

中小學加強財務內控管理是新時代優化基礎教育管理、推動基礎教育高質量發展和教育變革創新的重要基礎工作，對我國基礎教育事業發展有著重要的意義，主要表現在以下幾個方面：一是通過加強財務內控管理，能實現財務部門與學校其他部門互聯互通，使財務與各項工作建立密切聯系，財務與業務的融合不斷深化，小到每一項具體業務，大到事關學校發展的重大工程，財務人員都能從專業角度為學校各部門提供解決財務疑難問題的支持。二是通過加強財務內控管理，中小學能進一步凸顯財務管理的價值。財務人員充分發揮財務管理的優勢，為學校管理者科學決策當好“參謀”和“助手”，運用科學的財務管理工具，挖掘數據價值，分析財務狀況和學校業務活動的深層次內涵，為學校管理和決策提供依據。三是通過加強財務內控管理，中小學能有效降低管理風險。當前，中小學各項管理活動更加專業且復雜，面臨的風險都在不斷增大，需要完善的財務內控體系來降低風險。例如，中小學經營管理過程中需要多筆財政專項資金，做好專項資金管理，確保資金規范使用，是專項資金管理的重點。而通過加強財務內控管理，中小學能完善專項資金管理流程，降低專項資金管理風險。

2? ? ?中小學財務內控管理中存在的問題

2.1? ?管理層不重視財務內控，財務內控運行環境不理想

中小學管理層提高對財務內控的重視程度，是財務管理水平提升的重要保障。但在日常管理工作中，絕大部分中小學管理層更偏向于教學和師資建設等工作，對財務管理和后勤服務工作不夠重視。管理層認為學校財務部門就是為一線教學服務的，只需要按部就班完成相關工作，不需要投入較多的財力和時間，這導致財務內控管理效果不理想。例如，中小學管理層對預算管理工作的認識只是簡單停留在應付上級任務階段，每年度按部就班地完成上級布置的任務，年底做好預決算分析即可，并未充分認識到預算管理工作對學校的重要性，包括預算對資產管理、資金管理、內控管理、成本管理等工作的指導意義［1］。同時，中小學財務內控環境并不理想，管理層沒有從上至下推動財務內控建設，在學校內部未積極推廣，全體員工并不了解財務內控管理的真正價值，參與意識不強，分配的工作任務完成度不高，導致整體財務內控水平難以提升。

2.2? ?財務內控體系尚待健全，缺乏有效的跟蹤管理體系

財務內控體系建設是一個動態的過程，是隨著內外部環境的變化而不斷調整和優化的過程。在這個過程中，需要各部門之間加強配合，建立聯動機制和長效機制。但是，目前很多中小學財務內控體系不健全，缺乏全過程跟蹤管理體系，主要表現在如下幾個方面：一是財務內控管理流程不清晰，管理職責較模糊，各個財務管理模塊處于相對獨立的狀態，難以實現高效聯動，如預算管理工作未與資金管理實現聯動，未充分發揮預算的指引作用；二是很多中小學財務管理工作較零散，缺乏系統性的規劃管理，未從各項工作的整體性進行考慮來實現全過程的管理。財務人員管理的重點更多集中在各項財務管理工作上，而對具體財務工作缺乏過程管理，未提前置入業務管理前端和中端，難以全面了解工作內容，潛在風險較大。例如，在部分中小學的資產管理工作中，財務人員更多是在資產采購后完成入賬和定期盤點，并未對資產前端采購和是否需要采購等工作進行分析，也未對資產采購后如何進行高效管理制定措施，對資產也缺乏全生命周期管理，導致資產管理存在較大的風險。

2.3? ?財務監督機制不完善，未與績效考核管理實現聯動

中小學在財務內控體系建設后，會將相關工作細化到各職能部門和責任人，在整個工作推進的過程中需要完善的財務監督機制作支撐。實際上，中小學財務監督仍處于較薄弱的階段，沒有充分認識到財務監督機制的真正內涵，財務監督機制不完善，只是簡單地對相關工作進行監督，并未將監督管理機制貫穿到具體工作中，對具體工作開展缺乏正面指導。同時，各項工作的完成情況未與績效考核管理實現高效聯動，工作完成情況無論好壞都不會對績效有影響，導致很多員工不重視績效考核任務，未建立起高度的責任心去實現管理目標。例如，中小學財務內控管理制度中提出的差旅費管理目標需要在上一年基礎上壓縮5%，因為缺乏全程管理和必要的監督措施，最后完成效果不理想。但是該項工作完成情況并未反映到績效考核上，相關人員也未深層次分析未完成原因，沒有反饋給對應的職能部門和責任人，二者缺乏有效的聯動機制。

2.4? ?風險控制管理不到位，部門間缺乏必要的溝通交流

中小學風險管理涉及很多內容，資金管理、資產管理、財務核算、成本控制等工作都存在風險，學校管理層要全面分析和認識到各項風險，并制定相應管理措施。但是，從當前中小學風險管理工作來看，很多中小學的風險控制管理存在較大缺陷：一是中小學未建立有效的風險管理機制，往往都是在管理問題產生后才認識到風險管理的重要性，采取事后補救措施，對于很多風險難以應對或者需要付出巨大成本去應對；二是中小學對風險管理工作缺乏正確認識，未將風險管理工作融入日常管理工作中，財務人員缺乏全面認識工作中各項風險點的意識，只是被動地去應對各項風險。同時，中小學各部門間缺乏有效的溝通交流渠道，財務部門不懂其他部門的工作，在制定相關制度和流程時只是從自身工作實際情況出發，未充分考慮其他部門的工作需求，導致制定的相關制度執行效果并不好。各部門間缺乏必要的溝通交流渠道，很多信息數據難以實現高效傳輸，存在數據重復統計、數據統計時間長、數據統計不夠精準等問題［2］。

3? ? ?中小學加強財務內控管理的措施

3.1? ?增強內控管理意識，優化內控運行環境

中小學要想加強財務內控管理，需要全校員工協同一致，增強內控管理意識，優化內控運行環境。一是高層管理者要高度重視，完善各領域頂層設計，建立健全規章制度，形成工作機制；二是中層管理者要增強崗位職責剛性強度和執行力，提高制度落實的時效性，嚴格按照時間節點，以時不我待的精神執行工作；三是各相關部門要高度重視財務內控工作，依法履職盡責，主動配合。具體來說，中小學需要不斷調整和優化財務內控管理工作，創新內控管理體系。例如，中小學要在管理機制上進行創新，建立校長牽頭的管理機制，以更好地提升管理層對財務內控工作的重視度，使各項信息都能實現從上至下的順暢傳遞，推進工作高效開展。校長作為學校的第一責任人，需要從整體上對各項工作進行把握，建立完善的管理機制和清晰的流程體系，重點關注資金管理、成本管理、風險管理等工作，更好地滿足管理需求［3］。同時，管理層要為內控機制運行提供良好的環境，在機構設置、人員配備、職稱評聘、績效考核等方面給予支持，充分調動財務管理人員的積極性，將財務工作與其他工作形成有效聯動，提升財務管控效率。

3.2? ?健全內控管理體系，建立全過程管理體系

健全的內控管理體系是提高學校內部管理水平、提升活動工作質量和效率、推動學校高質量發展的重要舉措，中小學要從以下幾個方面入手健全內控管理體系、建立全過程管理體系：一是提高對內控體系建設的思想認識。內部控制作為中小學重要的管理工作，是學校治理的基石。建立一套完善、切實有效、符合實際的內部控制體系，健全對權力運行的制約和監督體系，能促進學校事業高質量發展。二是中小學需要準確把握內控體系建設的內在要求。要充分把握“制衡”“關口前移”以及“未病先防”的內控基本要素和主要特征，通過梳理業務流程，瞄準財務內控管理中的薄弱環節，在管理工作中實現決策、執行和監督的相互作用。各部門要進一步增強風險防控的責任感和使命感，在工作中要不斷加強內控體系建設，提升內控體系的科學性。三是中小學要扎實做好內控體系建設落實工作，認真梳理各項經濟活動工作流程，排查關鍵風險點，明確管理權限，落實管理責任，按照考核任務要求的時間節點，確保內控體系實施到位，結合自身特點將財務內控體系建設與業務管理工作充分結合，不斷完善管理體系和管理模式，形成人員合力，實現內控體系對業務的全覆蓋，并建立全過程跟蹤管理體系［4］。

3.3? ?健全績效考核體系，推動財務內控體系建設

績效考核管理是財務內控管理工作高效開展的重要保障。完善的績效考核體系能有效推動財務內控各項工作開展，因此，中小學要健全績效考核體系。一是健全績效考核指標體系，突出業績成果導向。以中小學發展規劃與建設任務為依據，建立基于學校年度規劃目標任務、突出業績成果導向、兼顧常規業務和綜合管理、融入增值評價的多層多維績效考核指標體系，實現業績成果量化評價。二是抓好績效考核過程管理，做好數據監測分析。實施定期督查通報制度，通過適時督查、數據分析等手段，充分了解各部門重點工作執行效率和難點，為資源分配和政策修訂提供參考，進一步推動財務內控體系建設［5］。三是強化績效考核評價結果運用，充分發揮激勵作用，以績效考核結果來推動財務內控體系建設。將目標績效評價情況作為績效分配、評先評優的重要依據，推動財務人員自主提升、主動作為，激發其工作熱情，將績效評價結果作為“指揮棒”和“度量衡”，與財務內控體系建設形成閉環管理機制，以實現中小學高質量發展。

3.4? ?強化風險控制管理，加強部門間溝通交流

當前，中小學需要努力增強財務治理能力，防范、化解財務風險，全面提升財務治理現代化水平，多維度開展部門間溝通交流，實現信息數據有效傳遞。具體可以從以下幾方面開展：一是中小學管理層要認真貫徹落實重大風險防范、化解相關文件，提升應對風險的能力，制定財務風險應對工作預案，保障學校財務資金使用安全，最大限度保障學校各項業務正常開展；二是中小學需要開源節流，建立科學的工作機制，確保學校高質量運行，嚴格執行內部監督，成立財務風險與業財融合推進工作組，建立風險管理機制，確保審核程序科學合理，財務人員在審核過程中要嚴格把關，暢通學校財務報賬渠道，保障學校資金支出順暢，激發職工干事創業的積極性，實現各部門間順暢交流與溝通；三是中小學需要加強各部門間溝通交流，財務人員需要跳出自身工作職責邊界，全面系統地了解學校的各項工作，站在學校整體角度來考慮各項工作的開展，做好與其他部門的溝通。例如，財務部門制定的報銷管理流程需要充分考慮其他部門的實際報銷情況，考慮和采納其他部門的意見，保證能快速、簡便、高效地為其他部門提供報銷服務［6］。

4? ? ?結束語

加強財務內控管理是提升中小學現代化管理水平的關鍵，是中小學高質量發展的重要保障。加強和優化財務內控管理，能充分激發辦學活力、優化資源配置、提高資金效益。因此，中小學管理層要高度重視財務內控管理，建立科學有效的風險管理機制，針對潛在的風險，制定切實有效的風險防范和化解措施，通過健全制度、完善流程，提升學校財務管理能力和水平。

主要參考文獻

［1］單紅.基于內控視角淺析中小學財務管理存在的問題及對策［J］.中國總會計師，2023（4）：133-135.

［2］莊靖.中小學財務內控制度存在的問題及風險防范［J］.財會學習，2022（32）：170-172.

［3］韓秀玉.淺析中小學財務內控制度存在的問題與對策［J］.今日財富，2021（17）：136-138.

［4］王浩.中小學財務內控現狀與優化舉措分析［J］.行政事業資產與財務，2021（12）：52-53.

［5］鄒欣妤.關于中小學財務內控體系建立存在的問題及對策［J］.中國集體經濟，2019（23）：132-133.

［6］鄭源.中小學財務內控存在的常見問題及風險防范策略［J］.中國國際財經（中英文），2017（6）：98-99.

［收稿日期］2023-07-22

［作者簡介］何滌斯（1986— ），男，廣東佛山人，會計師，主要研究方向：財務管理。