民辦高校財務(wù)風(fēng)險分析

［摘 要］近年來，我國高等教育事業(yè)迅速發(fā)展，民辦高校作為我國高等教育體系的重要組成部分，在擴大高等教育規(guī)模、提高教育質(zhì)量方面發(fā)揮了積極作用。截至2022年，我國民辦高校764所，在校人數(shù)達924.89萬

人。然而，隨著高等教育市場競爭的加劇和政策環(huán)境的變化，民辦高校在經(jīng)營管理和財務(wù)風(fēng)險防范方面面臨著諸多挑戰(zhàn)和困境。文章著重分析民辦高校在籌資、投資和經(jīng)營等方面的財務(wù)風(fēng)險，并提出一些風(fēng)險管理建議，以期能為民辦高校應(yīng)對這些風(fēng)險提供幫助。

［關(guān)鍵詞］民辦高校；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.003

［中圖分類號］F234.4；G647［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）02-0010-03

1? ? ?國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.1? ?國外研究現(xiàn)狀

國外學(xué)者在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域提出了一系列理論和框架，如風(fēng)險識別、評估、防范和監(jiān)控等，為高校財務(wù)風(fēng)險管理提供了理論指導(dǎo)。他們廣泛應(yīng)用風(fēng)險管理工具和技術(shù)，用于評估和管理高校的財務(wù)風(fēng)險。這些工具和技術(shù)能夠提供全面的風(fēng)險信息和及時的風(fēng)險預(yù)警，幫助高校制定風(fēng)險管理策略。此外，國外學(xué)者還通過實證研究和案例分析，深入探討了高校財務(wù)風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗和效果。他們研究了不同類型的高校在財務(wù)風(fēng)險管理方面的策略，并總結(jié)了成功的案例和失敗的教訓(xùn)。另外，他們還研究了財務(wù)風(fēng)險與高校績效之間的關(guān)系，通過實證研究和統(tǒng)計分析，探討了財務(wù)風(fēng)險對高校財務(wù)狀況、學(xué)術(shù)水平和聲譽的影響，為高校管理者提供了決策參考。

1.2? ?國內(nèi)研究現(xiàn)狀

修訂后的《中華人民共和國民辦教育促進法》自2017年9月1日起施行，并規(guī)定：民辦學(xué)校的舉辦者可以自主選擇設(shè)立非營利性或者營利性民辦學(xué)校。這一規(guī)定為民辦學(xué)校提供了更大的選擇和發(fā)展空間。2021年4月7日，國務(wù)院發(fā)布了修訂后的《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），并于2021年9月1日生效。《實施條例》針對近年來民辦教育行業(yè)出現(xiàn)的過度資本化、過度商業(yè)化等行業(yè)亂象，加大了監(jiān)管力度，明確了相應(yīng)的法律責(zé)任。在此背景下，國內(nèi)學(xué)者對民辦學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的影響因素更加關(guān)注，影響因素包括學(xué)校規(guī)模、財務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營策略、政策環(huán)境等。他們通過分析，探討了這些因素對民辦高校財務(wù)風(fēng)險的影響程度和機制。學(xué)者們致力于探討有效的財務(wù)風(fēng)險管理與防范策略，研究民辦高校的風(fēng)險管理體系、風(fēng)險控制措施等，探索適合民辦高校的風(fēng)險管理方法和路徑。國內(nèi)學(xué)者在民辦高校財務(wù)風(fēng)險研究方面取得了一定的研究成果，為民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理提供了理論支持。然而，研究無止境，民辦高校財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域仍有待進一步加強研究，為高校財務(wù)風(fēng)險管理提供更加科學(xué)有效的方案。

2? ? ?民辦高校財務(wù)風(fēng)險類型

2.1? ?籌資風(fēng)險

2.1.1? ?貸款風(fēng)險

民辦高校常常需要通過貸款等方式籌集資金，用于校園建設(shè)、設(shè)備采購和教育投入等。在貸款的過程中，民辦高校會面臨貸款利率上升、貸款期限過短、還款壓力大等情況。這些都可能導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)財務(wù)壓力大、資金鏈斷裂等風(fēng)險。

2.1.2? ?股權(quán)融資風(fēng)險

一些民辦高校可能選擇通過股權(quán)融資的方式吸引投資者，籌集的資金多用于擴大發(fā)展規(guī)模［1］。股權(quán)融資風(fēng)險包括股東關(guān)系不穩(wěn)定、股權(quán)分配不合理、資本市場波動等。這可能導(dǎo)致學(xué)校面臨管理層變動、經(jīng)營決策受制于股東等經(jīng)營風(fēng)險。

2.2? ?投資風(fēng)險

2.2.1? ?市場需求風(fēng)險

民辦高校的投資決策與市場需求密切相關(guān)。在競爭日益激烈的高等教育市場中，各類高校都在爭奪學(xué)生資源。在此背景下，民辦高校在開設(shè)新專業(yè)或拓展新領(lǐng)域時，需要謹(jǐn)慎評估市場需求。如果市場需求不足，可能導(dǎo)致學(xué)校招生困難。市場需求存在地區(qū)差異，不同地區(qū)的需求特點各異。民辦高校在拓展新領(lǐng)域時，需要對當(dāng)?shù)氐氖袌鲂枨筮M行充分了解和分析。此外，民辦高校的專業(yè)設(shè)置和人才培養(yǎng)模式需要與市場需求相匹配。民辦高校如果專業(yè)設(shè)置過于單一或與市場需求脫節(jié)，可能導(dǎo)致學(xué)校的畢業(yè)生就業(yè)率下降，學(xué)生招生數(shù)量減少。

2.2.2? ?政策變化風(fēng)險

政策環(huán)境的變化對民辦高校的投資有重要影響［2］。政府政策的調(diào)整或變化可能導(dǎo)致民辦高校的經(jīng)營條件和發(fā)展前景發(fā)生變化，如招生政策、學(xué)費政策等。學(xué)校如果未能及時應(yīng)對政策變化，就可能面臨投資項目失敗或無法按計劃進行的風(fēng)險。

2.2.3? ?教育質(zhì)量風(fēng)險

教育質(zhì)量是與民辦高校投資決策密切相關(guān)的一個重要方面。投資不足或不當(dāng)可能導(dǎo)致教學(xué)設(shè)施、師資隊伍等方面存在不足，進而影響教育質(zhì)量的提升。同時，民辦高校投資師資隊伍時，應(yīng)重視教師的專業(yè)能力和教學(xué)經(jīng)驗，以保證教學(xué)質(zhì)量的提高。

2.3? ?經(jīng)營風(fēng)險

2.3.1? ?招生風(fēng)險

民辦高校的招生是經(jīng)營的核心環(huán)節(jié)之一。隨著民辦高校增多，同類高校競爭激烈、市場份額下降、品牌知名度不足等問題也不斷增多，這都可能導(dǎo)致學(xué)校面臨招生難度增加、生源流失等經(jīng)營風(fēng)險。這些可能導(dǎo)致學(xué)校收入減少，面臨財務(wù)困境，甚至影響學(xué)校的聲譽。

2.3.2? ?成本管理風(fēng)險

民辦高校需要支付教職工工資、設(shè)備采購費用、校園建設(shè)費用等費用，經(jīng)營成本高。

①教職工成本。教師和其他職員是民辦高校重要的人力資源。這些人工成本通常占據(jù)高校運營成本的很大一部分，因此管理者需要在保證教學(xué)質(zhì)量的前提下尋找降低人工成本的方式。②設(shè)備和軟件投資。為了提供良好的教學(xué)和科研環(huán)境，民辦高校需要購買先進的設(shè)備和軟件。這些設(shè)備的價格可能很高，并且還需要額外支出維護和更新的費用。因此，民辦高校管理者需要制訂長期投資計劃，平衡購買新設(shè)備和保持現(xiàn)有設(shè)備有效運行的成本。③校園建設(shè)和維護。為了吸引學(xué)生和提供舒適的學(xué)習(xí)環(huán)境，民辦高校需要開展校園建設(shè)和維護工作。修建教學(xué)樓、圖書館、實驗室以及學(xué)生宿舍等工程項目通常需要大量的資金，并且需要合理的成本控制來確保項目按計劃完成。民辦高校如果對以上成本控制不好，將面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。

3? ? ?民辦高校存在財務(wù)風(fēng)險的原因

3.1? ?缺乏全面的風(fēng)險管理意識

因為缺乏風(fēng)險管理意識，一些民辦高校沒有建立完善的風(fēng)險管理機制，導(dǎo)致對潛在風(fēng)險的識別和評估不足［3］。這可能導(dǎo)致民辦高校未能及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度。

3.2? ?缺乏多元且穩(wěn)定的資金來源

相比公辦高校，民辦高校主要依賴學(xué)費和社會捐贈等非財政資金來源。這種資金來源相對不穩(wěn)定，受到招生情況、學(xué)費政策變化、捐贈額度等因素的影響，導(dǎo)致學(xué)校資金供給的不確定性大，增加了財務(wù)風(fēng)險。

3.3? ?缺乏健全的內(nèi)部管理制度

一些民辦高校將財務(wù)風(fēng)險管理視為一種被動的風(fēng)險應(yīng)對措施，僅僅關(guān)注風(fēng)險的規(guī)避或減輕，而忽視了風(fēng)險與業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)調(diào)。這可能導(dǎo)致其在追求業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中忽視潛在的財務(wù)風(fēng)險，使得風(fēng)險管理無法與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。在這樣的背景下，一些民辦高校可能存在財務(wù)管理制度不健全、財務(wù)人員專業(yè)知識和經(jīng)驗不足、內(nèi)部審計和風(fēng)險控制措施不完善等問題。這些問題可能導(dǎo)致財務(wù)管理中存在潛在的漏洞和風(fēng)險，如資金管理不規(guī)范、財務(wù)信息失實等，提高了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

3.4? ?缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制

一些民辦高校缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題。缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理工作的效果無法得到及時的評估和提升，影響了風(fēng)險管理的持續(xù)性和有效性。

4? ? ?民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的建議

4.1? ?加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，做好風(fēng)險評估

學(xué)校可以針對財務(wù)人員開展財務(wù)風(fēng)險教育和培訓(xùn)活動，提高他們對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和理解程度［4］。這包括財務(wù)風(fēng)險的類型、影響因素、評估方法等方面的知識培訓(xùn)，以及風(fēng)險意識和防范意識的培養(yǎng)。學(xué)校可以編寫詳細(xì)的風(fēng)險識別和評估指南，明確風(fēng)險識別的流程和方法，定義各類風(fēng)險的評估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。這樣可以提供明確的操作指引，幫助財務(wù)人員更好地識別和評估財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校還應(yīng)建立健全信息收集和分析機制，及時獲取與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，既包括內(nèi)部的財務(wù)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也包括外部的市場動態(tài)和政策變化等。通過有效的信息收集和分析，學(xué)校能夠更準(zhǔn)確地評估財務(wù)風(fēng)險的潛在影響。除此之外，學(xué)校應(yīng)定期審查和評估財務(wù)風(fēng)險管理的效果，并根據(jù)評估結(jié)果及時進行改進和優(yōu)化。這包括修訂風(fēng)險評估指南、完善風(fēng)險管理制度等方面的措施，以不斷提高對財務(wù)風(fēng)險的識別和評估能力。通過上述措施，學(xué)校可以逐步增強財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險識別和評估意識，建立起全面的財務(wù)風(fēng)險管理機制。

4.2? ?開拓多元化的資金來源渠道

民辦高校應(yīng)積極探索多元化的資金來源，減少對學(xué)費和捐贈等單一資金來源的依賴。可以考慮通過產(chǎn)學(xué)研合作、校企合作、教育咨詢服務(wù)、國際交流與合作、捐贈和贊助等方式，增強財務(wù)收入的多樣性。

①產(chǎn)學(xué)研合作。民辦高校可以與企業(yè)、科研機構(gòu)等建立緊密的合作關(guān)系，共同開展科研項目、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果轉(zhuǎn)化等活動。這樣一來，學(xué)校可以獲得合作項目的研究資金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等收入。②校企合作。學(xué)校可以與企業(yè)建立合作伙伴關(guān)系，共同開展培訓(xùn)、人才輸出、專業(yè)咨詢等業(yè)務(wù)。這可以給學(xué)校帶來合作項目的服務(wù)收入，同時也有助于學(xué)生就業(yè)，實現(xiàn)校企雙贏。③教育咨詢服務(wù)。學(xué)校可以提供教育咨詢服務(wù)，如學(xué)術(shù)培訓(xùn)、教育評估、課程設(shè)計等。這樣的服務(wù)可以給學(xué)校帶來額外的收入，并拓展學(xué)校的教育服務(wù)領(lǐng)域。④國際交流與合作。開展國際交流與合作，包括與國外大學(xué)進行學(xué)術(shù)合作、開設(shè)海外教育項目、招收國際學(xué)生等，這可以給學(xué)校帶來國際學(xué)生的學(xué)費收入和國際合作項目的資金支持。⑤捐贈和贊助。積極爭取校友、企業(yè)以及社會各界的捐贈和贊助，建立校友基金和發(fā)展基金等，用于學(xué)校的發(fā)展和特定項目的支出。

通過探索以上多元化的資金來源，民辦高校可以減少對單一資金來源的依賴，增強財務(wù)收入的多樣性，提高財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。同時，這也可以給學(xué)校帶來合作機會和更廣闊的發(fā)展空間。

4.3? ?建立財務(wù)風(fēng)險管理機制

（1）風(fēng)險識別和評估機制。學(xué)校應(yīng)該建立一個全面的風(fēng)險識別和評估機制，以確定可能影響學(xué)校財務(wù)管理的各種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險、學(xué)生招生風(fēng)險等。通過識別和評估這些風(fēng)險，學(xué)校可以有針對性地制定應(yīng)對策略。

（2）資金預(yù)算和監(jiān)控機制。學(xué)校應(yīng)該建立有效的資金預(yù)算和監(jiān)控機制，確保資金合理分配和使用。制訂詳細(xì)的預(yù)算計劃，包括各項支出和收入的預(yù)測，以及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和評估。通過定期審查和比對預(yù)算實際執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算，并采取必要的措施管理資金風(fēng)險。

（3）內(nèi)部控制和審計機制。建立健全的內(nèi)部控制體系是有效管理財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。學(xué)校應(yīng)該制定適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理制度、流程和內(nèi)部控制措施，增強財務(wù)活動的規(guī)范性、透明性和合規(guī)性。同時，定期進行內(nèi)部審計，檢查和評估財務(wù)風(fēng)險管理的有效性和合規(guī)性。

4.4? ?建立財務(wù)風(fēng)險管理績效評估和監(jiān)督機制

學(xué)校可以建立績效評估和監(jiān)督機制，對財務(wù)風(fēng)險管理的效果進行定期評估。這可以包括具體的績效指標(biāo)和評估標(biāo)準(zhǔn)，定期的財務(wù)報告和分析機制。通過績效評估，學(xué)校可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理問題，提出財務(wù)風(fēng)險管理改進措施。此外，學(xué)校可以定期進行內(nèi)部審計，檢查和評估財務(wù)風(fēng)險管理的有效性和合規(guī)性［5］。學(xué)校也可以委托第三方機構(gòu)進行外部審計，對財務(wù)風(fēng)險管理進行獨立的評估和監(jiān)督。通過內(nèi)外部審計和監(jiān)督，學(xué)校可以發(fā)現(xiàn)潛在問題，加強對財務(wù)風(fēng)險管理措施的優(yōu)化調(diào)整。

5? ? ?結(jié)束語

在當(dāng)前高等教育行業(yè)競爭激烈的背景下，民辦高校面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因包括缺乏全面的風(fēng)險管理意識、資金來源不穩(wěn)定、缺乏健全的內(nèi)部管理制度和缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制等。民辦高校應(yīng)該重視財務(wù)風(fēng)險防范與管理。民辦高校通過加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)、做好風(fēng)險評估、開拓多元化資金來源、建立風(fēng)險管理機制，以及建立財務(wù)風(fēng)險管理績效評估和監(jiān)督機制等措施，能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)穩(wěn)定。

主要參考文獻

［1］盧歡.民辦高校財務(wù)風(fēng)險防控及對策研究［J］.經(jīng)濟師，2021（10）：86-87.

［2］施娜雙.民辦高校財務(wù)風(fēng)險的成因與控制辦法［J］.納稅，2021（22）：122-123.

［3］翟蘭杰.淺談民辦高校財務(wù)風(fēng)險的成因與控制辦法［J］.商訊，2020（16）：81-82.

［4］陳艷.淺析如何加強我國民辦高校的財務(wù)風(fēng)險管理［J］.當(dāng)代會計，2019（16）：131-132.

［5］鄧志華.企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同助力高質(zhì)量發(fā)展［J］.商場現(xiàn)代化，2022（24）：177-179.

［收稿日期］2023-06-14

［作者簡介］劉赟（1990— ），女，遼寧莊河人，碩士，會計師，主要研究方向：財務(wù)管理。