國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對措施

【摘" 要】應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)一項重要工作，國有企業(yè)管理者需要高度重視應(yīng)收賬款管理，做好應(yīng)收賬款管理工作，保證企業(yè)資金安全，防范經(jīng)營風險，加快資金周轉(zhuǎn)，有效提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，推動企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。目前，國有企業(yè)應(yīng)收賬款存量規(guī)模持續(xù)增加，應(yīng)收賬款管理面臨一系列問題，嚴重影響國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定運行。基于此，論文結(jié)合實際管理情況，從增強應(yīng)收賬款風險管理意識、構(gòu)建應(yīng)收賬款風險等級評定體系、健全應(yīng)收賬款管理體系、加大合同管理力度維護企業(yè)合法權(quán)益、完善應(yīng)收賬款獎懲考核機制等方面提出了應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);應(yīng)收賬款;資金管理

【中圖分類號】F276.1;F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0101-03

1 引言

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要地位，是促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式調(diào)整的重要力量。國有企業(yè)三年專項行動提升方案的出臺，要求國有企業(yè)持續(xù)深化改革發(fā)展、提升企業(yè)管理效能、加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。面對日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)為了擴大市場規(guī)模，會選擇賒銷的方式銷售產(chǎn)品，這在一定程度上可以為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大，國有企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增大，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占的比重也越來越大，反映出國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)下降。應(yīng)收賬款規(guī)模增加不僅會造成企業(yè)貨幣資金短缺、資產(chǎn)的營運能力降低，還會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風險增大，企業(yè)經(jīng)營狀況將面臨嚴重的挑戰(zhàn)。“兩金”（應(yīng)收賬款和存貨）壓降是國有企業(yè)的重要的考核指標，主要目的是為了穩(wěn)增長、控風險。加強應(yīng)收賬款管理與控制，是企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然之路，已經(jīng)成為國有企業(yè)刻不容緩的重要工作。

2 國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要意義

2.1 有助于提高國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量

國有企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，采用賒銷的銷售方式有利于擴大市場銷售規(guī)模[1]，但應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增大也降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，企業(yè)“兩金”占比逐年升高，造成國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量逐年降低，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，因此加強應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)的重要工作。

通過加強應(yīng)收賬款管理工作，將應(yīng)收賬款規(guī)模控制在企業(yè)可承受的風險范圍內(nèi)，提高國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供重要保障。

2.2 有助于管控國有企業(yè)融資成本

國有企業(yè)管理應(yīng)收賬款不到位，會加劇企業(yè)生產(chǎn)與運營資金緊張的局面，企業(yè)因資金短缺而采用貸款的方式維持日常經(jīng)營，融資成本隨之增加，資產(chǎn)負債率逐年上升，利潤逐年降低，進一步增大財務(wù)及運營風險。

項目投資決策時，因企業(yè)資金緊缺，往往采用融資方式進行投資，付出的資金成本可能大于投資回報，進一步增大了企業(yè)經(jīng)營風險。基于此，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，增加企業(yè)現(xiàn)有的自有資金，融資成本逐年降低，提升資金管理效能，有效管控企業(yè)融資成本。

2.3 有助于國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值

加大應(yīng)收賬款催收力度，一方面降低國有企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，特別是追回長賬齡的應(yīng)收賬款欠款，減少計提的壞賬準備，能夠增加企業(yè)的非經(jīng)營性利潤，有效管控國有企業(yè)經(jīng)營風險，促進國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

另一方面國有企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作，既遵循了財務(wù)謹慎性原則，又避免企業(yè)通過增加應(yīng)收賬款規(guī)模虛增利潤，有助于企業(yè)實現(xiàn)“有現(xiàn)金的利潤”，提高經(jīng)營業(yè)績的“含金量”，有效保障國有資產(chǎn)保值增值，為國有企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益奠定堅實基礎(chǔ)。

3 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 管理人員風險防范意識不強

一方面，國有企業(yè)管理人員缺少應(yīng)收賬款風險管控意識。國有企業(yè)面對營業(yè)收入和利潤考核指標的壓力，往往將經(jīng)營效益與利潤放在重要位置，隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)往往采用賒銷的方式擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年增加。同時管理人員忽略了應(yīng)收賬款盲目擴大，會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展空間受限，降低企業(yè)發(fā)展活力等問題，缺少對應(yīng)收賬款必要的風險防控意識。

另一方面，大部分國有企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的認識不夠清晰，只看到了企業(yè)采用賒銷方式給企業(yè)帶來的好處，忽略了賒銷方式給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的資金風險和成本，管理人員對應(yīng)收賬款風險意識不夠明確，影響企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展[2]。

3.2 客戶信用評價不到位

客戶信用評價是應(yīng)收賬款管理過程中的重要環(huán)節(jié)，直接影響應(yīng)收賬款回款效率以及國有企業(yè)對信用風險的控制能力。客戶信用評價與企業(yè)內(nèi)部管理文化與市場環(huán)境密切相關(guān)，近幾年國有企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，一方面，國有企業(yè)為了擴大市場規(guī)模往往忽視對客戶進行信用評價[3]。

另一方面，隨著市場的發(fā)展變化，國有企業(yè)面臨的客戶群體也日益多樣化，經(jīng)營狀況和信用水平也復(fù)雜多變，國有企業(yè)未對客戶進行深入的信用分析與評價，不能準確掌握客戶的經(jīng)營狀況，無法及時采取有效的法律手段防范客戶信用風險，影響應(yīng)收賬款的安全回收，進而有可能造成資金損失。

3.3 應(yīng)收賬款管理體系不健全

部分國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系不健全，一方面，國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員對應(yīng)收賬款管理缺少關(guān)注，有可能導(dǎo)致基層管理人員責任意識不強，相關(guān)管理人員權(quán)力和責任劃分不夠清晰，在開展工作時容易產(chǎn)生推諉扯皮的現(xiàn)象，影響應(yīng)收賬款管理效果。

另一方面，部分國有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理相對薄弱，缺少有效的應(yīng)收賬款管理制度，未建立客戶分級管理、履約過程有效監(jiān)督、員工獎勵與追責結(jié)合的應(yīng)收賬款管理體系，導(dǎo)致國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏有效的監(jiān)督與管控，各項工作開展難度較大。

3.4 合同管理信息化建設(shè)不足

部分國有企業(yè)對合同管理信息化的重視不夠，一方面，合同管理信息化建設(shè)投入較少，更多依賴管理人員進行合同統(tǒng)計及分析，不僅增加合同管理成本也降低應(yīng)收賬款的前期管理效率。

另一方面，合同管理信息化水平較低，缺少實時的信息化分析與監(jiān)控工具，當項目未按照合同條款履約，不能及時發(fā)現(xiàn)合同履約過程中存在的問題，降低企業(yè)對潛在風險防控能力，有可能造成合同糾紛及財務(wù)損失，影響應(yīng)收賬款的事中和事后管理，進一步加大了應(yīng)收賬款的回款難度。合同管理信息化建設(shè)投入力度不足，降低了應(yīng)收賬款整體管理水平。

3.5 缺乏有效的獎懲考核機制

一方面，國有企業(yè)應(yīng)收賬款獎懲考核機制存在缺陷，未建立有效的應(yīng)收賬款考核獎懲制度，應(yīng)收賬款的考核方式不夠科學(xué)，考核對象不明確，主體責任劃分不清晰。逾期應(yīng)收賬款考核辦法缺乏量化標準，無法真正調(diào)動基層管理人員積極性[4]。

另一方面，企業(yè)激勵機制不完善，缺乏對賬齡長、難度大等高風險應(yīng)收款項回收的獎勵機制，獎勵的對象與標準不明確。應(yīng)收賬款獎懲考核機制無法真正意義落地，降低了應(yīng)收賬款的管理效果。

4 國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施

4.1 增強應(yīng)收賬款風險管理意識

國有企業(yè)各層級管理人員應(yīng)當提高認識，高度重視應(yīng)收款項催收工作，進一步增強應(yīng)收款項風險管理意識，強化應(yīng)收款項全流程管理，確保公司利益最大化。

針對應(yīng)收款項異常情況，要及時做出反應(yīng)，提升敏感意識。重視事前防范，在業(yè)務(wù)承接階段要深入開展客戶資信調(diào)查，在合同談判環(huán)節(jié)盡量明確收款條件，保障公司權(quán)益，將風險盡量控制在履約前。

關(guān)注過程管理，及時計量，加快結(jié)算進度。應(yīng)收賬款形成后，要提高擔當意識、責任意識，要不遺余力地推動催收工作開展，動態(tài)跟蹤各業(yè)務(wù)板塊新增應(yīng)收賬款回款情況，指導(dǎo)督促各管理層級發(fā)揮應(yīng)收賬款的監(jiān)管職責，逐級夯實責任，提升聯(lián)動管控能力，最大限度避免新增應(yīng)收款轉(zhuǎn)化為長賬齡應(yīng)收款，增加回款難度和損失風險。促進應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量逐步提高。

4.2 構(gòu)建應(yīng)收賬款風險等級評定體系

為提升國有企業(yè)應(yīng)收款項催收工作效率，確保措施到位、有的放矢，國有企業(yè)應(yīng)當建立完善信用管理機制，切實做到風險控制前移，在業(yè)務(wù)承攬前對客戶進行充分的信用調(diào)查，評估項目回款風險，對于信用不佳的業(yè)主，應(yīng)盡量避免承攬其業(yè)務(wù)。

企業(yè)要建立應(yīng)收款項風險等級評定體系，即通過對應(yīng)收款項情況進行綜合評價，評定出應(yīng)收款項的等級。全面了解和掌握應(yīng)收款項在催收過程中存在的風險和難度，在進行等級評定時應(yīng)綜合考慮（包括但不限于）以下情況：客戶企業(yè)類型、資信情況、經(jīng)營狀況、人員變更等客戶情況;合同簽訂條款、業(yè)務(wù)開展情況、計量結(jié)算等業(yè)務(wù)情況;應(yīng)收款項金額、時間長短、催收人員情況、催收資料留存等應(yīng)收情況。結(jié)合應(yīng)收款項收回的可能性及難度大小，將應(yīng)收款項等級分為：高風險、中風險、低風險3個等級。針對高風險應(yīng)收賬款，結(jié)合具體情況，按照風險由高到極高細化分類為A（高）、AA（更高）、AAA（極高）3類。在每年度國有企業(yè)財務(wù)決算工作完成后，組織應(yīng)收賬款風險評定工作，如發(fā)現(xiàn)重大情況變化可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款風險升級的，應(yīng)在第一時間重新評定其風險等級。

根據(jù)應(yīng)收賬款等級采取不同的催收措施，對于低風險項目采取電話、微信等常規(guī)手段催收;對于中風險項目，采取上門面談、寄發(fā)催收函件等方式催收;對于高風險項目，由國有企業(yè)應(yīng)收款項清欠催收工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌催收工作，制定專項催收方案。

4.3 健全應(yīng)收賬款管理體系

國有企業(yè)要健全應(yīng)收賬款管理體系，強化對應(yīng)收賬款的管控與監(jiān)督。加強應(yīng)收賬款過程管控，按期召開應(yīng)收賬款專題會，分析難點項目，按項目擬定催收措施。加強客戶前期調(diào)查，充分利用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)官網(wǎng)、天眼查、中國裁判文書網(wǎng)等公開渠道了解客戶信用以及經(jīng)營情況，對客戶進行分級管理。

在合同執(zhí)行過程中，歸口管理部門根據(jù)合同約定的條款對業(yè)務(wù)部室發(fā)出催收提醒。對于已具備回款條件的外部應(yīng)收，超過3個月未回款的原則上按照每季度一次的頻率采取書面催收方式催款，對于連續(xù)兩次采取書面催收方式仍未收回款項的，將相關(guān)情況提報公司法務(wù)人員，適時采取寄發(fā)律師函、訴訟等手段協(xié)助催收。

國有企業(yè)應(yīng)當完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，明確催收崗位職責及獎懲對象，充分調(diào)動員工積極性。逐步建立起客戶分級管理、履約過程有效監(jiān)督、員工獎勵與追責結(jié)合的應(yīng)收賬款管理體系。

4.4 加大合同管理力度，依法保障企業(yè)權(quán)益

做好合同管理工作，能夠從源頭上降低應(yīng)收賬款管理風險，國有企業(yè)要重視合同管理工作，充分挖掘信息化系統(tǒng)功能，對合同履行情況進行全過程跟蹤管理[5]。

監(jiān)督合同履行進度是否合理，是否按照合同條款規(guī)定的工期或計劃履行，收款與付款進度是否與合同約定的履約進度相匹配，結(jié)算方式或違約責任是否存在不科學(xué)、不合理的地方，及時關(guān)注因合同履行引發(fā)的爭議，協(xié)同有關(guān)部門積極妥善解決，有效預(yù)防合同管理法律風險，強化應(yīng)收賬款事前、事中管理，避免給企業(yè)造成重大損失。

4.5 完善應(yīng)收賬款獎懲考核機制

為有效提升公司營收現(xiàn)金回款率，國有企業(yè)需要加強應(yīng)收賬款獎懲考核機制建設(shè)。

首先，國有企業(yè)要對逾期外部應(yīng)收賬款進行考核，建立逾期外部應(yīng)收賬款臺賬，按月反饋應(yīng)收賬款變動情況，對逾期外部應(yīng)收賬款應(yīng)逐項制定催收措施、明確催收責任人、預(yù)計回款時限，隨時跟蹤催收進度。將逾期應(yīng)收賬款回款率指標納入國有企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、主責部門考核工作范圍，在目標責任書中細化明確回款任務(wù)，強化考核力度，回款情況與季度考核掛鉤、與兌付時限掛鉤、與扣減年度績效掛鉤。將應(yīng)收賬款計提的減值準備納入業(yè)務(wù)部門績效成本，提高業(yè)務(wù)部門經(jīng)營意識，督促回款。

其次，國有企業(yè)要參照回款難度及業(yè)務(wù)人員的貢獻度，結(jié)合應(yīng)收賬款風險評定等級，按照回款金額的比例對業(yè)務(wù)人員進行精準獎勵。其中A類的可獎勵比例為回款額的5%～10%、AA類的可獎勵比例為回款額的10%～15%、AAA類的可獎勵比例為回款額的15%～20%，確保獎勵激勵機制落地落實。

5 結(jié)語

綜上所述，面對市場競爭日趨激烈及復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，國有企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作顯得尤為重要。企業(yè)要增強應(yīng)收賬款風險管理意識，對應(yīng)收賬款進行風險等級評定，加強合同事前、事中管理，強化應(yīng)收賬款過程管控，完善應(yīng)收賬款獎懲機制，逐步建立起客戶分級管理、履約過程有效監(jiān)督、員工獎勵與追責結(jié)合的應(yīng)收賬款管理體系，有效防范經(jīng)營風險，充分發(fā)揮資金管理效能，實現(xiàn)“有現(xiàn)金的利潤”，提高經(jīng)營業(yè)績的“含金量”，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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【作者簡介】周萌（1987-），女，河南許昌人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理。