大數據時代企業內部審計工作及優化策略

冷釗漪

[摘 要]為推動企業在大數據時代背景下的高質量發展，要積極做好內部審計工作，有效監督企業各項業務的同時，為相關工作開展提供更多科學依據。但很多企業顯然未能適應大數據時代的發展，在實際開展內部審計工作時仍存在一些問題。文章結合企業內部審計工作在大數據時代背景下的機遇，分析其在工作理念、工作體系、機構設置以及工作過程中存在的問題，提出相應的優化策略，以供參考。

[關鍵詞]大數據時代；內部審計；優化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）07-0070-03

一、大數據時代企業內部審計工作面臨的機遇

（一）內部審計形式優化

企業內部審計工作在大數據時代背景下更強調對現代化信息技術的有效應用，以達到提高審計質量的目的，確保審計流程的標準化，構建更加科學、先進的內部審計模式。面對當前日漸豐富的企業經濟業務活動，內部審計工作內容在實際開展過程中不斷增多，如果始終沿用傳統人工審計模式開展相關工作，不僅會增加時間與人力成本，還會影響數據收集的準確性與真實性，對工作成效造成嚴重影響[ 1 ]。應用云計算、大數據等技術手段，構建網絡化的內部審計工作模式，可以創新優化內部審計形式，有效提高數據處理效率，縮短審計時間，降低人工成本，減少人為因素對數據準確性和結果真實性造成的影響。

（二）數據處理效率提高

面對企業經濟活動中產生的海量數據信息，在開展內部審計工作期間需明確相關的數據信息，在信息技術手段的支持下將其中具有審計價值、滿足審計需求的高質量數據快速提取出來，利用信息化審計系統收錄相關數據信息，為后續隨時提取有用數據提供便利，保證信息提供的及時性與高效性。信息化的內部審計工作不僅可以進一步提升數據處理的準確性，而且能降低審計流程的冗繁度，簡化中間流程，加快數據處理速度，提高審計成果質量，降低企業審計風險，為企業創造良好的經營發展環境。

（三）數據存儲形式優化

在傳統的內部審計工作模式下，企業主要將相關實物作為審計證據完成數據存儲，這種數據存儲形式雖然可以直觀呈現企業經營期間的財務狀況，但容易受到人為因素的干擾，在審計數據應用過程中信息調用難度較大，且獲取效率相對偏低，嚴重影響審計工作成效的同時，還會因存儲形式不當產生更高的審計成本。如果能在企業內部審計工作中加強信息化建設，通過云存儲技術手段優化數據存儲形式，可以實現實物存儲媒介的數字化轉變，便于審計人員快速調取和應用數據信息，降低內部審計工作在數據存儲方面的成本支出。

二、大數據時代企業內部審計工作存在的問題

（一）審計工作理念較為落后

注冊會計師的獨立性是做好企業內部審計工作的重要基礎，這種獨立性主要強調審計人員在開展具體工作的全過程中始終保持獨立思想與獨立行動，從自身專業性角度出發，在完成本職工作期間自覺履行相關義務，堅守自己的底線和原則。但隨著大數據時代審計行業發展速度不斷加快，企業內部審計的獨立性經常會受到各種因素的干擾，影響工作成效。比如，在會計師事務所數量不斷增多的形勢下，審計單位和被審計單位的地位發生了較大變化，在開展企業內部審計工作中，審計單位作為需方市場，需要滿足不同被審計單位的具體需求，而被審計單位同時作為審計服務的買家，也享有更多話語權和選擇權[ 2 ]。對此，部分會計師事務所往往會受困于行業的惡性競爭，為擴大其市場競爭力會一味降低價格，這種相對落后的發展理念往往會影響審計行業市場的穩定秩序，使其實際工作開展與工作初衷相背離。

（二）缺乏完善的審計控制體系

企業各項會計信息的準確性與真實性核查是開展企業內部審計工作的主要目標，在企業經營管理決策中可應用經過內部審計且真實準確的會計信息優化工作方案，以內部審計結果為基礎，優化現有經營活動的管理模式。從這一點不難看出，在企業運營中，內部審計控制體系發揮著重要作用。部分企業雖然已經認識到了內部審計控制體系的重要性，但往往過于注重經濟利益，使內部審計控制體系與企業經營管理體系存在較大偏差，或者內部審計控制體系不夠完善，無法滿足審計工作的實際需求。由于企業內部審計控制體系不夠科學、專業和完善，審計工作中極有可能發生矛盾，影響內部審計效果，不利于企業的長期穩定發展。

（三）缺少專業審計機構設置

受企業組織制度和人員配置等因素的影響，部分企業在開展內部審計工作期間，存在制度落實不到位、人員數量不充足、專業資格水平低等問題。專業審計機構的缺乏，導致內部審計工作在企業經營管理決策中發揮的作用受到限制。企業在開展內部審計工作期間，如果沒有執行科學有效的激勵機制、缺乏與人員職業發展相適應的教育內容或對審計人員績效評估不夠全面，都會導致審計機構難以發揮優勢。通常情況下，企業開展內部審計工作需要設置獨立的內審機構，根據自身的業務特點建立相應的組織體系，但事實往往并非如此，管理機制的不完善導致企業內部管理中審核工作落實不到位，嚴重限制了企業內審機構基本管理職能的有效發揮。

（四）工作過程缺少有效溝通

企業內部審計工作中內部溝通的高效開展對提高審計質量具有重要意義，基于審計工作的現實需求，企業管理層需要發揮引導作用，要求企業內部審計相關管理人員和負責人員積極與企業領導進行有效溝通，商討企業財務報告、內部控制管理流程等相關重要經濟活動。但由于缺乏有效溝通，部分人員在工作中難以全面掌握企業管理情況、活動決策方案和工作操作要點等，使得會計監督處于較為被動的局面[ 3 ]。

三、大數據時代企業內部審計工作優化對策

（一）營造大數據發展環境

基于大數據時代對企業內部審計工作質量和水平的要求，企業在工作優化中應結合國家相關政策制度要求，發揮互聯網技術的優勢，遵循大數據內部審計的相關準則，加強相關數據庫與信息平臺的完善與應用。以提高企業內部審計工作效率為核心目標，在營造大數據發展環境的過程中，完善企業內部審計的制度規范和實施細則，明確大數據背景下各類違規行為的界定標準，降低企業審計風險，使內部審計工作獲得良好成效。

一方面，相關人員要遵守大數據技術的操作規范，圍繞審計工作的特點，對企業當前內部審計工作中存在的問題進行深入分析，建立健全科學的內部審計控制體系，確保其與企業發展需求相適應，為順利實施企業內部審計工作提供制度支持。

另一方面，從行業發展的角度出發，根據行業特點執行相應的企業審計風險控制標準，確保制度體系整體的可行性，規范審計工作流程，提高審計工作開展的科學性與標準化水平。

為最大程度地減少審計工作中存在的各種疏漏問題，還要結合審計工作的規范要求，建立完善的工作責任機制，對相關人員的工作行為予以規范，促使審計工作在大數據環境下可以及時應對各種問題，為企業經營管理決策提供支持。大數據時代，先進技術的發展在為企業內部審計優化帶來更多便利的同時，也為其數據安全帶來更大風險。在傳統的審計模式下，企業的重要數據大多存儲在計算機終端，應用云計算技術將這部分數據轉移至虛擬云終端的過程中，會使其數據轉變為第三方存儲的形式，必然也會影響數據安全[ 4 ]。因此，在大數據發展環境中可建立與之配套的第三方監管機制，既可提高數據存儲安全性，同時還能強化網絡可靠性，增強信息化系統對黑客入侵與網絡病毒的抵御能力，使企業內部審計工作更加高效安全。

（二）積極應用審計新技術

在企業內部審計工作的優化中加強云計算技術的引進和應用，可為其信息化發展提供更多助力，通過對審計新技術的合理應用，使其在互聯網平臺相關軟件的支持下，提供更多的信息增值服務，挖掘企業數據信息的應用價值。積極應用審計新技術創新企業技術和商業發展模式，促進傳統產業的數字化轉型，推動企業審計質量和效率進一步提升。因此，企業在優化內部審計工作時，可結合自身發展現狀重視物聯網技術的合理應用，在落實環節對各階段可能存在的影響因素進行深入挖掘，利用云審計技術搭建與企業發展實際需求相適應的物聯網信息共享平臺，全面整合企業現有的內外部資源，開展內部審計工作。

同時，企業應以高效的審計方式為基礎，在應用審計新技術的過程中還要綜合考慮平臺數據的安全性，針對黑客攻擊、惡意軟件入侵等各類風險，加強對云安全技術的創新應用，促使企業審計信息系統的網絡安全性能得到全方位提升，對其中的網絡漏洞及時采取有效的安全管理措施，切實保障終端用戶的信息安全，使其參與度得到有效提高。在傳統殺毒技術的基礎上做好升級處理，應用新型云安全技術構建適用于企業內部審計工作的網絡安全防護模式，增強企業信息安全防御能力，強化企業內部審計工作的監管職能。在針對云服務商開展有效監管的過程中，還要圍繞云服務功能完善相應的風險防范措施，綜合考慮網絡環境與應用軟件中可能存在的各類危險問題，加快構建內部審計控制體系，及時發出問題預警，強化云終端用戶的行為規范。在選擇云服務商進行合作時，以其信譽度為重點，并通過加密技術等方式完善用戶終端信息安全保護設置，保證審計工作賬號密碼等方式的獲取應具備相應的登錄權限，避免出現數據丟失、數據泄露等問題。

（三）采用多樣化審計方式

隨著企業在大數據時代審計內容的不斷完善，為確保內部審計工作在實際開展中可以有效滿足企業經營管理與持續發展的現實需求，應在該項工作的優化中采用多樣化的審計方式，為各類審計內容和相關流程的完善提供指導，使企業電子審計風險得到有效控制，促使電子政務系統的功能與各項管理體制和規章制度要求保持高度統一，提高企業信息實時共享的質量與效率。在企業電子審計系統的運行與維護中，應以增強系統可操作性為核心目標，樹立科學的服務意識，嚴格按照工作開展標準實時跟蹤并及時反饋各類信息，為審計人員解決工作問題提供便利。從保障信息安全的角度出發，結合國家相關法律法規要求，對審計工作開展的標準流程進行持續深化，使電子審計系統的安全性得到更全面的保障，完善企業云審計體系。應以公布企業內部審計信息作為大數據背景下的重要環節，構建相應的云審計體系，圍繞企業數據運用完善相應的產業鏈，平衡好審計服務本身經濟效益和社會效益的矛盾。在企業信息技術應用階段，可發揮獨立第三方軟件服務商的指導作用，強化審計部門對云審計實效的科學監管，提高資源利用效率和審計工作質量，創設公平的審計工作環境，有效規避審計風險問題，基于企業電子審計系統的運維現狀和未來發展，加強智能型審計平臺的搭建，動態監管審計數據信息和開展審計工作，以先進的技術支持和科學的方法策略提高企業內部審計結果的準確性和真實性[ 5 ]。

（四）注重審計人員的培養

審計人員作為影響企業內部審計工作優化的關鍵要素之一，其良好的職業素養和豐富的審計經驗對審計工作開展質量和效率具有直接影響。企業在優化內部審計工作期間還應提高對審計人員培養的重視程度。以審計人員明確的工作職責和權限為基礎，要求其在本職工作范圍內保質保量完成審計任務，在工作實踐中不斷積累經驗，促進審計專業水平的不斷提升，遵循科學的審計原則對審計數據展開公正客觀的分析，充分發揮審計部門的監管作用，使審計流程中存在的各類問題得到妥善處理。

在審計人才招聘環節，適當提高對人才專業能力的要求，選聘更多復合型人才，通過崗位輪班的形式對審計人員的專業能力進行培養和鍛煉。在審計人員培養環節，圍繞大數據時代企業內部審計工作信息化發展的特點，持續優化審計人才培養內容，從理論知識和實踐技能兩個層面促使審計人員的信息素養得到持續提升。

此外，企業還應以定期開展審計知識與技能培訓為基礎，在審計人員培養中，要引導其深入學習新型審計責任管理等工作制度，針對行業典型案例，可邀請專家為審計人員從專業角度進行解讀，鼓勵其正確運用數據處理技術手段，提高其對各類問題的綜合分析與處理能力，提高其綜合素質。考慮到云終端數據的真實性特征，在分析此類數據的過程中，審計人員應秉持謹慎負責的態度，強調自身的獨立性，避免因個人私利出現篡改審計報告的問題，規范自身的工作行為。

四、結語

大數據時代雖然為企業的發展帶來了諸多機遇，但同時對其工作開展也提出更高的要求。由于內部審計工作在企業經營管理中具有重要作用，因此，應做好審計數據保密與電子審計系統安全防護工作，強化審計人員的風險與責任意識，促使企業內部審計工作質量和效率不斷提升，提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]劉康.大數據背景下企業內部審計工作的優化研究[J].財會學習，2023（20）：119-121.

[2]黃波.大數據下企業內部控制審計優化策略研究[J].品牌研究，2023（12）：237-240.

[3]趙恒.大數據背景下企業內部審計數字化發展[J].品牌研究，2023（21）：185-187.

[4]沈佳偉.大數據環境下企業內部財務審計質量提升探究[J].財會學習，2023（32）：125-127.

[5]秦樺.大數據時代國有企業內部審計工作及優化策略探討[J].中國經貿，2023（03）：161-163.