試析疾控機構預算精細化管理的模式構建

摘 要：文章基于傳統(tǒng)疾控結構中存在的預算編制不合理、責任主體不清、預算執(zhí)行較差等問題，對疾控機構預算精細化管理模式的構建進行了探討，同時為提升疾控機構預算管理水平提出了相關意見建議。

關鍵詞：疾控機構 預算 精細化管理 模式 構建

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-106-02

疾控機構作為政府全額撥款的事業(yè)單位，主要是為了社會發(fā)展中存在的疾病、傷害等問題進行提前預防，力圖為社會發(fā)展創(chuàng)建出一個穩(wěn)定、安全、健康的環(huán)境，并推動我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。疾控機構的資金來源為國家財政預算資金。隨著近年來各類傳染疾病的肆虐，人們健康重視意識的提升，促使疾病防控形勢愈加緊張。在此情況下，國家每年都在加大對疾病預防控制機構的財政投入。然而，隨著每年財政投入的不斷增加，疾控機構內部的腐敗現(xiàn)象也日趨嚴重，導致國家資金的流失，財政資金的使用效率降低。因此，如何強化疾控機構的預算管理，提高財政性資金的使用效率，已經成為疾控機構財務人員研究的重要課題。

一、傳統(tǒng)的疾控預算管理弊端

目前，我國絕大部分疾控機構仍在用傳統(tǒng)的財務管理模式，在財政預算編制任務下達之后，各業(yè)務科室編制相應的預算報表，由財務匯總之后交由上級領導進行集體討論，并由上級部門集體討論通過后報送給財政部門，財政下達各預算支出批復，各業(yè)務科室即可根據(jù)情況進行資金的使用，財務人員對各項目經費使用進行登記，并每月公示項目資金的使用進度。綜上可知，我國疾控機構中傳統(tǒng)的預算管理模式較為粗放，缺乏專門的預算管理部門，對預算資金的使用過程及執(zhí)行狀況缺乏有力的監(jiān)督，特別是發(fā)生資金挪用、貪污等流失情況時，無法及時有效地找到責任主體，耗費了大量的人力、財務、物力，大大降低了預算資金管理的有效性。

同時，這種由業(yè)務科室編制預算報告的模式，造成預算編制的項目名稱記錄不規(guī)范，不利于預算年度前后分析。由于預算項目的粗略，部分預算項目涉及多個業(yè)務科室，對預算的任務分解及執(zhí)行帶來非常大的困難，使得疾控機構預算管理中平衡主義盛行。很多時候，業(yè)務科室的預算編制是依據(jù)上一年度的預算批復情況來進行的，并予以適當?shù)恼{整。這種編制方法非常簡單、粗放，對支出預算金額的削減隨意性較大。而且傳統(tǒng)的預算編制通常以項目為基礎，各業(yè)務科室為主導，無法全面、系統(tǒng)地對整個資金成本進行對應，容易造成預算與執(zhí)行的偏離。在傳統(tǒng)疾控機構預算管理當中，預算的分解較為困難，致使預算的執(zhí)行責任主體不夠清晰，執(zhí)行過程中經常發(fā)現(xiàn)項目爭搶和相互推諉的現(xiàn)象。

二、構建疾控機構預算精細化管理模式

（一）成立專門的預算管理部門

為了提升疾控機構的預算管理水平，應成立專門的預算管理部門，建立相應的預算領導小組，對預算管理提供扎實的人力保障。通過成立專門的預算管理部門，由疾控機構的中心主任、副主任、各業(yè)務科室主任、財務及辦公、后勤等職能管理部門共同進行預算管理工作，領導小組作為常設機構對預算編制的執(zhí)行進行監(jiān)督。財務人員作為預算管理的具體實施部門，是領導小組的核心成員，應負責整個預算的編制、分解、執(zhí)行及考核評價等相關工作。

（二）規(guī)范項目庫預算管理

根據(jù)我國現(xiàn)行疾控機構的工作職責，可將預算編制的項目名稱按各科室職責劃分，比如艾滋病防治經費、結核病防治經費、血地寄防制經費等等。各業(yè)務科室在預算編制與執(zhí)行時，應該使用該項目名稱來制作報表和分析。與此同時，領導小組還應根據(jù)本機構的專業(yè)特點，統(tǒng)一預算編制格式，并在格式中對上年預算批復數(shù)、上年預算項目、上年決算數(shù)、本年預算增減明細等進行列示，進而明確各科室預算增減的數(shù)額與原因，并做為本年度機構預算編制、分析的重要依據(jù)。

（三）細化項目預算管理

在構建疾控機構預算精細化管理模式當中，應對不同類型業(yè)務項目進行一級分項管理。預算領導小組還應要求各科室依據(jù)年度工作計劃進行預算編制，并對各預算項目進行會計經濟科目分類。例如：慢性傳染病防制科結核病防治專項經費應細化到培訓費、辦公費、印刷費、勞務費、交通費等具體科目。

（四）改進項目支出預算編制方法

新的疾控機構預算精細化管理模式，應該由疾控機構的每個科室進行各項業(yè)務預算編報，再經財務部門進行統(tǒng)一審核、匯總。從而簡化科室的預算編制程序，提升預算編制效率。對于后勤等職能管理科室，由各業(yè)務科室先行把需求報給后勤，由后勤匯總相關支出報財務科。而對于檢驗科室，在編制檢驗試劑耗材預算時，可由各業(yè)務科室提出檢驗需求，檢驗科根據(jù)需求測算檢驗成本，直接將各業(yè)務項目檢驗成本編制到相對的項目當中。財務部門根據(jù)各科室的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一歸類與統(tǒng)計匯總，形成本心的項目支出預算，并報預算管理委員會審批通過。預算編制中，每個科室都是預算編制主體，有關聯(lián)項目的科室也成了平等的編制主體及責任主體，大大減少了預算編制中可能出現(xiàn)的相互推諉、爭搶等不良現(xiàn)象。

（五）細化會計核算

為了提高疾控機構的財務工作效率，規(guī)范各工作人員的財務行為，疾控機構財務人員可利用信息化手段，對會計軟件進行升級，并細化會計核算工作，增加項目的輔助核算維度，為財務會計工作提供更多元化的功能。讓疾控機構的財務人員既能進行各項目核算，又可以實現(xiàn)各業(yè)務科室的部門核算，以達到會計核算與預算管理協(xié)調統(tǒng)一。在日常會計核算中，既能對每一筆收入、支出進行詳細記錄，又能將每筆收入與支出納入到對應的項目及科室核算，有利于預算的分解、執(zhí)行和分析，各業(yè)務科室也能跟蹤到本科室的使用進度。對于中央級省級下達重大公共衛(wèi)生項目及重大傳染病防治項目，應根據(jù)下達的各級項目進行一級分類，再根據(jù)各項目里包含的業(yè)務明細項目進行二級分類，各業(yè)務明細項目中包含各業(yè)務經費的具體支出范圍，根據(jù)支出范圍再進行三級分類，保證各級專項經費專款專用。

（六）完善資金審批制度

疾控機構應當完善資金審批制度，特別是事前審批制度。通常辦公OA系統(tǒng)中對于業(yè)務活動審批、物品申購、辦公設備申購及維修維護的模塊中只有審批流程，而并沒有資金使用來源。完善財務審核流程，并插入支出資金使用來源控件，以便對資金來源進行選擇。申請人在申請使用資金時必須先選擇相應的預算資金來源項目，并對申請的支出項目具體內容進行明細表述，由分管主任審批通過后，財務人員審核其合規(guī)性、可行性，從而對單位內的財務資金予以合理的控制，且能基本保障每一筆資金支出都能在預算范圍內使用，真正做到無預算不開支，有預算不超支，有效提高財政資金的使用。

（七）強化預算執(zhí)行跟蹤評價機制

為了保障科室項目預算執(zhí)行的效果，疾控機構還應建立相對應的預算執(zhí)行跟蹤評價機制，定期對各科室的項目預算執(zhí)行情況予以通報，每月對各科室的預算執(zhí)行進度進行跟蹤，對數(shù)據(jù)進行匯總分析，并將本年度預算執(zhí)行的情況與上一年度同期進行對比、分析。通過對執(zhí)行情況進行通報的方式來督促相關科室的預算執(zhí)行，以期提高預算資金的使用效率。同時，預算領導小組還可以將預算分析的結果定期交于相關科室進行交流、學習、探討，并將疾控機構的財務管理的理念傳達給每個工作人員，進而為財務管理構造一個良好的內控環(huán)境。

（八）建立完善的預算績效評價指標

建立完善的適用于本機構業(yè)務特點的績效評價指標，將各預算項目分解到各項目資金使用科室，并構建起預算項目——資金使用情況——指標完成情況的管理結構表，通過對該表的深入分析，就可實現(xiàn)以支出績效為導向的預算考核。同時，疾控中心還應該積極推動預算指標績效評價標準體系的建立，通過增加預算項目的量化指標來完善疾控績效評價指標。比如，項目預算完成率、預算資金覆蓋率等等，這樣就能對預算的執(zhí)行情況一目了然。

三、結論

綜上所述，通過以上措施來構建疾控機構預算精細化管理模式，不僅可以為疾控機構的預算決策提供真實、可靠的數(shù)據(jù)支持，還能保障疾控機構的預算資金實現(xiàn)合理的配置與科學的使用，進而提高預算資金的使用效益，節(jié)約機構的管理成本，對于疾控機構傳統(tǒng)預算管理模式當中存在的各項問題也能予以良好的解決，其他疾控機構在構建精細化管理模式時也可以予以參考和借鑒。

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（作者單位：江蘇省泰州市疾病預防控制中心 江蘇泰州 225300）

（責編：建峰）