新常態下完善國有企業審計監督的方法

郭霞 吳凱

摘? ?要：在當前經濟形勢下，國有企業審計監督是維護國家利益、保障企業健康發展的重要手段。國有企業有必要強調內部審計思維，持續改進自身審計監督機制，力求實現審計監督的全方位覆蓋，打造更加完善的審計監督體系。以國有企業內部審計監督問題的提出背景為切入點，深入分析在新常態下完善國企審計監督的重要意義，并提出了一系列的對策建議，即做好國企改革戰略規劃，確保審計工作全覆蓋，強化國企績效審計與服務監督，創新國有企業審計監督方法，加強審計監督結果運用。

關鍵詞：新常態；國有企業；審計監督；對策建議

中圖分類號：Ｆ２３９? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）05-0103-04

在新常態下，全球經濟格局的調整與國內外環境的深刻變化使得國有企業面臨著前所未有的挑戰與機遇。作為國家經濟的重要組成部分，國有企業的經營發展在保障國家資產安全、促進經濟升級、實現可持續發展等方面扮演著主力軍的角色。審計監督作為保障國有企業健康發展的重要手段，其面臨的任務與壓力也隨之加大。在這一背景下，本文旨在深入探討新常態下完善國有企業審計監督的方法，以提高審計的實效性、適應性，為國有企業在激烈競爭的市場中穩健前行提供有力支持。

隨著經濟形勢的變化，國有企業面臨更為嚴峻的產業結構升級、復雜的市場競爭和國際化等挑戰，審計監督面臨的問題也愈加凸顯。2018年出臺的《關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，為國有企業審計監督提出了新的方向和要求。首先，市場經濟條件下國有企業面臨著多元化的經營環境，其規模龐大、經濟活動復雜多樣，這給國有企業帶來挑戰的同時也對內部審計工作提出更高的要求。在過去的審計監督中，國有企業內部審計存在著一定的薄弱環節，包括業務指導和監督機制的不健全，導致審計監督無法及時發現和解決企業經營管理中的問題。其次，新常態下國有企業審計監督問題的提出與企業日益強調合規經營、風險管理和內部控制密不可分。內部審計既是審計監督體系的重要組成部分，也是單位內部管理和控制的重要組成部分，這意味著審計監督需要更加關注企業內部管理的合規性和風險控制水平。國有企業在面對市場風險、政策風險等方面需要更為敏感和主動，審計監督有助于構建更加完善的內部控制體系，提高企業自身的抗風險能力。最后，國有企業在轉型升級過程中，要求審計監督不僅要在傳統的查錯、糾弊方面發揮作用，還應更具前瞻性、戰略性，重點關注企業在經營管理、重大決策落實、戰略發展過程中所面臨的風險。新常態下，國有企業審計監督要更好地融入國家經濟發展戰略，關注企業創新能力、資金運作、戰略決策等方面，推動國有企業實現由大而強、由強而優的發展[1]。

一、新常態下國有企業審計監督的重要性

（一）保障國有資產安全

國有資產作為國家財富的重要組成部分，其安全和有效運營直接關系到國家經濟的持續健康發展。在新常態背景下，國有企業面臨著更為復雜和激烈的市場競爭，以及來自全球經濟環境的各種不確定性因素，這使得國有資產的管理和監督面臨新的挑戰。首先，國有企業往往在重要行業和關鍵領域中起支柱作用，其資產規模巨大，關系到國計民生。在市場經濟條件下，由于資產的巨額性質，如果缺乏有效的審計監督機制，就容易導致各種風險和損失。審計監督可以通過全面深入的審計活動，及時發現和糾正國有資產管理中的問題，防范潛在風險，確保國有資產的安全、穩健和可持續運營。其次，國有企業在新常態下更加注重創新和轉型升級，但這也使其面臨更大的經營風險。在這種情況下，審計監督的重要性體現在對企業創新投入、研發支出以及戰略決策的監控。通過審計監督，可以確保國有企業在追求創新發展的同時，保持風險可控，不因盲目追求短期效益而損害國家和企業的長遠利益。最后，國有企業的國際化程度逐漸提升，與國際市場的互動更加頻繁。在這一背景下，國有資產的安全也受到國際市場波動等因素的影響。審計監督不僅需要關注企業自身的經營狀況，還需要考慮國際市場的變化，及時調整國有資產配置和運營策略，確保國有資產在全球化經濟中的競爭力和穩定性[2]。

（二）促進國有企業健康發展

在新常態背景下，國有企業審計監督的重要性不僅體現在保障國有資產安全，同時也在于其促進國有企業健康發展的關鍵作用。隨著市場經濟的發展，國有企業在面對激烈競爭和不斷變化的經濟環境時，需要通過審計監督機制確保企業健康發展、持續增長[3]。首先，審計監督有助于提升國有企業的內部治理和管理水平。通過對企業內部財務、業務和管理流程的審計，能夠深入挖掘潛在問題，發現管理不善、資源浪費等方面存在的隱患。審計監督不僅可以糾正企業內部的問題，還能夠為企業提供有效的管理建議，促進國有企業實現規范化、科學化管理，提高運營效率。其次，國有企業在新常態下需要更加注重經濟效益和社會效益的兼顧。審計監督通過對企業經濟效益的評估，可以為企業提供有效的財務參考，幫助企業制定更加科學的經濟政策。在實施審計監督的過程中，不僅要關注企業的盈利能力，還要考慮企業對社會的責任履行情況，推動國有企業在經濟效益和社會效益之間取得平衡，實現可持續發展。最后，審計監督有助于加強國有企業的風險管理。在市場競爭加劇、產業結構調整的背景下，國有企業需要更加敏銳地識別和應對各類風險，包括市場風險、政策風險等。審計監督可以通過對企業戰略決策、投資項目的審計，為企業提供科學的風險評估，幫助企業規避潛在風險，確保健康發展。

（三）推動國家經濟轉型升級

國家經濟的轉型升級是應對新常態的重要戰略，而國有企業作為國家經濟的支柱力量，其審計監督在此過程中扮演著關鍵角色。首先，審計監督有助于發現并優化國有企業在技術創新、研發投入等方面的問題。在新常態下，科技創新已成為經濟增長的主要驅動力，而國有企業應承擔引領科技創新的責任。審計監督通過對企業研發投入、技術創新能力的審計，可以為企業提供科學的技術評估，推動國有企業加大技術創新投入，提高科技含量，助力國家經濟向高質量發展邁進。其次，國有企業審計監督有助于加強資本市場監管，推動企業融資和投資的規范化。在經濟轉型升級的過程中，國有企業需要更多的資金支持來推動產業結構調整、技術升級等戰略性舉措。通過審計監督，可以保障企業財務信息的透明度和真實性，增強投資者信心，促使更多的社會資本流向國有企業，為其轉型升級提供堅實的財務支持。最后，審計監督還有助于優化資源配置，推動產業結構升級。國有企業在轉型升級中應當注重優化資源配置，通過審計監督可以發現資源浪費、產能過剩等問題，并提出合理的資源配置建議。這有助于國有企業更好地適應市場需求，加速淘汰落后產能，推動產業升級，為國家經濟提供更加有活力和可持續的增長動力[4]。

二、當前國有企業審計監督存在的問題

（一）審計監督制度不完善

第一，審計監督制度的不完善使得審計的深度和廣度受到限制，難以全面了解企業經營狀況。缺乏全面深入的審計，可能導致一些潛在問題被忽視，進而影響到國有企業的穩健經營。第二，審計監督制度不完善可能導致審計活動的規范性和一致性不足。由于缺乏明確的制度和規則，不同審計團隊可能在審計方法、審計標準等方面存在差異，難以形成有效的比較和評估，使得審計結果的可比性降低，不利于形成全局性的監管和管理。第三，審計監督制度不完善導致監督機制的薄弱。缺乏明確的監督流程和責任劃分，使得審計監督的效果難以得到有效執行。監督不到位則容易滋生不當行為，損害國有企業的整體利益。

（二）審計監督手段落后

第一，審計監督手段滯后使得數據采集和分析難以及時、準確地完成。審計監督需要海量的數據支持，然而手段滯后導致審計人員在獲取和整理數據時耗費大量時間，難以及時把握企業的經營狀況。第二，缺乏先進的信息技術工具，審計監督無法在實時性和全面性上達到最佳水平。第三，滯后的審計監督手段也容易導致審計過程中出現漏洞和盲區。對于一些新興業務、新型風險，傳統審計手段可能無法做到全面覆蓋和深入分析，從而留下了潛在的經營風險。

（三）審計監督結果運用不足

第一，審計監督結果未能得到充分的高層關注和領導決策的支持。部分國有企業審計報告過于龐大煩瑣，難以引起企業高層的足夠重視，導致審計監督結果的重要信息未能迅速傳遞至企業決策層，影響到問題的及時解決。第二，審計監督結果運用受到了企業內部體制和文化的制約。一些企業內部對于審計監督的態度較為保守，難以形成有效的運用機制，導致審計監督結果無法在企業內部充分發揮引導和促進作用。第三，審計監督結果在對外溝通和透明度方面也存在一定不足。企業對外披露審計監督結果的透明度相對較低，社會公眾和投資者難以全面了解企業經營狀況，缺乏對企業的有效監督和評價。

三、新常態下完善國有企業審計監督的對策建議

（一）做好國企改革戰略規劃

在新常態下，為了更好地完善國有企業審計監督，首要之策是制定和實施全面的國企改革戰略規劃，緊密結合新經濟形勢和國家發展需要，明確國有企業在市場競爭中的定位、使命和戰略目標。戰略規劃的首要目標是加強國企的市場競爭力，提升其適應新常態的能力。在制定規劃時，需要全面考慮國有企業的規模、產業結構、經濟效益等因素，明確未來發展的戰略方向。在審計監督中，國有企業內部存在的問題往往涉及管理制度不健全、決策不靈活等方面。因此，規劃要強調完善內部治理結構，建設符合市場經濟要求的現代企業制度，推動國有企業內部機制更加靈活和透明[5]。此外，規劃還需重點關注激勵機制的建立，通過完善激勵和約束機制，激發企業內部創新活力，提高員工績效。另外，改革戰略規劃應注重推動國有企業的技術創新和升級。在新常態下，科技創新是企業立足市場競爭的核心。國有企業需要加大研發投入，提升自主創新能力。規劃要針對企業特點，確定技術創新的方向和重點領域，促使企業實現技術與市場的有機結合，以保持在行業中的領先地位。

（二）確保審計工作全覆蓋

首先，審計工作應當全面覆蓋國有企業的各個業務板塊。傳統審計主要關注財務核算，而在新常態下，國有企業涉足的領域更為廣泛，包括技術創新、市場拓展、社會責任履行等多個方面。審計工作需要適應企業多元化發展的需求，確保審計不僅限于財務數據的核算，還深入到各個業務板塊，全面了解企業的經營狀況。其次，審計工作應關注企業內部管理和控制機制。新常態下，國有企業面臨更為激烈的市場競爭和外部環境變化，因此，審計工作需要確保對企業內部管理和控制機制的審計全覆蓋。這包括但不限于內部流程、決策機制、人才管理等方面，通過審計工作，全面發現和解決企業內部管理的問題，提高管理水平。最后，審計工作還應關注企業的風險管理和合規性。新常態下，國有企業面臨著多樣化的風險，包括市場風險、政策風險、技術風險等。審計工作需要全方位覆蓋企業風險管理體系，及時發現潛在風險，為企業制定有效的風險防控措施提供依據。同時，審計工作還應關注企業的合規性，確保企業在經營活動中符合法規和政策的要求。

（三）強化國企績效審計與服務監督

第一，建立多維度的績效評價體系。績效審計應該不僅僅關注財務數據，還需考慮企業的戰略目標、市場份額、科技創新、社會責任等多個方面。建立科學合理的績效評價指標，全面了解企業在各個方面的表現，確保審計工作具有全面性和多層次性。第二，采用先進的信息技術手段。利用大數據、人工智能等技術手段，提高審計的效率和準確度。通過數據分析，可以更深入地挖掘企業運營中的問題，為審計人員提供更為全面的信息支持，幫助企業更好地應對市場變化。第三，建立專業團隊進行績效審計。構建具有多領域專業知識和經驗的審計團隊，確保審計工作能夠深入到企業的各個業務板塊。這樣的團隊能夠更好地理解企業的經營特點，提出更為切實可行的改進建議。第四，加強與管理層的溝通。建立定期溝通機制，與管理層進行深入交流，了解企業內部的實際情況和需求，更好地理解企業的經營環境，為企業提供更為個性化的監督服務，共同促進企業的可持續發展。第五，加強績效審計結果的信息披露與共享。審計機構應當與企業形成緊密的合作伙伴關系，將審計結果及時公開，并與企業分享關鍵的發現和建議，有助于提高審計的透明度和公信力，同時也促使企業更加重視績效審計的重要性[6]。

（四）創新國有企業審計監督方法

首先，引入先進的技術手段。在審計監督中，應充分利用大數據分析、人工智能等先進技術，以提高審計的效率和準確性。通過數據挖掘，可以更全面、深入地了解企業運營狀況，快速發現潛在問題，從而使審計工作更具前瞻性和精準性。其次，采用風險導向的審計方法。面對新常態下企業經營環境的不確定性和風險，審計監督方法需要更加注重風險管理。通過建立風險評估模型，審計機構可以有針對性地識別和評估潛在風險，從而更好地引導企業合理防范和應對風險。推行綜合審計和專項審計相結合的方式。除了傳統的財務審計外，還可以引入綜合審計，覆蓋企業戰略、市場競爭、科技創新等多個方面。同時，根據企業特點設立專項審計，深入研究和解決企業可能面臨的特殊問題，使審計更加有針對性和深入。最后，建立跨部門協同機制。國有企業涉及的領域廣泛，相關管理部門眾多。為提高審計監督效果，應當加強各相關管理部門之間的協同配合，形成跨部門的審計監督網絡。通過協同作戰，可以更全面地了解企業在多個領域的運營狀況，避免信息孤島，提高審計的全面性。

（五）加強審計監督結果運用

首先，建立健全內部審計機制是國有企業應對審計監督的關鍵步驟。企業應當設立專業的內部審計部門，配備專業審計人員，負責對企業各項經營活動的合規性和效益性進行全面審計。內部審計應強化對關鍵業務領域、風險點的監測和評估，確保審計工作能夠對企業的經營管理產生實質性的幫助。其次，建議國有企業主動響應審計監督結果，制定明確的整改計劃和時限。在審計報告出臺后，企業領導層應當迅速召開會議，研究審計結果中涉及的問題，制定切實可行的整改方案，并設定明確的整改時限。同時，應該加強內外部溝通，將整改計劃及時傳達給相關部門和人員，形成合力，推動問題的迅速解決。最后，國有企業可以主動與審計機關建立溝通渠道，形成定期溝通、信息交流的機制。通過與審計機關的緊密合作，企業可以更好地理解審計的目的和要求，及時了解審計過程中的關鍵信息，有助于企業更好地應對審計工作，提升審計結果的實際運用效果。

四、結束語

通過對新常態下國有企業審計監督的方法探討，深刻認識到在經濟環境不斷演變的背景下，審計監督必須緊跟時代腳步，適應國有企業多元化經營的需求，注重信息技術的運用，創新審計方法，加強對績效的關注，并強化審計結果的運用。在未來的發展中，應當繼續加強國有企業內部審計監督的研究，不斷完善方法體系，促進國有企業更好地適應復雜多變的市場環境。唯有如此，才能確保國有企業始終處于健康穩定的發展軌道上，為國家經濟全面發展貢獻更大力量。

參考文獻：

[1]? ?嚴亭.當前國有企業內部審計存在的問題及應對策略[J].技術與市場，2023，30（11）：162-165.

[2]? ?車燕.深化國有企業改革，探索基層國有企業審計新路徑[J].商訊，2023（22）：69-72.

[3]? ?徐婧唯.國有企業內部審計環境的優化思考[J].現代商業，2023（21）：181-184.

[4]? ?洪雨杰.新時代內部審計如何提升國有企業治理[J].新理財（政府理財），2023（10）：52-54.

[5]? ?鄒萍.國有企業內部審計監督與財會監督協同機制探析[J].質量與市場，2023（18）：19-21.

[6]? ?崔媛.深化國有企業審計工作的思路與實施路徑[J].中國農業會計，2023，33（18）：94-96.

[責任編輯? ?立? ?夏]