“互聯網+”視角下數電發票的推行及應用

王喜

摘?要：全面數字化的電子發票（以下簡稱數電發票）的出現是“互聯網+”行動計劃下信息技術快速發展的產物，數電發票電子化、無紙化、易存放、易交付等特點，使其成為企業未來發展不可或缺的部分。本文以增量配電網企業為例，探討數電發票在推行應用過程中存在的問題，并提出解決建議，為數電發票大范圍推行與應用提供參考。

關鍵詞：“互聯網+”；數電發票；推廣

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.09.044

0?前言

數電發票推行的背景。數電發票是“互聯網+”行動計劃下信息技術的快速發展的產物，也是電子發票進化后的另一種發票形式。電子發票最早于2014年開始試點并成功在電子商務平臺開具，從而進入實質性應用。2015年9月28日，國家稅務總局印發《“互聯網+稅務”行動計劃》，明確了“5大板塊、20項重點行動”計劃，其中“互聯網+電子發票”被著重提及。而近年來隨著政府對于電子發票的持續支持和不斷推進，和用戶對發票認知的不斷深化，電子發票的普及率逐年提升，開具量也一直在快速增長，不過由于電子發票主要覆蓋增值稅電子普通發票，大部分納稅人仍無法開具增值稅電子專用發票，致使電子發票和紙質發票始終處于并行階段。從2021年12月國家稅務總局在廣東省、內蒙古、上海市等3地試點地區部分納稅人開展數電發票試點，到2022年6月，數電發票受票方逐步擴至全國，而截止目前全國已有24個省（自治區、直轄市）可以開具數電發票。雖然數電發票在原電子發票基礎上有了很大改進，但仍需企業擁有完善的信息化平臺，才能發揮其最大優勢，大部分企業仍面臨財務管理風險增加、發票流轉平臺系統缺失及升級改造成本高等問題，本文將通過對數電發票的特征和優勢分析，結合增量配電網企業數電發票應用的實際情況，對后續數電發票的推行及應用提供建議。

1?數電發票的特征

數電發票全稱為全面數字化的電子發票，是一種依托可信身份體系和電子發票服務平臺，以去介質、去版式、標簽化、要素化、授信制、賦碼制為基本特征，覆蓋全領域、全環節、全要素的全新發票，其法律效力、基本用途與現有紙質發票具有同等法律效力，其一般有以下特征。

1.1?發票使用管理的全環節電子化

傳統紙質發票的使用管理的完整流程包括發票印制、領購、開具、使用、存儲、交付等，數電發票可以實現上述流程全環節的電子化。其中最主要的部分是納稅人可以不用專門申領稅控專用設備、辦理票種核定、無需領用，開票系統可自動賦予開具額度，并結合納稅人的開票行為，動態調整開具金額總額度。以往稅務機關在發票印制并入庫后，納稅人才可進行領購，納稅人領購發票時還需要稅務登記證、領票人身份證件、發票領購本等材料，到相應的辦稅服務大廳現場領購，這一過程非常繁瑣復雜。而數電發票的全環節電子化特征，將上述流程通過互聯網、移動設備等電子平臺中介實現發票在線開具、交付，受票方可以在線接收、查驗、電子化存儲。

1.2?發票數據處理的信息化

數電發票通過標簽化的方式對票據信息進行分類和管理，可以記錄開票信息、受票方信息、發票內容等，這也意味其可以記錄企業經營業務的具體信息，提供便利的財務分析方法，并提升財務數據分析的準確度。此外數電發票對票據信息實現要素化處理，票據的要素如金額、日期、付款人、收款人等被分解為獨立的數據項，系統可以方便進行自動處理和分析，大大提高票據數據的準確性和可用性。

1.3?發票版式靈活化

數電發票電子化不再受限于傳統紙質票據的版式要求。可以實現現有全部票種、全部行業的全覆蓋，納稅人可以根據需要自定義票據格式，靈活調整票據的布局和內容，滿足不同業務場景個性化的需求。

1.4?發票信息關聯化

數電發票可以與金融機構的授信系統進行關聯，實現票據的授信融資。通過與授信系統的對接，可以便捷地進行票據貼現、質押等，提高企業的資金使用效率。

2?數電發票的優點

2.1?基于政府角度

（1）有利于降低稅收征管成本。數電發票可以減少稅務機關紙質發票的印制及存儲管理成本，節省大量的發票運輸費用，解放人力物力，有利于稅務機關節將重心轉移到提升納稅服務上。其次，相比紙質發票，數電發票提高了變造、偽造的技術門檻，同時金稅四期系統的上線可以讓發票數據在稅務機關和購銷雙方的實時共享，再加上交易數據、資金數據的勾稽比對，從而最大限度地防止虛假和違規開票行為的發生，降低稅務機關稽查成本。

（2）有利于加強稅收征管和國家稅收現代化。我國傳統稅收征管主要是采用“以票管稅”的管理思路，但現實交易中消費者不主動索取發票、商家不開或者開具假發票等問題普遍存在，這也是傳統紙質發票時期困擾稅務機關征收管理的重要問題。而數電發票使用的全過程，沒有了紙質發票的印刷監制，納稅人可以通過電子發票服務平臺實時開具。同時開票信息能夠實現實時共享交付，方便稅務機關對企業經營活動的監控和稅收征管，從源頭上杜絕了“陰陽發票”和假發票買賣問題，實現“以票管稅”和“信息管稅”的完美結合，極大提高稅收征管水平。

數電發票是我國信息化建設最為關鍵的攻克點，其推廣應用的意義不只是為了方便稅收征收管理和適應信息時代征稅的需求，更為重要的是其在解決政府基礎數據采集問題以及宏觀調控中都有至關重要的作用，同時也關系到國家稅收現代化的實現和未來國家的國際競爭力。

2.2?基于企業角度

（1）降低企業經營成本。

數電發票作為“互聯網+稅務”大環境下的產物，具有鮮明的信息時代特征。由于數電發票是電子化存儲，加上計算機系統自身的維護費用和正常的管理費用等，保守估計采用數電發票的成本是紙質發票成本的1/12。此外，數電發票天然的無紙化、易查詢、易保存、耗能低等特性，可大大地降低企業使用發票的管理成本。

數電發票的“去介質”特性，納稅人可無需預先領取稅控專用設備；通過“賦碼制”取消特定發票號段申領，發票信息自動生成，系統自動分配唯一的發票號碼，簡化了發票的申領手續，降低了納稅人的使用成本。

（2）提高財務工作效率。近年來隨著信息技術的快速發展，企業的日常財務工作已經可以通過相應的協同辦公系統和財務管理系統處理，但財務工作的發票管理仍舊是紙質管理，數電發票的應用將促進企業財務管理由傳統紙質管理向無紙化轉變，大大提升財務基礎工作效率。尤其是近年來日益成熟的財務共享中心模式，通過建立財務共享系統，財務工作實現了線上流轉審批，這和數電發票的電子化無紙化正好完美契合。此外，數電發票實現的發票流和信息流的同步，有助于企業自身的財務管理水平提升，同時可為企業經營決策提供技術支持，對企業的財務管理工作是一種質的革新。

2.3?基于客戶角度

（1）更加安全保險。發票是客戶購物時取得的重要憑證，并據此作為日后維護權益的重要依據。客戶忘記索要發票或者取得發票后隨便放置，當需要退貨或者維修時卻發現發票找不到了的情況時有發生，這對保障消費者自身的權益是不利的。而取得的數電發票可以通過稅務機關官方網站或者其授權的電子發票服務平臺查驗真偽，出現信息不符的，消費者可以拒絕接收，查詢的便利性也會大大降低假發票的出現。同時數電發票是一種數據文件，可以通過相應電子發票服務平臺進行下載，減少了發票丟失無法維權的損失。

（2）更加方便快捷。隨著智能手機快速發展和普及，客戶可以方便快捷地通過手機來實現對電子發票的接收、存儲、查驗和使用，像日常經常用的微信和支付寶等均可以實時查詢獲取電子發票，重復下載并永久地存儲在手機上，這樣消費者在日常生活中對發票的管理就更加方便和快捷，而且還不需要擔憂收到假發票、遺失發票、正常報銷、售后維權等事項。

2.4?基于社會角度

數電發票是無紙化的發票，和紙質發票相比，可以大幅降低材料的成本，減少紙張的過度浪費和對環境的污染，同時也可以降低對廢紙的處理成本，總的來說可以保護我國的森林資源，這也符合綠色、低碳的環保理念，有效促進經濟社會的可持續發展。

3?數電發票在增量配電網企業的應用

3.1?應用情況

在“互聯網+”背景下，隨著經濟社會的快速發展，數電發票的應用逐步覆蓋各行各業，目前我國數電發票的使用主體主要為各類原料生產商、產品及服務提供商、產品服務的經銷商與消費者等組成。增量配電網企業一般為公用事業行業，主要在供電許可范圍內向工商業及居民用戶提供電力供應，保障客戶電力穩定。

目前企業實際所使用的發票一般有紙質增值稅專用發票和普通發票、增值稅電子普通發票、數電發票、通用定額發票等，主要為企業在購銷電力、提供或接受電力服務以及其他經營活動中收取、開具的發票。自企業成為數電發票試點以來，便不再使用原來的紙質增值稅發票，統一在電子發票服務平臺向客戶開具數電發票。而購買電力方面，則收取有紙質的增值稅專用發票，增值稅電子專用發票，其他日常費用支出方面如通信費、會議費、差旅費、餐飲費、租賃費等大多收取增值稅電子普通發票或紙質增值稅專用發票，收取的數電發票則相對較少。不過隨著越來越多的納稅人被納入數電發票開票范圍，后續數電發票的應用范圍也將會日益擴大，同時在企業中的應用也會更加便捷成熟。

3.2?存在問題

數電發票的應用給增量配電網企業在電力購銷方面實現了發票開具的電子化、方便交付、降低成本等諸多便利，不過在全面應用數電發票中仍存在一些問題。主要為以下幾個方面。

（1）客戶總體接受度不高。增量配電網企業很多居民用戶對于取得電子化的數電發票需求度低，對這種“看不見、摸不著”的新事物具有一定排斥度，需要發票的客戶也會要求開具方將發票打印后交付，這樣就失去了數電發票推行的意義。

（2）財務管理過程風險加大。采用數電發票開具后，需要公司加強業務人員風險意識，也需要財務管理部門對數電發票的真實性、重復報銷問題進行風險管理。數電發票和紙質發票相比，在查詢真偽方面雖然都可以通過國家稅務總局進行查詢真偽，但是由于數電發票無法通過肉眼快速鑒別真偽，增大了虛假報銷風險。而且當收到PDF文件交付的數電發票時，發票信息若是被篡改，會加大財務人員的辨識難度，需要投入更多時間對每一張發票都查驗真偽；此外，數電發票可以重復打印，這樣可以避免發票丟失、損毀的風險，但同時也導致重復打印的發票之間難以區分。財務人員在審核時如果沒有做人工核對或防止重復報銷的系統校驗的話，就會出現審核難題，造成發票重復報銷。

（3）發票流轉銜接系統平臺缺失。數電發票的完全電子化應用，要求企業建立完善的系統支持，可以將稅務發票系統、業務營銷系統、財務核算系統等彼此連接在一起，做好統一的數據接口或數據轉換、各個系統間數據的同步、轉換、傳遞等，長時間運行時，亦有可能導致系統運行緩慢，影響使用效率。

（4）發揮數電發票優勢投入成本較高。企業需要投入大量的人、財、物，來做好各系統搭建、數據交互、數據審核、接口關聯等。需要投入人力資源支持，與業務營銷系統、稅務發票系統、財務ERP系統等管理人員協調對接，做好關鍵數據傳遞接口對接，同時也需要投入大量財力保障，構建集多功能、多平臺的銜接系統，從而實現發票、報銷、審核、存儲全流程化。若上述信息系統改造建設成本高于企業為此節約的管理成本，將大大降低企業深入應用數電發票的積極性，導致數電發票應用仍然停滯于初始狀態，和傳統紙質發票的使用并無太大區別。

（5）增加審計監督風險。數電發票基于互聯網信息化技術的應用，企業的資金流動以信息流的形式存在和傳遞，隱蔽性更強，再加上其本身數字性、可被篡改等特性增加違規風險，同時也會讓審計監督工作的難度日益增加。審計監督對象將不局限于發票本身的真實合法，還取決開具發票的信息系統及應用程序的可靠性和安全性，這都增加了數電發票審計監督的難度。

4?推行數電發票應用的對策建議

4.1?建立完善的數電發票管理制度

企業要推行數電發票，首先應該建立完整的制度，完善數電發票的申請、開具、入賬、歸檔等全流程管理要求，用制度有效規范企業運營，確保數電發票的應用可以落到實處。

4.2?建立電子檔案管理系統

在“互聯網+”趨勢下，針對企業辦公對信息化程度及效率的要求，為充分利用數電發票無紙化的優勢，鼓勵企業通過信息化手段建立電子會計檔案管理系統，便于發票數據等會計檔案實現線上存儲歸檔。這樣可以實現分類檢索，快捷查閱，同時將其同業務報銷系統、開票系統、會計核算系統等有機結合在一起，實現真正的辦公無紙化、信息化，也更有利于保證數據存儲安全。

4.3?構筑數電發票安全體系

數電發票的完整閉環管理的實現，電子數據的真實性和唯一性是前提，保證數電發票數據在傳輸和交換的安全需要整體考慮網絡層、系統層、數據層和應用層等各個方面。數電發票應用嚴重依賴互聯網，但互聯網技術容易遭受黑客惡意攻擊，感染網絡病毒的缺陷讓電子發票的安全性備受挑戰。為此有必要把數電發票管理系統與外網、公共服務器以及其他業務網絡進行隔離，防范因為網絡結構安全問題造成信息泄露。此外，數據庫技術存儲的數據在遭受惡意攻擊時會導致數據丟失或者損壞，為此要建立數據庫備份和恢復中心，采用安全的數據備份和恢復方案，保證發票信息存儲的安全。

4.4?給予激勵措施加快推廣進程

數電發票的推廣應用需要政府、企業和消費者的共同努力。政府方面可創造數電發票推廣的環境和條件，提供更為方便的工具及載體。比如延續數電發票抽獎等活動，提升大眾的參與度。企業層面，可以先從會計核算健全，制度完善，信息化水平相對較高的企業開始，分步推進，逐步拓展至全國。此外政府還可以通過大眾更容易接觸到的媒體平臺加強對數電發票的宣傳，加深消費者對數電發票的認知。

4.5?加強數電發票人才培養和監督管理

數電發票的開具和保管需專人負責，同時應加強相關財務人員對開票信息系統的培訓和開票流程的熟練度，提高專業實操技能，保證發票開具的合法合規。企業財務人員也要加強對數電發票的學習，及時改進工作方法，利用好電子發票服務平臺做好核對核查。合理有效的發票監督機制，對企業持續健康發展極為重要，加強對企業內部的稅收控制，從而減少稅收風險。

5?結語

“互聯網+”背景下，數電發票的推行和應用是時代所趨。本文筆者通過對增量配網企業數電發票應用實際過程存在的客戶接受度、財務管理風險、銜接平臺不完善及信息系統平臺建設投入高等問題進行分析，針對具體問題提出完善數電發票相關制度及銜接系統建設、運用技術手段加強安全管控、給予激勵等建議，為下一步數電發票的快速推行及應用提供參考。

參考文獻

[1]呂陽.工業4.0背景下大數據技術與稅收管理關系芻議[J].稅收經濟研究，2018，（3）：4853.

[2]趙鶴.我國電子票據的法律效力[J].區域治理，2019，（33）：3.

[3]黃艷葵.電子發票應用的路徑設計與制度保障探析——基于政府治理能力提升的視角[J].經濟研究參考，2015，（23）：4245.

[4]黃鼎雅.企業增值稅電子發票管理存在的問題及改進[J].現代企業，2021，（7）：146147.

[5]譚莉樺.電子發票報銷的風險防范與控制[J].當代會計，2021，（1）：152153.

[6]張平印，楊光，薛方.“互聯網+”背景下電子發票管理[J].科技風，2021，（11）：111112.