高職院校全面預算編制管理和經營分析

馬小爽

［摘 要］全面預算編制管理是指在制定財務預算時，要考慮預算的全面、系統、科學和可操作性，其中包括制定合理的預算目標，確定預算編制的時間表和過程，收集與分析市場和內部信息，等等。為了實現全面預算編制管理，需要使用先進的財務管理工具，包括預算系統和預算軟件，這些工具有助于及時發現和解決預算編制管理方面存在的問題。本文以某高職院校為例，詳細分析了高職院校全面預算編制管理和經營分析中存在的問題及解決的措施，旨在為高職院校實現全面預算的編制管理提供幫助。

［關鍵詞］全面預算；編制管理；經營分析

［中圖分類號］G637文獻標志碼：A

隨著我國高等教育改革的不斷深入和市場經濟體制的建立與完善，教育經費投入不斷增加，高職院校面臨著擴大規模、提高質量和促進發展的新形勢和新任務，原有的預算編制方式已經不能滿足高職院校的發展要求。而全面預算管理以高職院校戰略目標為導向，以資金運作為重點，通過對各部門、各單位的收入、支出、投資等方面進行綜合平衡、統籌規劃和有效控制，實現高職院校事業發展與財務預算管理的雙贏。

1 編制依據

高職院校預算的編制應當以自身事業發展戰略規劃和部門發展規劃為基礎，按照高職院校年度工作計劃、事業發展規劃和各部門預算的要求進行。并結合上年實際情況，對本年度工作進行預測，合理安排各項經濟活動，具體內容如下：

1.1 高職院校全面預算編制要求

第一，全面性。預算編制應考慮到高職院校所有的收入和支出，包括教育、科研、管理等領域［1］。第二，系統性。預算編制應按照程序和方法來進行，保證各個方面的協調性和一致性。第三，科學性。預算編制應基于實際情況和數據進行科學測算，確保預算方案的合理性和可行性。第四，可操作性。預算編制應具有可操作性，能夠指導高職院校各項活動的開展，規范高職院校財務管理。

1.2 高職院校預算編制程序

第一，編制預算。具體流程包括：確定預算目標、編制預算草案、審核與調整、批準與下達、調整與分析等。第二，平衡預算。各部門根據高職院校發展規劃和事業計劃，提出本部門年度的具體工作任務，并將其分解到各部門及所屬單位。在此基礎上，匯總各部門和所屬單位的經費需求，在執行中嚴格控制經費的支出項目，對超支部分按照高職院校的有關規定進行調整，提出下一年度的收支計劃。第三，預算編制。在各項收入和支出中，收入和支出的分配主要考慮各部門所承擔的任務量及項目，按一定比例安排人員經費、公用經費和項目經費。第四，預算匯總與分析。對高職院校預算執行情況進行分析，對存在問題提出改進建議，以便于合理安排年度經費。

1.3 預算調整

高職院校預算的編制是以年度為單位，在編制過程中對各預算項目的執行結果進行分析，判斷項目完成的可能性，發現預測結果與實際執行結果出現偏差時，需要對預算進行調整。在編制調整預算時，高職院校各部門應當根據事業發展規劃、事業發展計劃和高職院校年度工作計劃，對本部門在預算執行過程中所發生的各項經濟活動進行預測，根據預測的結果編制本部門預算。由于特殊情況需要對預算進行調整時，應當按照高職院校有關規定執行［2］。高職院校各部門應當及時收集相關資料和數據，與收入預算、支出預算、負債預算、籌資計劃及其他財務報表進行核對和分析。經核實無誤后，在高職院校內部進行平衡。平衡后的結果應當由高職院校全體教職工確認。

2 預算范圍

高職院校全面預算范圍分為收入和支出兩個方面，包括預算收入、預算支出、結余結轉及其他收入和支出。高職院校收入預算主要包括各項收入，具體有事業收入、經營收入、投資收益、其他收入等四項；支出預算主要包括各項支出，其中，基本支出預算包括工資福利類支出、商品和服務類支出、對個人和家庭的補助及其他費用類支出三項，項目支出預算包括教學科研事業類項目、基本建設投資類項目、其他項目等。高職院校還需編制“三公”經費預算，包括人員經費預算（不含離退休人員）、日常公用經費預算（不含離退休人員）及因公出國（境）費等。

2.1 預算收入

預算收入是指高職院校在提供教學、科研、行政管理等事業活動中依法取得的各項收入，包括財政撥款收入、事業收入、經營收入、其他收入等。其中財政撥款收入是指國家預算撥款和財政專項撥款（不包括預算內基本建設投資）；事業收入是指高職院校從事教學、科研以及社會服務活動取得的收入；經營收入是指高職院校通過自身業務活動或者對外提供服務等取得的非基本支出以外的各項收入，如學生實習收入、專利轉讓、科研合作項目經費等；其他收入是指高職院校在教學、科研以及社會服務等活動中取得的不能從財政撥款中列支的其他各項收入，如經營活動取得的利潤，對外投資收益，以及其他不屬于財政撥款或者不能從財政撥款中列支的其他各項收入等［3］。

2.2 預算支出

基本支出包括工資福利類支出、商品和服務類支出、對個人和家庭的補助及其他費用類支出。其中工資福利類支出為保障單位工作人員基本生活的各項支出，包括工資、津貼補貼、獎金、住房公積金等；商品和服務類支出是指為保障單位機構正常運轉、完成日常工作任務所需的各項支出，包括商品和服務購置費、辦公費、印刷費、郵電費、差旅費、會議費等；對個人和家庭的補助及其他費用類支出包括離退休人員經費（不含離退休人員）以及其他資本性支出，如房屋建筑物購置及大修等；項目支出包括教學科研事業類項目、基本建設投資類項目以及其他項目。

3 高職院校全面預算編制的具體步驟

3.1 零基預算

零基預算是一種不考慮以往基礎的預算方法，即在編制預算時，從零開始對所有預算項目進行全面分析，根據以往的財務資料和經濟活動情況，確定哪些項目是有必要的、合理的，哪些是不必要的、不合理的。對于那些因客觀條件發生變化而失去了以前年度基礎的預算項目，則應取消其預算資格。例如，某二級單位為了滿足教學需求，購買了一批教學用儀器設備，這些儀器設備都是根據高職院校發展規劃而購置的，因此不屬于零基礎項目，在編制預算時應取消這些預算項目。

3.2 增量預算

增量預算是以預算年度開始前各單位的收入和支出預測為基礎，在不改變各單位現有收入和支出的情況下，通過測算本單位未來一定時期內的收入和支出情況，確定各單位未來一定時期內的支出預算。在增量預算編制時，要根據上年度財務狀況、經濟發展趨勢以及本年度主要任務計劃等情況，對預算年度收入和支出進行全面預測。根據預測結果，由財務部門牽頭組織各單位共同編制下一年度的增量預算。

在計算增量預算時，收入預算的計算公式為：高職院校全年收入預算數=上年度總收入-上年度各類基金結余+專項經費結轉結余+事業收入+財政撥款+其他收入。期末余額的計算公式為：高職院校期末總資產=期末總負債+期末總所有者權益=期末資產總負債+期末所有者權益［4］。

各部門各單位應當在每一會計期間結束時，對本單位的收支情況進行分析，總結經驗，找出差距，在下一個會計期間開始時，按新的平衡關系編制會計報表。當年新增項目需編制預算建議表，并在當年年底上報財務部門審核。

3.3 滾動預算

滾動預算是根據高職院校發展規劃和財務收支預算執行情況，滾動編制高職院校年度預算，使年度預算與高職院校發展規劃和年度工作重點緊密結合，實現財務收支計劃與業務發展計劃相互協調。滾動預算應包括以下內容：

第一，根據上年度部門職責和工作計劃，結合本年度工作重點和相關部門的收入支出情況，確定本年度各二級單位預算。第二，根據各單位的預算收支實際情況，在保證完成各項任務和目標的前提下，合理安排資金。對當年確需追加的項目，應按照規定程序申報審批。第三，按照高職院校財務管理制度規定的財務收支預算編制方法和要求，編制高職院校各二級單位下一年度財務收支計劃。第四，高職院校各部門、各二級單位應認真編制本部門、本單位下一年度財務收支預算，并按規定程序審核后報送財務處。

4 全面預算編制管理和經營分析的路徑

4.1 科學決策

科學決策是全面預算管理的首要任務，也是全面預算管理的靈魂。科學決策主要表現在兩個方面：第一，決策的科學化，即對影響和制約高職院校發展的各種因素進行分析，從其自身特點出發，針對其自身優勢和劣勢，確定與之相適應的發展目標和發展戰略；第二，決策的民主化，即建立廣泛參與、民主集中的決策機制，充分體現全體教職工對高職院校發展目標、戰略的參與程度，使他們成為高職院校發展計劃決策制定過程中最重要的參與者。從理論上講，民主決策是指在決策過程中堅持民主集中制原則。但從實踐上看，民主決策是民主和集中的統一，要以集中為主。對于某一事項必須經過充分醞釀、討論、決策、審議等環節才能作出決定。而對于一些重大問題則需要全體成員在平等、自由、協商討論基礎上作出決定。所以說，要實現高職院校的戰略目標，必須大力加強和改進高職院校各項管理工作，使高職院校各項工作逐步走向科學化、民主化的軌道。

4.2 精細管理

第一，實行預算管理與日常管理相結合。根據高職院校實際情況，將預算編制與日常管理工作緊密結合，將預算編制與各項規章制度建設、財務內部控制制度的完善緊密結合，做到既保證工作的連續性，又能使各項工作有條不紊地開展。

第二，加強高職院校資產日常管理。在資產清查的基礎上，制定出符合高職院校實際的固定資產、低值易耗品、無形資產和長期待攤費用等固定資產分類標準，并根據學校固定資產管理規定和資產類別，制定出與之相適應的固定資產投資和購入、使用、處置等方面的管理辦法。針對高職院校內部控制存在的薄弱環節，重點建立包括財務制度、內部經濟責任制度、重要經濟活動審批制度、授權審批制度等一系列內部控制制度。結合高職院校實際情況，制定出符合高職院校自身實際的內部控制評價指標體系。加強對資金使用的監督和管理［5］。

第三，為保障高職院校資金的安全和有效使用，在加強日常財務收支管理和財務監督工作的同時，重點對高職院校各項資金進行嚴格的監督和管理。建立完善的固定資產登記制度、固定資產卡片制度、資產盤點制度等一系列資產管理制度。

4.3 強化監督

第一，加強對預算的監督，健全高職院校內部審計機構，完善內部審計制度，使其成為高職院校財務管理的重要組成部分。要嚴格按照有關規定對預算的編制、執行及決算等各個環節進行監督和控制。預算管理部門應對預算執行情況進行跟蹤監控，通過審核、分析、評價等手段，及時發現和糾正問題。同時，要加強對財務收支和重大投資項目的審計監督，定期檢查資金使用情況，提高資金使用效率。

第二，建立健全全面預算管理的考核評價體系。高職院校應結合自身的實際情況建立一套完整的考核評價體系，以提高財務管理水平和經濟效益。其中應重點做好以下兩方面工作：一是建立全面預算管理指標體系，該指標體系應包括預算編制、執行、考核等方面的內容，使各部門以及各高職院校領導能夠全面了解高職院校的財務狀況和經濟活動情況，為高職院校決策提供可靠依據；二是建立全面預算管理考核評價體系。要將各項指標納入全面預算管理中來，從院領導到普通教職工都應參與進來，進行全面預算管理考核評價，考核結果與績效工資掛鉤，將預算完成情況與各部門和教職工的經濟利益緊密結合起來。這樣才能使高職院校全體成員更加積極主動地參與到高職院校的建設和發展中來，推動高職院校事業不斷向前發展。

5 結語

全面預算編制管理和經營分析是企業和高職院校財務管理中不可或缺的環節。在全面預算編制方面，企業和高職院校應該制定科學、可操作的預算方案，建立先進的財務管理系統和工具，以便更好地實施預算目標，及時發現和解決預算方面的問題。在經營分析方面，企業和高職院校應該利用現有數據和信息進行科學的數據分析，通過制定有效的經營計劃，規范經營管理，優化經營狀況。同時，企業和高職院校還應該運用信息技術，建立先進的財務管理系統，加強對經營活動的監控和分析，以更加精準地掌握經營情況。

總之，全面預算編制管理和經營分析是企業和高職院校財務管理中必不可少的環節，它不僅能提供科學、合理、可行的預算方案和經營管理方案，而且能夠為企業和高職院校的長期發展提供堅實、可靠的財務保障。

參考文獻

［1］林占峰. 以增加凈現金流為目標，以全面預算管理為手段，全面實現生產經營目標［J］.冶金財會，2022，41（9）：15-19.

［2］羅姣. 企業全面預算管理的困境及對策分析［J］. 商業2.0（經濟管理），2022（3）：97-99.

［3］胡珊珊. 企業預算管理與全面預算的編制與實施［J］. 經濟技術協作信息，2023（3）：157-159.

［4］張慶超. 軟件企業全面預算編制及控制執行要點分析［J］. 財經界，2021（14）：39-40.

［5］余守軍. 淺談多行業下集團公司全面預算管理工作的推進與落實［J］. 中國市場，2019（28）：113，115.