地方開展財會監(jiān)督專項行動的實踐及建議
——以B 縣為例

●楊彥偉

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，開展財會監(jiān)督專項行動對完善縣域監(jiān)督體系，推進(jìn)縣域治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。B 縣財政局對此高度重視，全方位貫徹部署落實，著力完善財會監(jiān)督機制，強化財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行，提升財會監(jiān)督效能，推動全縣財會監(jiān)督工作邁上新的臺階，為縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。

一、B 縣開展財會監(jiān)督專項行動的主要做法

（一）高位推動，機制引領(lǐng)，為高質(zhì)量開展財會監(jiān)督工作提供根本遵循

《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）是做好新時代財會監(jiān)督工作的綱領(lǐng)性文件和行動指南，B 縣財政局積極組織全縣各級各單位廣泛宣傳，認(rèn)真學(xué)習(xí)，嚴(yán)格落實。

1.提高站位，狠抓財會監(jiān)督政策宣傳。縣財政堅持系統(tǒng)觀念，加強統(tǒng)籌謀劃，主動擔(dān)當(dāng)作為，對照新時期財會監(jiān)督工作總體要求、目標(biāo)和任務(wù)，對《意見》 和全國財會監(jiān)督工作會議精神進(jìn)行了全方位、多渠道、多層次地宣傳推介學(xué)習(xí)。《意見》印發(fā)后，第一時間向縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出專題匯報，把學(xué)習(xí)《意見》和相關(guān)文件列入縣委常委會、縣政府常務(wù)會議議題，組織縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)和全縣主要部門深入學(xué)習(xí)；第一時間組織單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各科室主要負(fù)責(zé)同志參加全省財會監(jiān)督工作會議暨財會監(jiān)督專項行動動員部署會議，推動中央、省、市財會監(jiān)督專項行動決策部署貫徹落實；第一時間在財政微信工作群轉(zhuǎn)發(fā)《意見》及有關(guān)解讀文章，動員全縣財政系統(tǒng)干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳，充分領(lǐng)會進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的重大意義。

2.對標(biāo)定位，構(gòu)建財會監(jiān)督制度體系。縣財政堅持財會監(jiān)督服務(wù)財政中心工作理念，把健全財會監(jiān)督機制作為強化財政管理的制度約束和剛性要求，制定出臺了B 縣《預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項行動實施方案》《地方政府性債務(wù)管理辦法》《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》《縣級部門預(yù)算績效管理辦法》等一系列制度規(guī)定，為強化財會監(jiān)督工作建章立制。縣財政硬化日常監(jiān)管措施，堅決把財會監(jiān)督機制建設(shè)抓牢抓實，以預(yù)算管理一體化改革為抓手，強化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、期末決算全過程監(jiān)督；加強政府債務(wù)事前、事中、事后監(jiān)管，設(shè)置債務(wù)風(fēng)險安全區(qū)域，通過綜合債務(wù)率、償債率等指標(biāo)實時監(jiān)測債務(wù)風(fēng)險；建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，規(guī)范國有資產(chǎn)管理，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益；把績效管理的理念和方法融入預(yù)算管理，綜合運用目標(biāo)管理、績效評價等手段對財政資金進(jìn)行調(diào)節(jié)、分配和使用，全面提升政府績效管理水平。通過落地落實一系列日常財會監(jiān)督措施，著力實現(xiàn)操作依規(guī)則、執(zhí)行必到位、長期防風(fēng)險、全面提效能4 項目標(biāo)。

3.溝通到位，完善財會監(jiān)督協(xié)同機制。縣財政統(tǒng)籌推進(jìn)全縣財會監(jiān)督工作，印發(fā)了B 縣《財政監(jiān)督檢查暫行辦法》《財政專項監(jiān)督檢查工作規(guī)程》，制定了年度財會監(jiān)督工作計劃，全面加強對各單位財會監(jiān)督工作的督促和指導(dǎo)，積極協(xié)調(diào)重大財經(jīng)紀(jì)律問題整治處理。一是構(gòu)建內(nèi)部協(xié)作機制。財政內(nèi)部擰成“一股繩”，搭建互動溝通平臺，推動科室間監(jiān)督成果、監(jiān)督經(jīng)驗的交流和共享，提高全局財會監(jiān)督成果利用率。二是健全橫向協(xié)同機制。加強與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、審計、稅務(wù)等部門的橫向協(xié)作，深化實務(wù)層面合作，形成監(jiān)督合力；聯(lián)合紀(jì)檢、審計部門開展機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)收支檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促責(zé)任單位整改到位；強化與稅務(wù)部門的溝通合作，建立常態(tài)化監(jiān)測分析機制，全方位收集涉稅信息，督導(dǎo)減稅降費政策落實，發(fā)現(xiàn)并補齊稅收征管機制的弱項和短板，推動全縣綜合治稅工作深入、持久、有序開展。三是完善縱向聯(lián)動機制。積極對接省、市財會監(jiān)督部門，精準(zhǔn)把握上級財會監(jiān)督工作規(guī)劃和年度監(jiān)督重點，積極完成上級布置的監(jiān)督檢查任務(wù)，按時匯報本地財會監(jiān)督開展情況，推動財會監(jiān)督工作上下貫通、縱向協(xié)同。

（二）守正創(chuàng)新，縱深推進(jìn)，堅決扛起新時期財會監(jiān)督主責(zé)使命

高質(zhì)量的財會監(jiān)督是社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的強大推力，能夠有效促進(jìn)縣域善治、財政善治，B 縣財政局緊緊依托《意見》和省財政廳文件精神，適時在全縣范圍內(nèi)開展年度財會監(jiān)督專項行動，全力做好排查整治工作，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財經(jīng)秩序，推動縣域財經(jīng)系統(tǒng)有序、高質(zhì)、高效運行。

1.聚焦重大項目開展核查。為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，確保財政資金安全，B 縣財政成立專門檢查組對2022 年以來的專項債券項目、征地和拆遷補償支出、鄉(xiāng)村振興投入、園區(qū)供水工程等重點領(lǐng)域、重大項目資金進(jìn)行專項核查，推動財政資金支出使用安全、合理、規(guī)范，確保財政資金發(fā)揮最大效益。

（1）明確檢查目標(biāo)。以客觀公正、實事求是為原則，以查隱患、促整改、建機制為目標(biāo)，全面排查財政資金跑冒滴漏風(fēng)險，力促預(yù)算單位財務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化。在資金管理方面，重點檢查項目資金撥付、管理、使用是否合規(guī)，有無滯留資金，是否專款專用，有無擴(kuò)大開支范圍等問題；在手續(xù)規(guī)范方面，全面排查專項資金支出憑證是否屬實，手續(xù)是否齊全，有無弄虛作假套取財政資金等問題；在財務(wù)核算方面，集中核查重大項目財務(wù)管理和賬務(wù)核算是否符合基本建設(shè)項目管理要求，是否符合會計制度規(guī)定及相關(guān)資金管理政策等問題。

（2）嚴(yán)格檢查程序。專項檢查采取召開座談會、聽取匯報、翻閱檔案、查驗賬目、深入現(xiàn)場檢查等方法進(jìn)行，認(rèn)真聽取被檢查單位對相關(guān)專項資金管理使用情況的專題匯報，包括工作開展情況、資金安排撥付使用情況、項目完成情況及成效、存在的問題及建議；詳細(xì)檢查財政部門下達(dá)的資金文件和撥款單，掌握資金撥付情況，查驗會計賬簿及相關(guān)財務(wù)資料，核查是否存在截留、擠占、挪用等問題；進(jìn)行現(xiàn)場踏勘，實地檢查項目實施情況，了解項目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及項目運行管護(hù)情況，查看有關(guān)補貼資金是否及時足額發(fā)放到位。

（3）強化檢查要求。檢查組嚴(yán)格落實工作要求，統(tǒng)一思想，統(tǒng)籌謀劃，注重實效，保質(zhì)保量完成工作任務(wù)。工作中堅持檢查原則，有法可依，有法必依，認(rèn)真履行檢查職責(zé)，實事求是指出問題，切實提升監(jiān)督檢查效果；要求縣財政相關(guān)科室與檢查組緊密配合，溝通協(xié)作，及時提供相關(guān)資金清單及資金管理政策文件，不得推諉扯皮；要求被檢查單位認(rèn)真配合專項檢查，及時提供被檢查資金賬目、檔案等資料，不得以任何理由推托回避。檢查過程中時刻筑牢保密思想防線，自覺履行保密職責(zé)，嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律和保密紀(jì)律，扎實做好各項保密工作；從思想上繃緊廉政弦，潔身自好、廉潔自律，認(rèn)真執(zhí)行廉政政策規(guī)定，嚴(yán)格按照制度辦事，自覺維護(hù)財政干部良好形象。

2.聚焦重點問題進(jìn)行整治。財經(jīng)紀(jì)律重點問題專項整治是財會監(jiān)督專項行動最為核心的部分。縣財政緊緊圍繞省財政廳確定的整治范圍加強整治，堅決查處財經(jīng)領(lǐng)域深層次問題，全力推進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題整治整改，著力維護(hù)良好財經(jīng)秩序，為縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（1）堅持目標(biāo)導(dǎo)向，精心安排部署。以工作方案為抓手，全力做好財經(jīng)紀(jì)律重點問題專項整治的組織領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任落實和工作推進(jìn)。一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立財會監(jiān)督專項行動領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負(fù)責(zé)同志任組長，相關(guān)班子領(lǐng)導(dǎo)和科室負(fù)責(zé)人為成員，多次召開領(lǐng)導(dǎo)小組專題會議，議定重要事項，決策重大問題。二是印發(fā)工作方案。組織召開全縣財會監(jiān)督工作會議暨專項行動部署會議，印發(fā)專項行動方案，對專項整治行動進(jìn)行詳細(xì)安排部署，適時啟動專項整治行動。三是明確責(zé)任分工。設(shè)立了若干財經(jīng)紀(jì)律重點問題整治專班，分項整治對應(yīng)財經(jīng)紀(jì)律問題，明確任務(wù)清單和時間節(jié)點，定期召開工作會議，及時通報工作進(jìn)展情況，會商解決存在的問題，確保工作順利推進(jìn)。

（2）堅持問題導(dǎo)向，統(tǒng)籌推進(jìn)檢查。把發(fā)現(xiàn)問題和解決問題作為推進(jìn)工作的切入點，緊盯專項整治目標(biāo)，明確時間節(jié)點任務(wù)，優(yōu)化整治工作方法，穩(wěn)步推進(jìn)專項行動，全面提升整治質(zhì)效。一是明確步驟，有序推進(jìn)。明確專項整治自查、復(fù)查和“回頭看”的時間安排、行動措施和階段任務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定的時間節(jié)點，有條不紊地推動專項行動各階段工作順利開展。二是全面排查，限時整改。組織全縣各級各單位積極開展財經(jīng)紀(jì)律問題自查，要求各問題整治專班拿出較真碰硬精神，對問題不遮掩、不隱藏，杜絕排查“走過場”、結(jié)果“零問題”；同時，要求各專班把牽頭的任務(wù)研究好、推進(jìn)好、落實好，發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏，采取針對性措施督促問題單位限期整改。三是把握方向、突出重點。按照工作步驟，成立了財經(jīng)紀(jì)律重點問題專項整治重點檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)5 個聯(lián)合檢查組，集中力量對全縣若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位開展重點檢查，聚焦專項整治部署推進(jìn)、重點問題、整改落實情況開展檢查，切實將存在的問題查清摸透，督導(dǎo)在限定時間內(nèi)完成整改，并如實溝通匯報，為縣財政全面掌握真實情況，科學(xué)決策、精準(zhǔn)施策提供依據(jù)。

（3）堅持結(jié)果導(dǎo)向，全面整改落實。省市財政部門先后把B 縣列為財經(jīng)紀(jì)律重點問題復(fù)查及檢查縣，縣財政以上級檢查為契機，自我加壓，自查自糾，盡最大努力把專項整治后續(xù)工作做得更實更好，積極將專項整治迎檢行動轉(zhuǎn)化為提升財政管理水平的實際成效。一方面，縣財政組織班子所有成員和“回頭看”檢查組成員召開聯(lián)席會議，嚴(yán)格對照上級調(diào)閱清單逐條逐項、逐字逐句討論會商、分析研判，提出具體要求，并把工作任務(wù)分解到每個檢查組、每個專班甚至每個人，分頭準(zhǔn)備，確定解決方案和措施；另一方面，建立了日督導(dǎo)、日匯報制度，局主要負(fù)責(zé)同志堅持每天調(diào)度，各專班和檢查組分別匯報檢查情況，班子成員和專家組對檢查疑似問題逐項梳理，逐項會商，逐項分析原因，逐項落實整改；對一般性的問題，堅持立行立改，及時銷號，建章立制，源頭堵塞漏洞；對一時難以整改的問題，堅持具體問題具體分析，制定專門整改方案，精準(zhǔn)施策，持續(xù)推動問題整改到位。

3.聚焦財務(wù)信息質(zhì)量落實監(jiān)督。根據(jù)省財政廳要求，縣財政在全縣范圍內(nèi)開展會計信息質(zhì)量檢查和代理記賬機構(gòu)監(jiān)督檢查，按照“重點檢查”與“隨機抽查”相結(jié)合的原則，確定部分重點單位進(jìn)行檢查。檢查過程中，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，注重執(zhí)法檢查實效，以加強財會監(jiān)督來優(yōu)化營商環(huán)境，保障財經(jīng)政策落實落地。

（1）開展會計信息質(zhì)量檢查。縣財政通過開展檢查，嚴(yán)查會計信息質(zhì)量失真，打擊財務(wù)造假行為，進(jìn)一步增強財會監(jiān)督的威懾力和影響力。一是合理確定檢查單位。按照“雙隨機、一公開”原則，結(jié)合人民群眾關(guān)注的熱點、難點問題，選取4 個企事業(yè)單位開展會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，規(guī)范會計行業(yè)秩序，提高行政事業(yè)單位和市場主體財務(wù)管理與會計核算水平。二是嚴(yán)格規(guī)范檢查行為。科學(xué)分配檢查組成員職責(zé)任務(wù)，最大程度調(diào)動其工作積極性，依照《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求開展監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)格履行規(guī)定檢查程序，堅決禁止與檢查無關(guān)的活動。三是強化檢查質(zhì)量控制。積極收集整理檢查證據(jù)，認(rèn)真做好檢查工作記錄，規(guī)范填制檢查工作底稿，審慎出具監(jiān)督檢查報告，確保事實清楚、證據(jù)確鑿、論證充分。四是督導(dǎo)問題整改落實。聚焦單位會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、預(yù)決算公開、賬表一致性等會計信息質(zhì)量進(jìn)行重點檢查。針對被查單位存在的問題，及時出具檢查結(jié)論和整改通知書，要求其限期整改，及時反饋整改結(jié)果，確保整改落實到位。五是強化公開公示制度。檢查前，在本地政府官網(wǎng)上進(jìn)行查前公示，主動公開被檢查單位名單、檢查目的、檢查內(nèi)容。檢查結(jié)束后，及時公開檢查結(jié)果，擴(kuò)大社會影響力，自覺接受社會監(jiān)督，努力做到陽光行政，透明執(zhí)法。

（2）開展代理記賬機構(gòu)檢查。積極履行對代理記賬行業(yè)的監(jiān)督檢查職責(zé)，規(guī)范代理記賬市場秩序，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。一是依法實施專項檢查。根據(jù)上級要求，由財政局綜合科、會計科組成聯(lián)合檢查小組，從全縣代理記賬機構(gòu)中抽取若干家開展專項檢查。二是科學(xué)選取檢查方式。根據(jù)代理記賬單位實際情況，采用上門實地察看、查閱各類資料、詢問訪談等方式，對被查機構(gòu)的基本情況、經(jīng)營管理狀況、代理記賬質(zhì)量進(jìn)行檢查。三是積極開展延伸檢查。對部分被代理單位的原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、稅務(wù)申報資料等財務(wù)資料進(jìn)行延伸抽查。

（三）擔(dān)當(dāng)作為，久久為功，持續(xù)推動財會監(jiān)督成果高標(biāo)高效運用

B 縣財政局積極做好財會監(jiān)督 “后半篇文章”，緊盯財會監(jiān)督專項行動中發(fā)現(xiàn)的問題，積極完善問題梳理、臺賬登記及整改落實機制，持續(xù)推進(jìn)問題整改落地落實，著力推動“當(dāng)下改”和“長久立”有機結(jié)合，堅持以小見大、以點拓面、舉一反三，切實做到以改促管、以改促建，引導(dǎo)財務(wù)管理向規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。

1.拓展財會監(jiān)督效能

（1）努力營造調(diào)查研究氛圍。調(diào)查研究是謀事之基、成事之道，縣財政積極探索財會監(jiān)督新路徑，要把調(diào)查研究作為今后財會監(jiān)督的有力抓手，結(jié)合財會監(jiān)督專項行動，對標(biāo)對表財會監(jiān)督難點、堵點，充分利用座談會、實地走訪、問卷調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)查證等方式，多層次、多方位、多渠道進(jìn)行調(diào)查了解，全面收集準(zhǔn)確、完整、真實的第一手信息，對其進(jìn)行梳理整合，分析研判，綜合運用，推動調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為財會監(jiān)督提質(zhì)增效的具體舉措。

（2）著力淬煉財會監(jiān)督隊伍。縣財政通過開展財經(jīng)紀(jì)律專項整治行動，糾正了財會監(jiān)督人員認(rèn)識不足問題，推動其提升監(jiān)督意識，完善監(jiān)管觀念，充分認(rèn)識到財會監(jiān)督的重要性和必要性；建立了常態(tài)化培訓(xùn)機制，定期組織監(jiān)督人員學(xué)習(xí)鞏固財經(jīng)政策法規(guī)，更新其業(yè)務(wù)知識，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，提升其工作能力，鼓勵其運用新理念、新措施、新方法開展財會監(jiān)督工作；建立干部隊伍定期流動機制，推動監(jiān)督人員與其他業(yè)務(wù)人員交流任職，努力造就一支既懂監(jiān)督又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才隊伍。

2.推動監(jiān)督成果運用。縣財政把財經(jīng)紀(jì)律重點問題專項整治作為加強財會監(jiān)督工作的著力點和突破口，積極牽總協(xié)調(diào)，主動擔(dān)當(dāng)作為，著力細(xì)化工作舉措，察實情、出實招、辦實事、求實效，充分發(fā)揮財會監(jiān)督風(fēng)險預(yù)警、過程控制、督導(dǎo)整改功能，努力實現(xiàn)監(jiān)督檢查成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

（1）查漏補缺。梳理財經(jīng)紀(jì)律重點問題專項整治、會計信息質(zhì)量檢查、代理記賬機構(gòu)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和典型案例，分析研判違法違規(guī)違紀(jì)問題特點、動機及原因，及時補上機制漏洞和短板，推動財會監(jiān)督流程更加科學(xué)、更加規(guī)范，發(fā)現(xiàn)整改問題更加及時、更加高效。

（2）警示震懾。對財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)，提高違法違規(guī)成本，采取檢查情況通報、典型案例曝光等手段進(jìn)行警示，切實提高財會監(jiān)督的震懾作用。

（3）強化應(yīng)用。將監(jiān)督檢查成果與以后年度預(yù)算安排、績效考核進(jìn)行掛鉤，進(jìn)一步加強財會監(jiān)督結(jié)果的運用。

3.強化長效機制管理。縣財政堅持寓監(jiān)督于管理服務(wù)之中，通過豐富監(jiān)督手段、創(chuàng)新監(jiān)督方式、健全監(jiān)督機制，切實發(fā)揮財會監(jiān)督職能，提升財會監(jiān)督質(zhì)效，推動形成財會監(jiān)督長效機制。

（1）凝聚財會監(jiān)督合力。強化部門溝通對接，打破監(jiān)督信息壁壘，構(gòu)建信息共享機制，形成財會監(jiān)督合力，著力快速、精準(zhǔn)、全面發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)、違紀(jì)問題，提升財會監(jiān)督體系整體效能。

（2）建立常態(tài)監(jiān)督機制。堅持日常監(jiān)管與重點監(jiān)督并重原則，在對日常監(jiān)管常抓不懈的同時，不定期開展重點監(jiān)督，結(jié)合日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索和疑點，精準(zhǔn)出擊、重點突破，連點成線，推動形成“破窗”效應(yīng)，持續(xù)加強財會監(jiān)督力度。

（3）多向發(fā)力同頻共振。強化“五元一體”財會監(jiān)督機制，堅持線上監(jiān)督與線下檢查相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相融合，財會監(jiān)督與其他監(jiān)督相配合，構(gòu)建層次清晰、相互補充的監(jiān)督體系，防范廉政風(fēng)險，打造陽光財政，維護(hù)規(guī)范有序、靈活健康的市場經(jīng)濟(jì)秩序。

二、B 縣開展財會監(jiān)督專項行動面臨的問題與困境

B 縣財政部門在開展財會監(jiān)督專項行動中充分發(fā)揮維護(hù)縣域市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要功能，取得了令人振奮的成績，但與監(jiān)察、審計等專職監(jiān)督部門相比，還存在著權(quán)威性不足、獨立性不強的先天性短板及專業(yè)性不夠深入的現(xiàn)實性困難。

（一）財會監(jiān)督的權(quán)威性有待進(jìn)一步提高

1.機構(gòu)設(shè)置與財政監(jiān)督職能弱化。在機構(gòu)職責(zé)劃分上，2018 年，國務(wù)院機構(gòu)改革對財政、審計部門監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行了優(yōu)化和系統(tǒng)性重構(gòu)，明確將財政部中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查職責(zé)劃入審計署，規(guī)定預(yù)算執(zhí)行和財政收支監(jiān)督檢查原則上由審計部門統(tǒng)籌、由審計部門負(fù)責(zé)，這避免了政出多門、責(zé)任不明、推諉扯皮現(xiàn)象，提高了財政監(jiān)督檢查的效能，有效避免了“裁判員和運動員悖論”問題，推動財政、審計部門機構(gòu)設(shè)置更加科學(xué)、職能更加優(yōu)化、權(quán)責(zé)更加協(xié)同、監(jiān)管更加有力、運行更加高效。但也在一定程度上弱化了財政部門的監(jiān)督職能，財政部門在開展監(jiān)督檢查過程中面臨著權(quán)威性不足的困境，部分財政監(jiān)督人員被調(diào)整到其他崗位，特別是基層財政部門監(jiān)督力量明顯薄弱。自2018年起，B 縣財政部門監(jiān)督職能部分劃歸至審計部門，部分財政監(jiān)督業(yè)務(wù)和人員被合并至其他科室，監(jiān)督力量相對薄弱，開展財會監(jiān)督檢查的權(quán)威性不足。

2.部門特點降低了財會監(jiān)督預(yù)期。從《意見》賦予的財會監(jiān)督職責(zé)來看，其明確指出，到2025年構(gòu)建起財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財會監(jiān)督體系。從B 縣來看，財政部門的核心職能是進(jìn)行收支管理、統(tǒng)籌分配，而監(jiān)督職責(zé)在其所有法定職責(zé)中處于非核心地位，與監(jiān)察、巡察、審計等專職監(jiān)督部門相比，其監(jiān)督權(quán)威性有待提高。

（二）對內(nèi)對外監(jiān)督的獨立性有待加強

1.內(nèi)部監(jiān)督獨立性有待增強。財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、維護(hù)中央政令暢通、規(guī)范財經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。《意見》明確指出，各級財政部門是本級財會監(jiān)督的主責(zé)部門，牽頭組織對財政、財務(wù)、會計管理法律法規(guī)及規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，主要對行政事業(yè)性國有資產(chǎn)、政府采購行為、會計信息質(zhì)量實施監(jiān)督。這些職責(zé)是財政部門開展的主要日常活動和重要工作內(nèi)容，屬于財政部門的法定職責(zé)。財政部門過去往往重視外部監(jiān)督，在不同時期有針對性地采取了許多重大監(jiān)督措施，收到了明顯成效，但對自身的監(jiān)督工作較為薄弱，內(nèi)部監(jiān)督力度不強，具體監(jiān)督措施也不多，這就導(dǎo)致財政部門自我監(jiān)督本身就存在著獨立性難以保證的弱點。

2.內(nèi)部監(jiān)督獨立性不強導(dǎo)致對外監(jiān)督乏力。《意見》著重強調(diào)，要強化財經(jīng)紀(jì)律剛性約束，聚焦貫徹落實減稅降費、黨政機關(guān)過緊日子、加強基層保基本民生保工資保運轉(zhuǎn)工作、規(guī)范國庫管理、加強資產(chǎn)管理、防范債務(wù)風(fēng)險等重點任務(wù)，嚴(yán)肅查處財政收入不真實不合規(guī)、違規(guī)興建樓堂館所、亂設(shè)財政專戶、違規(guī)處置資產(chǎn)、違規(guī)新增地方隱性債務(wù)等突出問題，強化通報問責(zé)和處理處罰，使紀(jì)律真正成為帶電的“高壓線”。這些突出問題正是財政部門重點防范的違法違規(guī)內(nèi)容，財政部門是落實防范責(zé)任的主要責(zé)任方，其他預(yù)算部門是重要參與方。開展財會監(jiān)督行動的重要任務(wù)是有效遏制違反財經(jīng)法規(guī)行為，確保財政資金安全規(guī)范分配與使用。但由于財政部門監(jiān)督獨立性不強，在對業(yè)務(wù)部門和預(yù)算單位開展財會監(jiān)督檢查中不可避免地存在監(jiān)督力度不夠、不到位現(xiàn)象、違法違規(guī)行為屢禁不止等情況，對財政可持續(xù)運行帶來了潛在風(fēng)險。

（三）財會監(jiān)督的專業(yè)性亟需提升

1.監(jiān)督文化氛圍不濃。財政部門是典型的綜合性服務(wù)部門，以批撥預(yù)算資金為主要職能，開展財會監(jiān)督檢查屬于非核心業(yè)務(wù)，財會監(jiān)督的專業(yè)性氛圍不強。以B 縣為例，一方面，部分預(yù)算部門并未將財政部門當(dāng)作主要監(jiān)督執(zhí)紀(jì)職能單位；另一方面，財政監(jiān)督人員多來自其他資金業(yè)務(wù)科室，長期的服務(wù)思維慣性很難讓其板起面孔對昔日服務(wù)的對象較真碰硬，遇到違法違紀(jì)問題往往站在被監(jiān)督檢查對象的立場上進(jìn)行考慮，難以針鋒相對地揭露問題，指出弊病。

2.缺少匹配的檢查力量。以B 縣為例，縣級財政部門監(jiān)督科室被合并至其他科室，專職檢查人員較少，財政業(yè)務(wù)監(jiān)督人員只有2 人，對省市財會監(jiān)督部門布置的預(yù)決算公開檢查、會計信息質(zhì)量檢查、代理記賬機構(gòu)檢查、重點項目績效評價、機關(guān)內(nèi)部審計等各項監(jiān)督檢查任務(wù)疲于應(yīng)付，監(jiān)督力量明顯不足，加之每年組織安排的特定重點部門、重點領(lǐng)域檢查任務(wù)，大規(guī)模開展財會監(jiān)督的時間和精力少之又少。

3.專業(yè)技能有待提升。相比紀(jì)檢監(jiān)察、審計等專職監(jiān)督機構(gòu)組織開展的執(zhí)紀(jì)監(jiān)督、審計檢查，財會監(jiān)督的層級不高，監(jiān)督人員的專業(yè)技能有待提高。財會監(jiān)督作為基礎(chǔ)性監(jiān)督，在對“國家賬本”進(jìn)行監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用。基層財政監(jiān)督部門開展預(yù)決算公開檢查、會計信息質(zhì)量檢查、代理記賬機構(gòu)檢查等各項檢查，缺乏系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與交流機會，長期下來面臨著專業(yè)能力不足、知識儲備薄弱、監(jiān)督方式落后等問題，與專職監(jiān)督部門存在著較大差距。

三、提升地方財會監(jiān)督專項行動質(zhì)效的路徑

充分發(fā)揮財會監(jiān)督職能，對于維護(hù)地方財經(jīng)紀(jì)律和社會經(jīng)濟(jì)秩序，保障財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行，防范和制止違法違規(guī)行為，保護(hù)國家和集體財產(chǎn)的安全完整具有重要意義。筆者從提高財會監(jiān)督站位、革新財會監(jiān)督觀念、升級財會監(jiān)督方式等幾方面提出建議。

（一）提高財會監(jiān)督站位

1.依托政策法律工具，提升財會監(jiān)督站位。財會監(jiān)督是從嚴(yán)治黨、強化對權(quán)力運行制約監(jiān)督的重要手段。《會計法》從會計立法上樹立了財會監(jiān)督在法律上的權(quán)威性高度，明確了開展財會監(jiān)督工作的地位和層次。《預(yù)算法》進(jìn)一步明確指出，各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督；并著重強調(diào)，各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及其所屬各單位預(yù)算管理有關(guān)工作，并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確將財會監(jiān)督作為黨和國家法治監(jiān)督體系的九種重要形式之一，為財政部門開展財會監(jiān)督工作提供了政策指引。從法律政策的視角來看，開展財會監(jiān)督專項行動是財政部門履行法定監(jiān)督職責(zé)的具體措施和手段。新時代財會監(jiān)督不單以檢查違法違紀(jì)資金多少來作評價，而要站在執(zhí)行黨和國家意志的高度來認(rèn)識、來定位、來履職，嚴(yán)格地對各部門及單位（包括自身）預(yù)算管理執(zhí)行情況開展監(jiān)督。

2.以《意見》為指引，健全財會監(jiān)督機制。《意見》明確指出，要完善財會監(jiān)督工作機制。地方財政部門應(yīng)以此為指引，積極構(gòu)建財政部門、有關(guān)部門、中介機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等監(jiān)督主體橫向協(xié)同工作機制，加強溝通協(xié)調(diào)，健全完善部門間財會監(jiān)督政策銜接、重大問題處理、綜合執(zhí)法檢查、監(jiān)督結(jié)果運用、監(jiān)督線索移送、監(jiān)督信息交流等工作機制，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。要暢通財會監(jiān)督信息渠道，加強上下聯(lián)動，建立財會監(jiān)督重大事項報告機制，及時向上一級政府和有關(guān)部門反映財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題；推動財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，建立健全協(xié)同監(jiān)督、重大事項會商、成果共享、線索移送機制；發(fā)揮財會監(jiān)督專業(yè)力量作用，選派財會業(yè)務(wù)骨干參加巡視巡察、紀(jì)委監(jiān)委監(jiān)督檢查和審查調(diào)查，全面完善協(xié)同監(jiān)督工作機制。

（二）革新財會監(jiān)督理念

1.營造健康積極的財政文化。開展財會監(jiān)督工作，需要財政部門革新觀念、自我約束、自求合規(guī)，應(yīng)把財政收支的合規(guī)性、可持續(xù)性和穩(wěn)健性作為重要目標(biāo)，把遵守財經(jīng)法律法規(guī)作為開展財政業(yè)務(wù)的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)，減少短平快的思維方式，倡導(dǎo)積極正確的財政管理理念。地方財政部門要認(rèn)清形勢，更新觀念，認(rèn)真分析財政管理中面臨的各項壓力和主要任務(wù)，實事求是地制定本地收支預(yù)算，嚴(yán)格按照財經(jīng)制度開展業(yè)務(wù)。財會監(jiān)督干部要強化職業(yè)道德素養(yǎng)，加強職業(yè)修養(yǎng)，保持對財經(jīng)法紀(jì)的敬畏，自覺抵制拒絕不合法、不合規(guī)的業(yè)務(wù)。

2.健全內(nèi)部監(jiān)督機制。加強內(nèi)部管理是財會監(jiān)督的重要工作，要完善財政資金分配制衡和監(jiān)督檢查機制，定期對財政部門內(nèi)部監(jiān)督機制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，著力提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)效。上級財政部門要對下級財政部門預(yù)算收支的真實性、合法性、可行性進(jìn)行監(jiān)督，推動其在國家財經(jīng)法律、規(guī)章制度許可范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。地方財政部門要建立健全預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行相分離機制，加強資金審核、撥付、使用過程控制，強化復(fù)核和督導(dǎo)，寓日常監(jiān)督于預(yù)算管理全過程；要建立常態(tài)化、規(guī)范化重點監(jiān)督機制，對本級財政和地方預(yù)算部門的財務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，確保其遵紀(jì)守法，充分保障地方財政安全、高效、規(guī)范運行。

（三）升級財會監(jiān)督方式

1.依托內(nèi)部控制，優(yōu)化財會監(jiān)督機制。地方財政部門要充分利用內(nèi)控機制來提升財會監(jiān)督專業(yè)性。一方面，完善內(nèi)部控制機制，建立健全權(quán)責(zé)清晰、約束有力的財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系，構(gòu)建完善的事前、事中、事后監(jiān)督鏈條，充分發(fā)揮內(nèi)控在優(yōu)化內(nèi)部管理、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面的功能；落實預(yù)算單位財會監(jiān)督主體責(zé)任，把財會監(jiān)督嵌入制度建設(shè)、流程建設(shè)、信息化建設(shè)之中，明確監(jiān)督主體、范圍、程序、權(quán)責(zé)。另一方面，強化內(nèi)部控制執(zhí)行，通過“強監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”手段，嚴(yán)格落實各項規(guī)章制度，將風(fēng)險管理和合規(guī)管理要求嵌入各項財政業(yè)務(wù)流程，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求及風(fēng)險應(yīng)對措施，強化制度執(zhí)行剛性，守好第一道防線。

2.借助技術(shù)手段，助力財會監(jiān)督提質(zhì)增效。充分運用大數(shù)據(jù)和信息化手段，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中增設(shè)監(jiān)督模塊，實現(xiàn)信息匯總、預(yù)警提示和統(tǒng)計分析，對財政資金開展動態(tài)監(jiān)控，確保財政資金使用安全高效；依托一體化系統(tǒng)打造智能化監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析平臺，統(tǒng)籌整合基礎(chǔ)信息管理、項目庫管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理和政府采購等數(shù)據(jù)，分級分類完善財會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)全過程流向明確、賬目可查，為持續(xù)推進(jìn)深入財會監(jiān)督提供技術(shù)支持。

3.加強內(nèi)部培訓(xùn)，健全財會監(jiān)督人才培養(yǎng)體系。財會監(jiān)督人員、財政部門領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)科室人員作為財經(jīng)政策制度的實際執(zhí)行者，其行為決定了財政運行的整體效果。要建立財會監(jiān)督常態(tài)化培訓(xùn)機制，通過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，在財政部門內(nèi)部營造遵紀(jì)守法、嚴(yán)肅紀(jì)律的氛圍，全面提升財會監(jiān)督人才綜合素養(yǎng)，提升風(fēng)險防范意識，建立專業(yè)性、綜合型人才隊伍培養(yǎng)體系。