業財融合視角下企業全面預算管理的優化策略

朱曉倩

摘要：在當今快速多變的市場環境中，全面預算管理是企業實現財務目標和業務目標的重要工具，它涉及企業財務預算、生產預算、銷售預算、人力資源預算等企業經營的多個重要方面。而在業財融合視角下，企業全面預算管理的優化更有助于企業實現優化資源配置、提升決策水平以及提高運營效率。然而，在實際操作過程中，很多企業由于多方面問題而無法充分發揮全面預算管理的實效。基于此，文章首先對業財融合和全面預算管理作以概述；接著闡述了業財融合視角下企業實施全面預算管理的重要性；而后又總結了業財融合視角下企業全面預算管理遇到的問題；最后，針對這些問題提出了優化策略，以期為各企業提升全面預算管理工作的實效提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：業財融合；全面預算管理；優化策略

一、引言

2016 年，我國財政部在發布的《管理會計基本指引》中就曾指出，企業要應用管理會計的原則，將企業的財務融入業務的各環節。業財融合是指企業財務管理與業務管理的融合，它要求企業在財務管理中充分考慮業務的特點，而在業務管理中也要充分利用財務管理的工具和方法。而全面預算管理則是企業實現財務目標和業務目標的重要工具，它涉及企業的整個運營過程。在業財融合的視角下，全面預算管理對于企業的戰略實施、資源優化配置、科學決策、規避風險等方面具有重要的作用。但是，很多企業在實施全面預算管理的過程中面臨諸多實際的問題，比如對全面預算管理價值的認識不足、預算管理體系的完善程度不夠、風險管理措施不健全、跨部門溝通協調機制不完善、預算管理信息化程度不足以及缺少高水平的預算管理人才等。為了解決這些問題，企業需要積極采取相應的優化策略，解決問題的同時充分發揮出全面預算管理的作用和價值。

二、業財融合和全面預算管理概述

（一）業財融合

業財融合是指企業在經營管理過程中，通過把內部經濟業務活動與財務核算緊密結合，不斷提高和優化企業的內部管理標準，從而實現財務信息的全面收集、深入分析和高效處理，從而有效增強企業的內在發展動力。

業財融合的主要特點包括以下四個方面：一是數據整合，業財融合是將財務數據和業務數據有效整合，實現數據的共享和協同處理，為企業提供準確、全面的數據支持；二是信息化運用，業財融合需要運用信息技術，加強財務與業務融合的深度，從而整體提升企業的管理水平和運營效率；三是決策支持，業財融合過程中，通過對財務數據分析，為企業的業務決策提供科學依據，從而助力企業實現戰略目標；四是資源優化，業財融合將財務管理與實際業務協同運作，并通過財務數據分析，為企業優化資源配置提供一定的支持和幫助。

（二）全面預算管理

全面預算管理是企業運用預算作為一種重要的管理工具，它對企業的各項經濟活動進行全面、系統的計劃、協調和控制，以更好地助力企業實現經營目標。

全面預算管理具有以下主要特點：一是全面性，全面預算管理涉及企業的財務預算、生產預算、銷售預算、人力資源預算等多個方面，全面計劃和協調企業的經濟活動；二是系統性，全面預算管理是一個系統的過程，包括編制預算、執行預算、分析預算差異、調整預算等環節，由此形成一個閉環的管理體系；三是目標導向，全面預算管理以實現企業目標為導向，通過預算的具體執行過程實現企業戰略目標的落地。四是靈活性，全面預算管理在具體執行過程中，需要根據實際情況進行調整，保持預算的靈活性，以適應外部環境的不斷變化。

三、業財融合視角下企業實施全面預算管理的重要性

（一）有助于企業優化資源配置

全面預算管理將財務數據與業務數據的有效整合并通過對企業預算的制定、執行和監控，企業可以更清晰地了解自身的資源狀況，從而根據實際情況合理規劃和調配資源。同時能夠及時發現資源的浪費和不足的情況，從而采取相應的措施，調整資源的配置，以確保資源得到最優化的利用。

（二）有助于企業提升決策水平

全面預算管理能夠通過對企業的財務狀況、市場環境、競爭態勢等方面進行全面分析，為企業經營決策提供科學、客觀的依據。這樣的決策過程能夠更加貼合企業的實際情況，增強決策的準確性和有效性，從而幫助企業更好地應對市場的變化，有效地進行市場定位和制定競爭對策，從而提升企業的市場競爭力。

（三）有助于企業提高運營效率

全面預算管理能夠實時監控企業的經濟活動，通過預算差異分析，及時發現問題和不足，為企業的改進和優化提供依據；同時，這種實時監控和及時調整的方式能夠有效保障企業的經營活動能夠高效、有序地實施，最終實現企業目標的順利達成。

四、業財融合視角下企業全面預算管理遇到的問題

（一）對全面預算管理價值的認知不足

在業財融合的視角下，企業在實施全面預算管理的過程中，最為突出的問題便是對全面預算管理價值的認知不足。很多企業對全面預算管理的重要性和作用缺乏足夠的理解，未能充分認識到全面預算管理對于企業資源優化配置、經營風險防范、戰略目標實現等方面的積極作用。由于認識的局限性，企業在全面預算管理的制定和實施過程中往往流于形式，缺乏針對性和實用性，導致預算管理無法真正發揮其應有的效能，成為一種走過場的財務程序，而非企業戰略管理的重要工具。

（二）預算管理體系的完善程度不夠

在業財融合的背景下，很多企業在推進全面預算管理過程中出現預算管理體系不夠完善的情況，這一情況主要表現在幾個方面：首先，預算的制定過程缺乏科學性，很多企業在制定預算時主要依靠過去的經驗和財務數據，沒有充分考慮到市場變化和未來發展的不確定性，導致制定的預算缺乏針對性和前瞻性，無法真正發揮預算管理在指導企業戰略方向和資源配置方面的作用；其次，預算的執行過程缺乏有效的監控和評價機制，很多企業在實施預算時未能建立起有效的監控和評價體系，導致預算執行過程中的偏差無法及時發現和糾正，影響了預算管理的整體效果；最后，預算管理體系不夠完善還表現在預算的評價和反饋方面，很多企業在預算執行過程中未能及時對預算進行評價和反饋，無法及時發現預算制定和執行過程中的問題，影響了預算管理的優化和完善。

（三）相應的風險管理措施不夠健全

在業財融合的視角下，全面預算管理的有效實施對于企業的正常運營和可持續發展具有重要意義。然而，在實際的運作過程中，相應的風險管理措施往往不夠健全，這對企業的預算管理構成了巨大的挑戰。有的企業對風險的識別不夠準確，在進行全面預算管理時，對潛在風險的識別和評估是非常重要的一步，但在實際操作中，由于缺乏專業的風險評估團隊和科學的風險評估方法，企業往往無法準確地識別和評估潛在的風險，從而使企業在制定預算時難以全面考慮風險因素，增加了預算的不確定性。而有的企業風險的防控措施不到位，企業在制定預算時，通常會根據預算的結果制定相應的防控措施，以防范潛在的風險。然而，在實際操作中，由于缺乏有效的風險防控體系和相應的防控措施，有些企業往往難以采取有效的措施來防范潛在的風險，從而使企業在遇到風險時難以應對。

（四）跨部門溝通協調機制有待提升

在業財融合的背景下，很多企業在實施全面預算管理的過程中經常會面臨跨部門溝通協調機制不完善的問題。出現這個問題一般具有以下幾點原因：一是企業內部各個部門具有一定利益沖突，這使得在預算制定和執行過程中，各個部門往往難以達成共識，影響預算的整體效果；二是企業內部的組織結構和工作流程不夠明確，導致在預算管理過程中，各個部門的責任和權力劃分不清楚，使得在預算的制定和執行過程中，容易出現責任推諉的情況，影響預算的執行效率；三是企業內部的溝通渠道不暢、信息傳遞也不夠及時，導致在預算的執行過程中，各個部門往往不能及時了解企業的財務狀況和市場變化，使得預算的調整和修正難以及時進行，影響預算的靈活性和有效性；四是企業內部不同部門的文化和價值觀存在差異，經常會導致在預算的制定和執行過程中，各個部門的目標和價值觀不能有效對接，導致企業整體的預算目標難以實現。

（五）預算管理信息化程度有待增強

隨著現代信息技術的不斷發展，傳統的預算管理模式已經不能滿足企業發展的需求，預算管理的信息化已經成為提升預算管理效能的重要途徑。但是，一些企業由于對預算管理信息化的投入不足，導致在預算的制定、執行和監控過程中，無法充分利用信息技術，增加了預算管理的難度。而有些企業在預算管理信息化的應用上缺乏明確的規劃和系統的設計，導致在預算的制定和執行過程中，不能實現數據的自動化處理和實時更新，影響預算的準確性和時效性。另外，也有些企業在預算管理信息化應用的過程中缺乏對數據安全的重視，導致在預算的執行過程中，數據的安全性無法得到應有的保障。

（六）缺少高水平全面預算管理人才

高水平的預算管理人才不僅需要具備扎實的財務知識，還要具備較強的業務分析能力、市場洞察力以及溝通協調能力。很多企業由于高水平全面預算管理人才的稀缺，導致企業在預算制定、執行和監控的過程中難以發揮預算管理的應有作用。同時，缺少具備跨學科知識和綜合素質的預算管理人才，企業也難以實現財務數據與業務數據的有效整合，影響企業資源的最優配置和經營決策的科學性。另外，隨著預算管理的不斷發展，企業對預算管理人才的需求越來越高，由于缺少具備創新意識和未來洞察力的預算管理人才，企業難以應對復雜多變的市場環境，這也在很大程度上影響了企業的可持續發展。

五、業財融合視角下企業全面預算管理的優化策略

（一）增強相關宣傳和教育，重視全面預算管理價值

如果企業管理者和員工都能充分認識到全面預算管理的重要性，他們將更加積極地參與預算的制定和執行，從而使預算管理成為推動企業發展的有力工具。對此，企業首要任務是加強對全面預算管理重要性和作用的宣傳和教育，在具體實施過程中通過舉辦培訓班、講座等方式、案例分析、經驗分享等方式，將全面預算管理的實踐效果直觀地展示給管理者和員工；或者邀請專業的預算管理方面專家，對企業的管理者和員工進行全面預算管理的培訓，使他們了解全面預算管理的基本原理、方法和工具，以及它對于企業資源優化配置、經營風險防范、戰略目標實現等方面的積極作用。另外，企業還應該鼓勵和支持員工學習相關的預算管理知識，提供必要的學習資源和平臺，使員工能夠在工作中靈活運用預算管理的理念和方法，從而真正發揮其效能；同時要設置獎勵機制，激勵員工積極參與全面預算管理的學習和實踐，以進一步提升員工的積極性和主動性。總之，加強對全面預算管理重要性和作用的宣傳和教育，提高企業管理者和員工的認識水平，是解決企業在實施全面預算管理的關鍵環節。

（二）完善預算管理體系，提高預算的科學性和準確性

通過科學、合理的預算管理體系，企業可以更加清晰地了解自身的財務狀況，更好地制定經營目標和戰略計劃，從而有效地推動企業持續發展，因此，企業需要通過以下幾項措施來完善預算管理體系：首先，要充分考慮市場變化和未來的不確定性，同時還要結合企業自身的實際情況，以及過去的經驗和財務數據，來制定出符合企業戰略方向和資源配置需要的預算。這樣，預算不僅能夠更好地指導企業的戰略發展方向，而且能夠更有效地幫助企業進行資源的優化配置。其次，還要建立起一套完善的預算執行監控和評價機制，通過定期的監控和評價，發現預算執行過程中的偏差和問題，及時進行糾正和優化，從而提升預算管理的整體效果。再次，在建立起完善的預算執行監控和評價機制的基礎上，企業還要注重預算的評價和反饋，通過及時的評價和反饋，發現預算制定和執行過程中的問題和不足，不斷優化和完善預算管理體系，使其更加符合企業的實際需求和戰略方向。這樣，預算管理工作不僅能夠更好地為企業的戰略發展提供指引，而且能夠更有效地幫助企業實現資源的優化配置。

（三）健全風險管理措施，及時識別和應對經營風險

在當下市場環境下，健全風險管理措施對于企業防范和應對經營風險，保障企業的正常運營和可持續發展至關重要。通過完善風險管理措施，企業可以更加系統地識別和評估潛在的風險，制定有效的防范和應對策略，從而降低企業的經營風險。對此，企業需要采取以下幾項措施：首先，企業根據自身的實際情況，建立獨立的、專業的風險評估團隊或引進專業的風險管理人員，對潛在的風險進行全面的識別和評估。這些專業的風險管理人員可以利用他們的專業知識和經驗，運用科學的方法和工具，對企業可能面臨的風險進行全面地識別和評估，從而幫助企業在制定預算時更全面地考慮風險因素，提高預算的準確性。其次，企業需要建立一套健全的風險防控體系，包括制定風險防控的標準和程序，明確風險防控的責任和義務，建立風險防控的機制和流程，確保風險防控的有效性。最后，在建立風險防控體系的基礎上，企業還需要制定相應的防控措施，比如建立風險預警機制，及時發現和預防潛在的風險；同時制定風險應對的策略和措施，確保在遇到風險時能夠迅速采取有效的應對措施，從而更好地保障企業的正常運營和可持續發展。

（四）優化企業組織結構，構建高效的跨部門溝通協調機制

企業通過構建高效的跨部門溝通協調機制，有助于更好地實現企業內部資源的整合和協同工作，從而將各個部門的力量匯聚到一起，共同為實現企業的目標而努力。為了建立一套有效的跨部門溝通協調機制，企業應當首先明確各個部門的職責和權利。即通過制定詳細的職責分工和權力邊界，使得每個部門都能夠清楚自己在預算制定和執行過程中的職責和權利，從而減少各個部門之間的利益沖突和責任推諉。其次，在明確職責和權利的基礎上，企業還需要建立一套科學合理的溝通協調機制，包括定期的跨部門會議、協調小組等，通過這些機制，使得各個部門能夠及時了解企業的財務狀況和市場變化，有效地協調預算的制定和執行，達到共贏的效果。再次，為了確保在預算的制定和執行過程中，各個部門的目標和價值觀能夠有效對接，企業需要加強內部的文化建設，通過建立和弘揚企業的核心文化，使得每個員工都能夠主動參與到預算的制定和執行中，共同為實現企業的整體預算目標而努力。最后，為了進一步促進業、財部門的協調和配合，企業應當為財務部門和業務部門構建同一套考核體系，并針對財務和業務部門的實際業務特點對其指標權重作以調整。如表1所示，在業財融合的背景下，某燃氣公司在預算考核的過程中運用了德爾菲法，通過分析財務部門和業務部門的各項指標權重，再根據這些指標的完成情況對這兩個部門進行考核。這種做法更有助于推動其財務部門和業務部門實現高效的協作。

（五）提高信息化水平，利用先進技術輔助預算管理

通過利用先進的信息技術，企業可以實現預算數據的自動化處理和實時更新，從而更好地掌握企業的財務狀況，為企業的發展提供有力的支持，因此，企業應對信息化應用給予足夠的重視，并加強對預算管理信息化的投入。有開發能力的企業可以建立專門的預算管理信息化團隊，負責預算管理系統的開發、維護和升級，這樣，企業可以更好地確保預算管理系統的穩定運行和持續升級，從而提升預算管理的整體效果。對于不具備開發能力的企業，需要綜合考慮軟件的功能、性能、價格等因素，選擇和采購最適合本企業實際需求的預算管理軟件。并在此基礎上，加強對預算管理軟件的培訓，確保企業的管理者和員工能夠熟練使用預算管理軟件，充分發揮預算管理軟件的功能。除此以外，企業還需要重視數據安全，并采取加密技術、防火墻等技術手段，對預算數據進行保護，防止數據遭到泄露或損壞。

（六）引進或培養人才，為企業預算管理提升作以保障

高水平全面預算管理人才對于企業來說具有重要的價值，是企業實現預算管理目標的關鍵因素之一。要解決高水平全面預算管理人才缺乏的問題，首先，企業需要對人才的需求進行深入的分析和預測，明確企業對預算管理人才的具體需求，包括知識、技能、經驗等方面的要求。在此基礎上，企業可以通過多種途徑來招聘和培養預算管理人才，包括校企合作、社會招聘、內部培養等。其次，企業需要在內部人才培養和激勵方面投入更多的資源，通過定期的培訓、研討會等方式，提升預算管理人才的知識和技能，提高其業務分析能力、市場洞察力和溝通協調能力。最后，企業需要創建一個良好的工作環境和企業文化，營造更有利于人才成長的氛圍，吸引和留住高水平的預算管理人才。這包括提供具有競爭力的薪酬福利、完善的職業發展規劃、寬松的工作氛圍等。通過上述這些方式，企業可以更好地解決高水平全面預算管理人才缺乏的問題，并形成企業的核心競爭力。

六、結語

綜上所述，在業財融合的背景下，企業在實施全面預算管理的過程中需要面對多重問題和挑戰，為了解決這些問題，優化全面預算管理，企業需要積極采取一系列的策略，包括提高對全面預算管理重要性的認識、完善預算管理體系、加強風險管理、改善跨部門的溝通協調機制、提高預算管理的信息化水平以及引進和培養高水平的預算管理人才等。通過采取這些策略，企業能夠更好地實現財務目標和業務目標，從而有效提升市場競爭力，實現健康、持續、穩定的發展。

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（作者單位：鞍山市鞍勤集團有限公司）