淺議公立中學財務內部控制問題及優化策略

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.001

［摘 要］公立中學作為我國教育教學體系核心構成，承擔著為國家培養人才的重要使命，隨著目前中學教育教學改革持續深化以及教育經費投入逐年遞增，公立中學要高度重視財務內部控制，將其融入各項經濟活動中，有利于防范財務風險、保證財務信息準確可靠、強化學校廉政建設等，助力公立中學提升教學服務質量和水平。基于此，本文在闡述公立中學財務內部控制重要性的同時，深刻剖析實踐中的問題，如財務內控意識淡薄、財務內控活動實施效果不佳、信息溝通不到位等，最后提出解決策略，包含更新財務內控意識、注重財務內控活動實施、強化信息溝通等。

［關鍵詞］公立中學；財務內部控制；問題；優化策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

為了規范公立中學財務行為，提高管理水平，適應目前和未來中學發展需要，應立足實際狀況，建立完善的財務內部控制，并且將其持續滲透到各項經濟活動中，發揮其監督、約束、控制等效用，促進公立中學穩定、健康地發展。然而，部分公立中學在實際經營中，將不少工作精力投入在教學質量提升、學生擴招等方面，忽視了財務內部控制，可能造成經濟活動開展不合規、不合法等。因此，公立中學要想更好地開展教育教學活動，需要從實際出發，不斷完善和改進財務內部控制，優化內部管理模式，更好地促進學校高質量發展，樹立良好的形象。

1 公立中學財務內部控制的重要性

財務內部控制是一項綜合性、系統性的工作，需要全體教職工的配合和參與，近年來公立中學改革不斷創新，對財務內部控制要求愈發嚴格，務必要結合自身現實情況，著手建立嚴密、完善的財務內部控制，發揮其自身監督、約束等效用。公立中學財務內部控制的重要性如下。

首先，確保學校經濟活動合法合規。公立中學在具體實踐過程中，要想確保內部經濟活動在我國可允許法律范圍內開展，務必要強化財務內部控制，將其基本內涵、要求和規則融入每項經濟活動中，如固定資產管理、資金管理等，使得各項經濟活動的開展都以法律法規、內部控制為導向，避免不合規、不合法操作和行為，推動學校經濟活動合法合規。

其次，保證財務信息完整、準確、真實。財務管理水平的高低，直接影響公立中學的運營和發展，尤其是財務信息是否完整、準確，決定了每項決策的制定。通過借鑒國家出臺的規范和標準，建立完善的財務內部控制，可以制約和監督財務管理活動，確保財務信息完整、準確，及時為管理層決策提供數據支持，從而提高綜合管理水平［1］。

最后，助力學校廉政建設。部分公立中學教職工開展各項活動時，可能利用自身職務之便謀取相應的福利，對學校內部利益產生較大的損失，高度重視財務內部控制，將其作為教職工具體操作和行為基本準則，促使各項活動開展規范化、標準化，使用完善、標準的工作流程，加強學校內部管理，強化學校內部廉政建設。

2 公立中學財務內部控制問題分析

2.1 財務內部控制意識淡薄

財務內部控制的建設和實施，需要公立中學全體教職工的配合和支持，特別是學校管理層，真正作出自身貢獻，形成全員參與的財務內部控制格局，從而提升財務內控管理水平。然而，有些公立中學雖然對財務內部控制有一定的認識，但從思想上仍需要強化。一方面，管理層意識和觀念滯后。有些公立學校管理層財務內部控制意識淡薄，更注重決策制定、教學質量提升等，沒有在學校內部樹立牢固的財務內控理念，難以形成較佳的工作氛圍和環境，造成財務內部控制缺少管理層的配合和支持，一定程度上弱化了財務內控實施成效。另一方面，教職工理念淡薄。教職工是公立中學財務內部控制建設和實施的主力軍，這些人員工作理念是否先進、正確至關重要，但由于學校內部忽視這項工作，沒有對財務內部控制相關知識、價值和內容進行闡述，無法及時轉變思想觀念，同時教職工間難以協同配合，使得財務內部控制缺少教職工的支持，影響財務內部控制水平的提升［2］。

2.2 財務內部活動實施成效不佳

公立中學財務內部控制活動實施到位，才能發揮其監督、約束等效用，促進中學財務活動開展合法合規，防范財務風險。然而，有些公立中學財務內控活動實施效果不理想，與初期目標偏差過大，最突出的問題是缺少強有力的監督，以及執行制度有待完善等，造成財務內部控制難以發揮效用，具體分析如下：一方面，財務內部控制執行監督流于表面。部分公立中學未能充分考量財務內部控制基本要求、原則，建立完善的內審機構，配置健全的內控監督機制，難以對財務內部控制活動進行全流程、全方位監督，不能短時間內確定薄弱環節，及時調整和優化，難以發揮財務內部控制監督的作用，造成財務內部控制活動開展效果不顯著，使得公立中學經濟活動實施不到位。另一方面，缺少完善的財務內部控制執行制度。財務內部控制活動落實到位，必須制定完善、明細的職責體系，保證各崗位、教職工相互監督、相互制約，但有些中學未能建立健全的財務內控執行制度，不能將每項財務內部控制工作都落實到具體的負責任人，無法更好地發揮員工潛力，在實踐中產生問題不能立即解決和處理。

2.3 信息溝通不到位

為深入落實財務內部控制體系，務必要注重公立中學內部信息溝通，該目標的實現需要依附信息化手段和方法，借助互聯網技術與財務內部控制深層次融合，提高財務內部控制效率及質量，輔助公立中學健康高效發展。然而，部分公立中學財務內部控制信息化建設滯后，與初期目標偏差過大，使得內部信息溝通不順暢，具體如下：首先，缺少先進的信息技術支持，也沒有引進軟硬件基礎設施，造成財務內部控制信息環境不佳，無法建立財務內控信息系統，使得各部門間仍存在信息孤島，難以將最新信息傳遞到各部門、各層級，影響學校每項活動順利開展。其次，缺少財務內部控制信息系統，難以發揮其在線監督功能，不能對學校各項財務活動進行追蹤和監控，如資金管理、固定資產管理、預算管理、收支管理等，未能自動獲取最新的信息，挖掘信息背后隱藏的價值，找出其中管理漏洞和改進辦法，難以展示財務內部控制信息系統的優勢。最后，一些公立中學未能做好統籌規劃和管理，沒有將財務內部控制信息系統與其他系統集成，無法深化業財融合，也不能將最新的信息轉換為多樣化的財務報表，難以輔助管理層科學決策［3］。

2.4 未注重財務內部控制風險防控

不少公立中學財務內部控制風險防控不到位，影響最終財務內部控制實施成效，具體問題如下：首先，教職工缺少財務內部控制風險防控意識，沒有帶著風險意識了解問題、發現問題、分析問題，難以發現潛在的風險，為后續防控風險和應對挑戰打好基礎。其次，財務內部控制風險評估和防范不到位。有些公立中學無法及時排查各項財務內部控制活動中的風險，也沒有對這些風險進行評估，不能掌握風險影響程度、發生概率等，難以逐一進行防范和控制，造成財務內部控制效果不顯著。最后，部分公立中學財務內部控制風險收集和匯總不全面，難以將常見風險、突發風險進行統計，難以對其進行分析，形成可復制、可推廣的經驗，不能為后續風險防范控制提供參考。

2.5 財務內部控制考評流于形式

公立中學財務內部控制考評到位，可以實現內部管理閉環控制，提升學校教育教學質量和水平。然而，實踐中有些公立中學財務內部控制考評流于形式，具體表現在缺少財務內部控制考評指標，財務內部控制考評基本原則、流程和周期不明確，無法使用最新的財務內部控制考評指標和方法客觀評估中學各部門財務內部控制執行狀況，不能對其完善性等進行分析，造成財務內部控制考評流于形式。另外，部分中學還忽視了最終財務內部控制考評結果的應用，沒有將其作為內部控制體系改進、職工崗位調整等的依據，使得內部控制考評結果利用率較低，制約了公立中學的可持續發展。

3 公立中學財務內部控制優化策略

3.1 增強財務內部控制意識和理念

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的施行，公立中學充分認識到財務內部控制的重要價值，要求全員從思想上加以重視，真正增強全員財務內部控制意識和理念，形成較好的工作氛圍和環境，使公立中學開展財務內部控制工作擁有全員的配合和支持。為了實現這一目標，要求公立中學注重以下兩方面：一方面，增強財務內部控制意識。公立中學管理層要建立財務內部控制合規意識，形成“一把手”財務內部控制文化，要求管理層做好示范和榜樣，將財務內部控制工作歸集到戰略層面，通過專項培訓、專題會議等方式，將財務內部控制知識進行闡述，保證管理層擁有先進的財務內部控制意識，為后續工作的開展提供思想支持，以便于提升財務內部控制管理水平。另一方面，強化教職工理念。對公立中學來說，財務內部控制活動實施需要教職工的配合和支持，建議加大宣傳和教育力度，將財務內部控制基本內涵、價值做好闡述，讓學校全體職工共同參與，保證每項活動順利開展［4］。

3.2 保證財務內部控制活動實施到位

目前，公立中學財務內部控制活動實施到位，是發揮其自身效用的關鍵，務必要從強化監督力量、完善管理制度等方面入手，為其奠定良好的基礎。一方面，強化財務內控監督。對公立中學來說，注重財務內部控制監督至關重要，要建立獨立、完善的內審機構，配置完善的內部控制監督機制，使得財務內部控制各項活動都處于監督狀態，注重局部監督的同時強化全局監督、聯合專項監督和日常監督等，短時間內找出財務內部控制活動中的缺陷和不足，第一時間糾偏和調整，查漏補缺，發揮財務內部控制監督效用。另一方面，完善財務內部控制執行制度。公立中學財務內部控制執行到位，需要完善的制度作支撐，保證各崗位相互監督、相互控制，明確各崗位的職責，細化到個人的工作內容，財務內控活動實施具有相應的負責人，在實踐中出現問題立即整改，提升財務內部控制管理水平。

3.3 注重信息溝通

信息溝通是公立中學財務內部控制作用發揮的關鍵要素，使得各部門、各崗位間信息快速反饋和傳遞，為實現這一目標，務必要借助先進的信息技術，深化財務內部控制信息化建設，提升工作效率及質量。新時期背景下，《中國教育現代化2035》指出，建設智能化校園十分關鍵，公立中學為適應市場發展趨勢，要建立適合自身發展特點的財務內部控制信息系統，實現信息互聯共享，加快信息傳遞速度，提升學校財務管理水平。首先，公立中學要應用信息技術，引進軟硬件基礎設施，搭建財務內部控制信息系統，實現內部信息快速傳遞，消除信息孤島，及時將其傳遞給信息使用者，高效開展每項活動。其次，公立中學應用財務內部控制信息系統，對學校內部各項活動進行追蹤，找出實際管理中的不足，如收支管理、固定資產管理、合同管理、預算管理等，立即調整和糾偏，展示信息化帶來的優勢。最后，公立中學財務內部控制信息系統要與其他系統高度集成，深化業財融合，自動化匯總信息，將其轉變為多樣化的財務報表，幫助其科學決策［5］。

例如，某中學在實際運營中，為了提高綜合管理水平、防范風險，以預算、資金管理為核心，以“頂層設計、現狀梳理、優化管控”為基本程序和步驟，建立財務內部控制信息系統，真正消除了部門間的信息壁壘，確保信息傳遞和反饋速度，在實踐中應用效果如下：①保證審核工作在線開展。該中學在經營中可能包含多個審核工作，借助信息系統將線下審核轉變為線上，在系統內部留痕，實現審核可追溯，提高各項審核工作效率的同時，保證審核出現問題立即確定責任人。②保證風險在線預警和防范。利用該系統設置相應預警數值，一旦觸及便可立即預警，找出各項活動中的風險，實現各類風險全過程預警和排查，形成完整的風險清單，及時評估和應對。③業財深度融合。財務內部控制信息系統與學校其他系統集成，橫向打通業務系統，實現外部數據互聯協同，實現數據共享，幫助學校管理層科學決策。

3.4 做好財務內部控制風險控制

完善財務內部控制，要求公立中學時刻注重風險防范和控制，促使中學合法、合規地開展財務內部控制活動，實現工作目標。公立中學要立足實際情況，增強全員財務內部控制風險管理意識，制定與之相適配的財務內部控制風險評估體系，全過程排查每項活動中隱藏的風險，及時形成完整的風險清單，掌握各類風險影響程度、發生概率等，逐一采取防范措施進行應對，盡可能將財務內部控制風險控制在可承受范圍內，促進公立中學健康發展。同時，公立中學要及時收集和掌握一般風險、突發類風險，建立風險案例庫，對其進行全方位的分析，形成可復制、可推廣的經驗，為后續風險控制提供參考支持。

3.5 強化財務內部控制考評

財務內部控制考評落實到位，能夠對現有財務內部控制不足、薄弱環節，建立全過程、多維度的評價體系，實現財務內部控制閉環控制，提升中學管理水平。因此，公立中學要主動考量各方面因素，制定科學、可量化的考評指標，建立完善的財務內部控制考評方案和制度，明確考評標準、周期和原則，評估各部門財務內部控制執行情況，展示內部控制考評的優勢和價值。同時，中學要注重財務內部控制考評結果的使用，將其與職工崗位調整、內部控制體系改進等掛鉤，配置獎懲激勵制度，做到獎懲分明，發揮財務內部控制考評激勵、約束等效用［6］。

4 結語

公立中學內部經濟活動呈現出復雜化、多樣化的特點，對內部管理的要求更高，注重財務內部控制建設和實施，可以確保各項經濟活動合法合規、抵御財務風險，為學校創設較好的發展和運營環境，助力中學健康發展。所以，公立中學務必要掌握自身的實際情況，明確財務內部控制重要價值，深層次掌握工作中的缺陷和不足，提出解決策略和方法，提升財務內部控制的有效性，推動公立中學高質量發展，提升教育服務效率及質量。

參考文獻

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［3］姜輝. 公立中學內部控制存在的常見問題及其優化［J］. 市場觀察，2019（11）：72.

［4］郭肇峰. 公立中小學內部控制理論探究與實踐優化［J］. 會計師，2020（7）：58-59.

［5］孔令鋒. 公立中學財務管理內部控制研究［J］. 當代會計，2022（9）：79-81.

［6］戴炎松. 淺談公立中學內部控制存在的常見問題及優化措施［J］. 行政事業資產與財務，2019（18）：2.

［作者簡介］方柳琴，女，廣西柳州人，柳州市第二十八中學，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。