全面績效管理導(dǎo)向下高校加強科研項目成本管理的策略

杜平

摘要：近幾年，伴隨科教興國戰(zhàn)略的推進，我國科技發(fā)展邁入全新的階段。研發(fā)水平是高校綜合能力的直接體現(xiàn)，研發(fā)能力的提升，不僅可以帶動高校教育、教學(xué)管理水平提高，而且可以通過產(chǎn)學(xué)研變革，更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會。科研項目成本使用與管理標(biāo)準(zhǔn)化、高效化，引起各個領(lǐng)域的高度關(guān)注，關(guān)乎高等教育研究品質(zhì)、管理水平、學(xué)科結(jié)構(gòu)質(zhì)量以及科技大學(xué)人才培養(yǎng)等。因此，在全面績效管理導(dǎo)向下，加強高校科研項目成本管理具有非常重要意義。

關(guān)鍵詞：績效管理；高校；科研項目；成本

DOI：10.12433/zgkjtz.20240943

現(xiàn)階段，科研項目成本管理存在的問題，如科研成本不夠、科研經(jīng)費用途不明確，給科研項目的發(fā)展帶來了一定阻礙。管理部門針對項目費用應(yīng)用與管理，建立各項制度，但并未發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。鑒于此，本文著重探討高校建立監(jiān)督制度，使項目的成本有效地用于科學(xué)研究。

一、高校科研項目成本管理的意義

第一，高校對公共經(jīng)費管理存在著認知不足，因此，高校必須加強高校科研項目建設(shè)成本費用管理，充分了解科研項目成本受公共性質(zhì)和財政紀律的約束，嚴格按照省市和相關(guān)規(guī)定的具體要求，將科研項目成本控制方法與規(guī)定作為依據(jù)。

第二，高等教育科研費用的科學(xué)性、合理性與連續(xù)性，關(guān)系我國高等教育科研發(fā)展的重要問題。各院校提高研究計劃項目成本管理的重視程度，并及時形成研究管理組織制度，加強對研究項目管理計劃、審批與使用管理的統(tǒng)一。目前，公共財政預(yù)算要接受社會群眾的監(jiān)督，高校科研項目，如學(xué)術(shù)交流、商務(wù)出境、公務(wù)車輛購置、會議費用等成本管理和使用不規(guī)范，監(jiān)督不力，將影響高校的發(fā)展。因此，增強科研項目成本的管理意識，是高校管理與發(fā)展的需求，更是社會發(fā)展的需求。

二、高校科研項目成本管理問題

（一）重執(zhí)行、輕管理

我國一些高校在科研項目成本管控方面不夠重視，并未建立專門的成本控制中心，而建立成本中心是高效實施成本管理工作的前提。對于成本管理方法，一些高校采用成本動因分析法，但沒有應(yīng)用過成本量利分析方法。高校不關(guān)注工作量、費用開支與產(chǎn)出效益之間的關(guān)系，以及工作量變化給成本帶來的影響。一些高校停滯于按制度執(zhí)行方面，缺少對科研與教學(xué)成本的嚴格劃分。由此可見，高校存在重科研項目支出執(zhí)行、輕成本核算的情況。

（二）高校管理主體協(xié)同性較差

高校科研項目成本管理需要多個行政部門共同完成，具體有財政部門、科研部門和會計管理部門等。項目管理期間，科研項目管理部門較重視科研項目申報與驗收環(huán)節(jié)，并未針對科研項目具體進展和費用使用情況實施長期監(jiān)督，由財政部門負責(zé)資金開支的會計核算，結(jié)果無法確定投資使用和報銷之間的相關(guān)性與合理性。審計部門通常只參與建設(shè)項目的竣工會計核實，在實踐中很難確切掌握科研活動的真實狀況和費用執(zhí)行狀況。盡管這些行政部門在科研項目經(jīng)費使用流程中所涉及的審核程序較多，但各部門之間卻缺少高效的資金信息共享和制度溝通機制。資金管理權(quán)限的信息不對稱和混淆，項目資金無法有效監(jiān)測和管理實施流程。

（三）重直接管理、輕間接管理，科研項目成本核算不準(zhǔn)確

目前，科研項目成本核算主要以直接成本為主，對于間接成本，部分高校根據(jù)要求提取管理費用，不會對間接成本進行精準(zhǔn)的核算。高校在實施科研管理時，需要基礎(chǔ)設(shè)施、儀器設(shè)備、房屋以及行政運行等各方面人力、物力的支持，有些項目科研管理費用提取金額不夠作為成本補償支持。另外，一些高校并未對科研成本與教學(xué)成本進行明確的劃分，甚至將其混為一談，導(dǎo)致教學(xué)成本被科研間接成本所占用，最終造成教育經(jīng)費緊缺。

（四）重投入、輕產(chǎn)出，科研項目缺乏績效管理約束

高校在實施科研項目管理過程中，注重前期申報和過程執(zhí)行等環(huán)節(jié)，忽視了科研項目產(chǎn)出和成果驗收等工作，缺少績效評估環(huán)節(jié)，使得投入與產(chǎn)出不匹配，且資金得不到充分、有效的利用。而要想提高科研項目研究質(zhì)量與成效，實現(xiàn)資源有效配置，高校需將績效管理和獎懲機制聯(lián)合，落實“支出必問效、無效必問責(zé)”制度，強化績效管理約束。

三、全面績效管理導(dǎo)向下高校加強科研項目成本管理的策略

（一）強化科研項目績效管理意識

高校設(shè)立專門的績效管理組織機構(gòu)，成立績效評價工作組，全面開展高校科研項目績效評估工作，以提高各個項目組對績效管理的重視程度，并促進各項制度與獎懲措施的有效落實。科研項目績效評價是高校全面預(yù)算績效評價中的重要部分，關(guān)乎全面預(yù)算績效評價工作的整體實施效果，績效管理是綜合發(fā)展的必然要求，因此，高校及各項目負責(zé)人要加強績效管理意識。

（二）提高科研項目成本核算準(zhǔn)確性

高校提高科研項目成本管理質(zhì)量與水平的前提是保證成本核算工作落實到位。精準(zhǔn)的成本核算可以如實體現(xiàn)項目執(zhí)行各項投入，為后續(xù)成本與績效管理工作順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，高校要對成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)記錄工作實施規(guī)范化管理，促進與國有資產(chǎn)管理部門和其他單位之間的交流與協(xié)作，采取網(wǎng)上申報審批和現(xiàn)場登記等多種方式，詳細統(tǒng)計科研項目和教學(xué)項目所涉及的資源，為科研項目間接成本合理分攤提供可靠的信息支持。

（三）做好宣傳指導(dǎo)工作，提高科研人員經(jīng)費管理能力

高校優(yōu)化和提升科研人員經(jīng)費管理能力，有助于改善科研項目經(jīng)費來源不合理的現(xiàn)狀。行政部門定期開展分類教育講座，為科研人員掌握項目成本管理政策提供科學(xué)指導(dǎo)，促使其認識到合理預(yù)算的重要性，建立內(nèi)部控制意識。高校在遵守科研項目成本、嚴格規(guī)范成本管理的同時，還要進一步加強財務(wù)部門的決策支持職能作用，加強與科研項目團隊的全面深入交流。從項目申請開始就做好預(yù)算編制，增強預(yù)算的科學(xué)合理性，加強科研經(jīng)費管理。充分發(fā)揮項目管理基層監(jiān)管保障功能，對出現(xiàn)的問題適時提供指導(dǎo)意見。對于國家重大項目聘請專門財務(wù)管理人員，提高研究隊伍財務(wù)管理專業(yè)水準(zhǔn)，從而真正提升國家科研項目的成本效率。

（四）撤銷歸口負責(zé)人審批權(quán)，取消科研項目成本財務(wù)報賬制度

原則上，由于科研管理部門統(tǒng)一制定了一定的科研任務(wù)，就意味著科研管理部門對科研任務(wù)充分論證。基于此，科研項目費用的使用不需要過度干預(yù)。事實上，高校財務(wù)監(jiān)督的理想狀態(tài)，必須達到根據(jù)科研項目的成本和預(yù)算而定的執(zhí)行水平。當(dāng)預(yù)算不合理時，一系列的財務(wù)監(jiān)督任務(wù)不僅增加了工作量，而且這些任務(wù)不僅限于科研項目，無法為成本管理提供科學(xué)、人性化的服務(wù)，浪費科研人員的大量時間和精力。如果科研項目被列入預(yù)算，則不需要監(jiān)督行動。

（五）利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建協(xié)同管理平臺

目前，很多院校都已形成與科研項目成本管理有關(guān)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，具體涵蓋研發(fā)資金管理、財務(wù)報銷和固定資產(chǎn)采購管理等系統(tǒng)。不同的系統(tǒng)，管理部門有所區(qū)別，由于缺少統(tǒng)一規(guī)范，無法獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，資源共享和互動性得不到保障。一方面，科研人員要及時記錄科研項目相關(guān)管理數(shù)據(jù)，但開展此項工作期間，極易出現(xiàn)信息錯誤或者信息丟失的情況；另一方面，各個職能部門了解和獲取的數(shù)據(jù)較為片面，無法有效追蹤與監(jiān)管科研，信息不對稱，延誤審核過程，影響項目管理開展的有效性。

對此，高校應(yīng)在既有科研管理基礎(chǔ)上，構(gòu)建一體化協(xié)同管理網(wǎng)絡(luò)平臺，具體包含項目進展、計劃實施和固定資產(chǎn)設(shè)備購置等重要信息。項目主管、研發(fā)、財政、審核等部門，對資金項目支付、計劃調(diào)配、資金平衡等狀況即時可見，使項目的研發(fā)工作和資金支付同步，確保審計和績效考核工作同步開展。在結(jié)算和結(jié)賬管理工作中，由事后人工管理變?yōu)槭虑白灾鞴芾恚瑢崿F(xiàn)科研項目費用全過程動態(tài)化監(jiān)管。

（六）樹立績效行政管理觀念，科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算

高校要增強績效預(yù)算意識，在申報項目時，就要對其投入和產(chǎn)出科學(xué)論證，制定科研活動的實施方案，明確各個階段的科研進度和考核目標(biāo)，完善科研項目績效考核和經(jīng)費預(yù)算管理，落實并遵守相關(guān)規(guī)定，制定完整的績效考核指標(biāo)體系。對于部分重大項目，財務(wù)部門要求將預(yù)算執(zhí)行情況報資金使用部門。同時，將評價指標(biāo)結(jié)果作為科研項目成本分階段分配的依據(jù)，使科研項目成本投入真正符合前期計劃。財務(wù)人員要參與科研項目費用的績效管理，科學(xué)制定經(jīng)費支出科目預(yù)算評價制度，制定預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)，建立獨立的科研項目成本節(jié)約機制。由于無法準(zhǔn)確預(yù)測科研項目的成本，在項目預(yù)算的總預(yù)算中增加了一項費用，稱為“不可預(yù)測成本”的額外費用項目，使科研人員能夠在計劃實施和投資過程中調(diào)節(jié)計劃。建立預(yù)算評估專家?guī)旌涂冃Ч芾頂?shù)據(jù)庫，以系統(tǒng)方式完善專家評議機制，新增科技、業(yè)務(wù)、經(jīng)貿(mào)、財政等方面專家，使評估過程更加公平、公正。建立績效管理數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)以避免重復(fù)項目，加強績效管理，使高校真正做到資源優(yōu)化配置，合理運用。

（七）加強結(jié)余經(jīng)費運營管理，建立長效機制

建立長效機制，確保財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)真實合理。為了有效配置資源，提高經(jīng)濟效益，必須根據(jù)實際情況考慮各種需求。加強財政績效管理的組織，確保財政預(yù)算剛性。各高校成立財政績效管理委員會，強化其職能，負責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行。財政績效一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。制定科學(xué)合理的財政績效指標(biāo)和分配標(biāo)準(zhǔn)。在設(shè)定財務(wù)績效標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮歷史水平和內(nèi)部平均水平。因此，績效指標(biāo)和配額標(biāo)準(zhǔn)可以激勵所有部門有效管理高校科研成本并確保所有員工的正常運作。

績效分析貫穿于科研項目執(zhí)行的全過程，是評價績效執(zhí)行者績效和整個績效系統(tǒng)運行有效性的主要標(biāo)準(zhǔn)。績效管理是指高校在市場背景下，優(yōu)化資源配置方式，在規(guī)劃統(tǒng)籌、管理以及績效評價方面發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，從而降低科研成本。

科研盈余是指科研項目執(zhí)行期結(jié)束后尚未用完的資金。高校將分析形成盈余的主要因素，對盈余進行分類，成立學(xué)科專家組，對科研項目的社會經(jīng)濟效益、學(xué)術(shù)效益、環(huán)境經(jīng)濟效益等方面打分和評估，并用作國家科研產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)費和初步形成和培育項目的扶持資金。以開發(fā)新的科研項目，從而促進高校科研項目成本盈余投資管理工作逐步走上正規(guī)化、規(guī)范化、制度化的軌道。

（八）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度

監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度，協(xié)調(diào)科研項目發(fā)展進程，促進內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行工作的順利開展。高校相關(guān)部門應(yīng)積極自主地參與到預(yù)算管理工作中，主動承擔(dān)推進科研項目執(zhí)行進度的責(zé)任，實施全面預(yù)算管理。基于國家“放管服”改革背景下，高校要注重經(jīng)費使用管理，促使科研人員增強節(jié)約意識，確保其不會受到不公平條件的制約。與此同時，可采取開源節(jié)流及經(jīng)費轉(zhuǎn)移措施，為高校實現(xiàn)成本科學(xué)、有效管理創(chuàng)造更大的價值。

此外，高校在實施科研項目成本管理過程中，預(yù)算管理部門需要契合實際，優(yōu)化和更新相關(guān)數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算管理工作的高效推進夯實基礎(chǔ)。管理者嚴格把控預(yù)算支出，并實施可行性論證，爭取在批復(fù)前保障預(yù)算編制工作合理性和有效性。在前期研發(fā)階段，合理投入經(jīng)費，實現(xiàn)預(yù)算規(guī)模與階段性研發(fā)任務(wù)有效關(guān)聯(lián)，并簽訂合同，掌握采購進度，確保預(yù)算執(zhí)行精準(zhǔn)性。

（九）開展預(yù)算績效考評

1.預(yù)算編制階段考評

高校在科研項目研發(fā)經(jīng)費制定期間，需要系統(tǒng)審核各項預(yù)算，確保經(jīng)費使用時能夠滿足國家政策及科研規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求。

2.實施階段考評

在科研項目經(jīng)費使用過程中，相關(guān)人員需對經(jīng)費具體應(yīng)用狀況，落實及時監(jiān)管與考評工作，保證經(jīng)費使用有效性和規(guī)范性，最終獲得理想的研究成果。

3.成果評價階段考評

科研項目落地之后，為衡量項目對學(xué)術(shù)領(lǐng)域和社會發(fā)展的貢獻，對該項目和科研經(jīng)費的使用情況進行最終考評。

四、結(jié)語

綜上所述，合理的管理計劃可以促進全校科研工作的順利開展，對高校的發(fā)展起到重要作用。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科研項目需要有效控制，才能更有利于完成整個科研工作。科研項目成本管理也在很大程度上保障高校的利益。全面的績效管理要求高校結(jié)合具體情況執(zhí)行，需要及時調(diào)整全面績效管理模型，以響應(yīng)其項目周期發(fā)展和管理重點的變化。在執(zhí)行全面績效管理過程中，需要加強財務(wù)管理，明確區(qū)分授權(quán)管理系統(tǒng)的問責(zé)制，持續(xù)推進全面績效管理。

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