信息化時代企業(yè)業(yè)財融合的優(yōu)化路徑

胡倩君

摘要：財政部印發(fā)《管理會計基本指引》中指出，企業(yè)需要通過管理會計工具促使其財務(wù)和業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效融合。在傳統(tǒng)的管理模式下，由于財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間存在信息壁壘，企業(yè)難以開展業(yè)財融合工作。而在信息化時代，企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)之間信息壁壘已被打破，財務(wù)能夠融入業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)工作的開展提供支持，但是，各項管理工作中仍存在財務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題。因此，本文論述了企業(yè)業(yè)財融合的重要作用，分析了業(yè)財融合過程中存在的問題，并提出切實可行的優(yōu)化路徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：信息化時代；企業(yè)；業(yè)財融合；路徑

DOI：10.12433/zgkjtz.20241430

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的管理重點也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理體系需要充分借助信息技術(shù)實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的有效支持。但是，很多企業(yè)在發(fā)展過程中存在著財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題，阻礙了企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通效率的提升。為了順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，企業(yè)在信息化時代開展業(yè)財融合是其發(fā)展的必然途徑，這也是財務(wù)管理改革的方向。但是，業(yè)財融合是一個相對漫長的過程，企業(yè)需要通過提高財務(wù)管理效率，改進(jìn)管理質(zhì)量，促使財務(wù)人員由核算會計轉(zhuǎn)型為管理會計，進(jìn)而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

一、業(yè)財融合工作的重要性

（一）有助于提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量

企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終將以會計信息的形式反映、保存，這是財務(wù)管理最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)之間、國際之間通用的商業(yè)語言。業(yè)財融合實施前，財務(wù)人員在會計核算時只依據(jù)原始單據(jù)，并沒有關(guān)注業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營流程，財務(wù)管理只能為企業(yè)提供會計記錄，沒有相應(yīng)的增值服務(wù)。而在實施業(yè)財融合后，財務(wù)人員通過到基層了解經(jīng)營流程，可以掌握辨別單據(jù)真?zhèn)巍a(chǎn)品消耗量等業(yè)務(wù)知識，這對下一步預(yù)算編制、成本分析、會計核算均將有所幫助，使管理會計工作順利實施。

（二）有助于推動企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開展

全面預(yù)算是企業(yè)監(jiān)控資金收支、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要工具，它將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)相融合，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠按照管理層制定的預(yù)定目標(biāo)開展，并通過預(yù)算分析、評價，不斷完善經(jīng)營流程。業(yè)財融合實施前，財務(wù)人員主要是根據(jù)業(yè)務(wù)部門主動提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、整理、分析，由于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程、市場行情較陌生，無法對業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的真?zhèn)巍⑹欠窈侠磉M(jìn)行鑒別，造成預(yù)算指標(biāo)不符合企業(yè)的實際情況。而在實施業(yè)財融合后，財務(wù)人員在編制預(yù)算指標(biāo)前，由于對生產(chǎn)車間一線基層部門進(jìn)行了調(diào)研，對生產(chǎn)經(jīng)營活動有了較為立體的感知，能夠真正找到降低成本的途徑，預(yù)算指標(biāo)也更加符合企業(yè)的實際情況。

（三）有助于幫助企業(yè)防范各種風(fēng)險

企業(yè)在實施業(yè)財融合后，使會計核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動有機(jī)結(jié)合，使財務(wù)核算遍布企業(yè)合同簽訂、客戶評級、產(chǎn)品生產(chǎn)等諸多環(huán)節(jié)，并通過相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，為管理層提供資金、信用、經(jīng)營等方面的風(fēng)險預(yù)警。加之大數(shù)據(jù)、人工智能信息化技術(shù)的應(yīng)用，使財務(wù)人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)、ERP系統(tǒng)、財務(wù)共享平臺，實時地對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理，這不僅提高了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理與分析的效率，還可獲得影響企業(yè)經(jīng)營與風(fēng)險的各項數(shù)據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

（四）有助于確保企業(yè)管理層決策精準(zhǔn)無誤

企業(yè)經(jīng)營最主要的目標(biāo)就是要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，確保各項決策正確無誤，減少經(jīng)濟(jì)損失。因此，在實施業(yè)財融合后，其會計記錄能夠保證真實，會計報表也能夠更真實地反映實際經(jīng)營情況，為管理層決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，使重大的采購、投資項目建立在可行性分析的基礎(chǔ)上，降低了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。

二、信息化時代企業(yè)業(yè)財融合過程中的問題

（一）業(yè)財融合意識不足

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展背景下，部分企業(yè)依然沒有深刻認(rèn)識到開展業(yè)財融合的重要性，對業(yè)財融合的關(guān)注和投入較少，以至于進(jìn)程比較緩慢。此外，部分企業(yè)缺乏關(guān)于業(yè)財融合理念的宣傳和培訓(xùn)，加之工作人員的意識比較薄弱，對業(yè)財融合的認(rèn)知程度不深，不能有效落實各項措施，難以充分發(fā)揮業(yè)財融合對企業(yè)經(jīng)營的支持和引領(lǐng)作用。

（二）全面預(yù)算管理中未重視業(yè)務(wù)指標(biāo)

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算編制過于粗糙，僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，忽視了業(yè)務(wù)指標(biāo)，在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)沒有實現(xiàn)對財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管控。同時，在預(yù)算編制中缺乏對業(yè)務(wù)工作的管理，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)過于注重對財務(wù)指標(biāo)的控制，在考評環(huán)節(jié)，內(nèi)容過于單一，不利于企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財一體化管理。

（三）未基于業(yè)財融合搭建信息化平臺

業(yè)財融合除了應(yīng)在人才、制度、內(nèi)控等方面下功夫外，還需要使用實施工具。隨著大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，信息技術(shù)為業(yè)財融合地開展提供了便利條件。而目前，企業(yè)沒有強(qiáng)調(diào)信息化技術(shù)的作用，沒有為信息化平臺建設(shè)投入必要的資金，沒有將資金流、數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流、票據(jù)流通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，無法為財務(wù)人員監(jiān)控、收集數(shù)據(jù)提供條件。此外，企業(yè)在運用業(yè)財融合系統(tǒng)，但其業(yè)務(wù)和財務(wù)的系統(tǒng)是分離的，比如：合同流程的簽訂，在合同簽批的過程中未經(jīng)過財務(wù)的風(fēng)控審核，這樣就會形成信息孤島，對信用風(fēng)險的控制不力。

三、信息化時代推動企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的優(yōu)化對策

（一）增強(qiáng)業(yè)財融合意識

第一，信息化時代的到來，為企業(yè)發(fā)展提供了先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)和廣闊的發(fā)展空間，但同時，復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境也給企業(yè)發(fā)展帶來了一定挑戰(zhàn)。業(yè)財融合是提高財務(wù)管理價值、運營決策能力、推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。

第二，與傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作不同，業(yè)財融合涉及的部門和工作內(nèi)容較多，不僅需要財務(wù)工作人員參與，還需要其他部門員工的參與和配合。因此，企業(yè)應(yīng)加大對業(yè)財融合理念的宣傳，積極構(gòu)建良好的業(yè)財融合環(huán)境，使每位員工都能充分認(rèn)識到業(yè)財融合對企業(yè)的價值和作用，提高其工作積極性，并自覺主動地落實各項業(yè)財融合措施，推動企業(yè)早日實現(xiàn)業(yè)財融合。

（二）在全面預(yù)算管理中融入業(yè)務(wù)指標(biāo)

1.優(yōu)化預(yù)算編制

業(yè)財融合下的預(yù)算編制，需要充分關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式下，企業(yè)僅由人工進(jìn)行編制工作，預(yù)算只能按年、月編制，不能頻繁開展。而在信息化背景下，預(yù)算可以得到適時調(diào)整，且預(yù)算的責(zé)任主體不僅細(xì)致到各部門，還要細(xì)化到具體的員工。通過對企業(yè)內(nèi)不同維度預(yù)算體系的優(yōu)化，確保對預(yù)算項目的管理更加細(xì)致。在預(yù)算表格中通過對數(shù)據(jù)源進(jìn)行定義，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的自動匯總，由計算機(jī)系統(tǒng)自動從各項數(shù)據(jù)中取數(shù)，完成預(yù)算編制，從而提高預(yù)算編制的有效性。

為了滿足業(yè)財融合工作的要求，企業(yè)應(yīng)重點針對銷售預(yù)算、采購預(yù)算進(jìn)行編制。在銷售預(yù)算編制方面，主要包括銷售收入預(yù)算、銷售毛利預(yù)算等方面的內(nèi)容。人工、材料費用等是由產(chǎn)量決定的，產(chǎn)量又是銷量決定的，銷售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的起點，在編制銷售預(yù)算時，企業(yè)需要通過信息系統(tǒng)分析上一周期的銷售情況，并由人工智能系統(tǒng)結(jié)合外界數(shù)據(jù)分析市場情況，在此基礎(chǔ)上確定銷售預(yù)算。采購預(yù)算是根據(jù)彈性預(yù)算的方法編制的，企業(yè)需要結(jié)合銷量進(jìn)行分析，并由計算機(jī)系統(tǒng)自動分析最佳的采購量，防范采購的產(chǎn)品過多而擠占營運資金，或采購的產(chǎn)品過少而影響正常運營。

2.優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行需要重點關(guān)注業(yè)務(wù)的情況，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的動態(tài)控制，以落實業(yè)財融合工作的需求，解決傳統(tǒng)模式下僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)而忽略業(yè)務(wù)指標(biāo)的問題。企業(yè)在信息化背景下開展預(yù)算管理時，要實現(xiàn)事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的管理。

首先，在事前管理環(huán)節(jié)，預(yù)算下達(dá)后，各部門需要按照資金支出的要求提出申請，在活動發(fā)生前就需要優(yōu)化審批流程。支出發(fā)起人可通過信息系統(tǒng)了解預(yù)算余額等方面的信息，保障有足夠的額度才能執(zhí)行。若沒有足夠額度但需要執(zhí)行的，要通過調(diào)整預(yù)算才能開展業(yè)務(wù)活動。

其次，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要動態(tài)分析預(yù)算的偏差，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理工作的要求分析預(yù)算的執(zhí)行情況以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點。企業(yè)需要實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管控，根據(jù)業(yè)財融合的要求細(xì)化分析預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確判斷資源配置情況，針對業(yè)務(wù)信息開展多維度的分析，判斷不同業(yè)務(wù)部門在盈利能力、營運能力等方面的達(dá)成情況，判斷各業(yè)務(wù)線條、各產(chǎn)品的管理情況，結(jié)合不同產(chǎn)品在市場上的表現(xiàn)制定更優(yōu)的產(chǎn)品管理規(guī)劃。

最后，優(yōu)化預(yù)算的事后分析機(jī)制。企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行后由計算機(jī)系統(tǒng)自動分析預(yù)算差異成因，并將其落實到具體的部門，并要求相關(guān)責(zé)任人明確改進(jìn)機(jī)制。

3.優(yōu)化預(yù)算考評

信息化時代的預(yù)算考評不再以年度為考評周期，而是結(jié)合有考評需求的時間點，由計算機(jī)系統(tǒng)自動生成考評結(jié)果，并分析預(yù)算目標(biāo)未達(dá)成的原因。企業(yè)在開展預(yù)算考評時，可以通過平衡計分卡的方式，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度充分考量財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，結(jié)合信息系統(tǒng)優(yōu)勢提高考核的全面性。

（三）財務(wù)支持營銷環(huán)節(jié)

財務(wù)部門需要參與授信業(yè)務(wù)，以提高授信的合理性。企業(yè)可以通過5C評價的方法進(jìn)行授信。其中，品質(zhì)分析是分析客戶是否能夠及時回款的重要內(nèi)容，通過收集互聯(lián)網(wǎng)上客戶的相關(guān)信息開展分析，并結(jié)合客戶的歷史回款情況，由信息系統(tǒng)分析客戶回款中是否存在拖欠款項的問題。償付能力是分析客戶未來償付的可能性，并判斷企業(yè)競爭力等方面的信息。資本分析是查詢客戶的實繳資本等情況，判斷客戶是否有還款實力。抵押分析是指分析客戶在售后環(huán)節(jié)是否有抵押物，當(dāng)無法回款時，以抵押物代償，抵押分析是對初次合作的客戶以及信用情況不佳的客戶進(jìn)行分析。條件分析是分析客戶的行業(yè)前景、市場需求等方面的信息，通過人工智能系統(tǒng)收集信息并進(jìn)行判斷。例如：A企業(yè)在對客戶進(jìn)行授信的過程中，分析了各類指標(biāo)權(quán)重，并結(jié)合各類指標(biāo)權(quán)重判斷客戶的具體情況，在此基礎(chǔ)上為客戶打分（見表1）。

（四）基于業(yè)財融合搭建信息化平臺

在信息化時代，信息化平臺的搭建將對企業(yè)業(yè)財融合工作的開展發(fā)揮積極作用。首先，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制、財務(wù)核算、數(shù)據(jù)分析、財務(wù)共享、風(fēng)險監(jiān)控等功能集于信息化平臺。其次，實現(xiàn)財務(wù)共享信息化平臺，將各業(yè)務(wù)部門獨立的管理系統(tǒng)與財務(wù)共享平臺融合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間的在讀取、轉(zhuǎn)換上的銜接，為財務(wù)人員收集、分析數(shù)據(jù)提供便利。再次，將內(nèi)部控制中的授權(quán)審批、會計復(fù)核、內(nèi)部審計、不相容崗位分離等手段，與企業(yè)信息化系統(tǒng)進(jìn)行融合，以固定的系統(tǒng)流程、崗位分工、密碼登錄等手段，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動按照內(nèi)控流程辦理。此外，在業(yè)財融合的平臺系統(tǒng)方面，由業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按照程序生成財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，降低了管理成本。業(yè)財融合依賴更多的數(shù)據(jù)，輸出的數(shù)據(jù)也更合理、有效，對企業(yè)的發(fā)展決策至關(guān)重要。

四、結(jié)束語

概而言之，在信息化時代下，業(yè)財融合成為了企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的趨勢，能夠推動財務(wù)部門為業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)提供有效支持，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。業(yè)財融合要求財務(wù)部門挖掘業(yè)務(wù)活動中有價值的信息，為管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)，從而幫助企業(yè)有效應(yīng)對信息化時代帶來的挑戰(zhàn)。業(yè)財融合并非一蹴而就，需要結(jié)合實際循序漸進(jìn)地開展。未來開展業(yè)財融合活動的過程中，也需要結(jié)合企業(yè)自身的特點逐步推進(jìn)業(yè)財融合工作的實施，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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