基于內(nèi)部控制制度的企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策研究

郜晶菁

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.034

［摘 要］在新時(shí)代背景下，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式不再符合現(xiàn)代化發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要。健全的內(nèi)部控制制度不僅有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。基于此，本文以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，闡述了內(nèi)部控制管理的作用，針對現(xiàn)階段部分企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的不足提出了相應(yīng)的策略，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展提供優(yōu)化思路。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，影響了企業(yè)的運(yùn)營效率。盡管每個(gè)企業(yè)的組織架構(gòu)和規(guī)模均有所不同，但是財(cái)務(wù)管理的重要性卻得到了企業(yè)的普遍認(rèn)可。然而一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視不足，致使內(nèi)部控制制度的作用在財(cái)務(wù)管理中得不到充分發(fā)揮，也無法通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析來制定科學(xué)合理的市場決策，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)有必要研究影響內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要因素，并采取針對性的手段不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1 內(nèi)部控制概述

在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想占據(jù)優(yōu)勢、提高自身的經(jīng)營效率以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。其不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基石，還是企業(yè)外部投融資及營運(yùn)活動的重要組成部分。因此，健全完善的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)和提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)營的效率［1］。

2 內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用

2.1 保證財(cái)務(wù)信息完整

企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息真實(shí)地反映了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要運(yùn)營指標(biāo)。完善的內(nèi)部控制制度可以有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性，助力企業(yè)自檢財(cái)務(wù)管理方面的問題和缺陷，進(jìn)而采取有針對性的改進(jìn)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部控制在確保財(cái)務(wù)信息和會計(jì)資料的完整性上起著至關(guān)重要的作用［2］。

2.2 確保企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營的根本，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競爭力的重要體現(xiàn)。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類，其中包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等，一旦資產(chǎn)受到損失，就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生不良影響。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行多環(huán)節(jié)、動態(tài)化的監(jiān)控和管理，保證資產(chǎn)的合法、合規(guī)。如通過對采購、驗(yàn)收入庫、出庫等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，明確權(quán)責(zé)劃分，便可避免不必要的資產(chǎn)浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。既有利于企業(yè)更好地利用現(xiàn)有資產(chǎn)，又能為企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

2.3 有效推動降本增效

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動順利推進(jìn)的重要保障，能有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)資源的利用率，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。如通過編制內(nèi)部控制資金預(yù)算表、科學(xué)使用資金能避免資金浪費(fèi)；建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金收入的復(fù)核，防止貪污受賄等情況的出現(xiàn)；開展內(nèi)部控制定期對存貨、原材料等進(jìn)行合理分析，并制訂科學(xué)的采購計(jì)劃，可以節(jié)省采購費(fèi)用和存儲費(fèi)用等。因此，內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提供有利環(huán)境，通過對企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確研究，管理層能制訂適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，也能讓經(jīng)營者更深層次地了解企業(yè)的經(jīng)營情況，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標(biāo)。

2.4 有助于降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)內(nèi)部控制良好運(yùn)行的情況下，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行全面且深入的盤查和檢視。定期開展以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)運(yùn)營的全流程。在對這些內(nèi)外部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)、全面了解后，實(shí)現(xiàn)基于當(dāng)下發(fā)展現(xiàn)狀的量化決策。同時(shí)，由于內(nèi)部控制可持續(xù)性，決策者還能依據(jù)所獲得的運(yùn)營信息數(shù)據(jù)，及時(shí)對已制定的決策進(jìn)行調(diào)整，提前識別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施加以規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)管理帶來的不利影響，保障企業(yè)經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。此外，內(nèi)部控制還能依據(jù)市場環(huán)境和政策等的變化靈活調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，維持企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制存在的問題

3.1 缺乏內(nèi)部控制意識

在企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理的作用越來越突出，財(cái)務(wù)管理水平直接影響了企業(yè)的生存狀態(tài)。然而在傳統(tǒng)理念的影響下，部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識。一方面，部分管理者和決策者沒有充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)將內(nèi)部控制單一地理解成資產(chǎn)管理和成本管理，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī)，會給企業(yè)造成巨大損失。另一方面，部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)崗位的人員未重視內(nèi)部控制體系在各自財(cái)務(wù)崗位中的應(yīng)用，沒有基于自身崗位梳理存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的意識，也不能為企業(yè)決策者和管理者提供相應(yīng)的建議。長此以往，企業(yè)自上而下對內(nèi)部控制制度缺乏重視，使企業(yè)在面對復(fù)雜的市場環(huán)境時(shí)無法有效防范和應(yīng)急處理，在激烈的市場競爭中處于劣勢地位，陷入惡性發(fā)展循環(huán)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)［3］。

3.2 內(nèi)部控制制度不完善

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在不斷壯大的過程中面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)工作是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，關(guān)系企業(yè)的整體發(fā)展。在日趨激烈的市場競爭環(huán)境下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展所追逐的目標(biāo)。雖然多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制體系的意義，然而內(nèi)部控制體系和制度需要不斷完善，在面臨不同市場行情時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷更新迭代。部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候，沒有充分考慮所在的外部環(huán)境，這導(dǎo)致企業(yè)制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并不能及時(shí)響應(yīng)市場的需要，如果仍沿用傳統(tǒng)的發(fā)展模式，企業(yè)將會遭受巨大損失；如果在市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生改變的情況下，貿(mào)然調(diào)整策略，極大可能會錯(cuò)失良機(jī)。企業(yè)在內(nèi)部控制制度不夠完善的形勢下，存在很多崗位職責(zé)不清、業(yè)務(wù)劃分不明的現(xiàn)象。因此，企業(yè)必須建立與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系制度，并保證制度的自檢和及時(shí)更新，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.3 財(cái)務(wù)人員能力有待提高

在多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)崗位人員擅長基礎(chǔ)會計(jì)信息的分析和處理，他們依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營情況。然而，其在管理方面的知識卻相對欠缺，不能夠站在企業(yè)全局的角度對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提出有成效性的措施。部分企業(yè)的決策者盡管站在企業(yè)全局的視角來制定決策和規(guī)劃，但是他們常常無法看到隱藏在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下的深層問題，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)人員深入剖析企業(yè)財(cái)務(wù)分析的結(jié)論，并提出相應(yīng)的建議，以幫助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［4］。因此，在日趨激烈的市場競爭中，財(cái)務(wù)人員需要具備較高的綜合素質(zhì)，既要精通基礎(chǔ)會計(jì)信息的分析和處理技能，又要掌握相應(yīng)的管理知識，當(dāng)企業(yè)面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)時(shí)，可以給企業(yè)的決策者提供科學(xué)合理的建議。但目前很多中小企業(yè)對這類管理會計(jì)人才仍存在巨大的缺口，需要基礎(chǔ)會計(jì)崗位人員積極提高個(gè)人能力以滿足企業(yè)發(fā)展需求。

3.4 缺乏實(shí)效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理

落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理離不開相應(yīng)的監(jiān)督管理工作。部分企業(yè)即便制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)監(jiān)管力度不足，使內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中沒有充分發(fā)揮作用。一方面，一些企業(yè)在內(nèi)部沒有組建獨(dú)立的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，不能及時(shí)對各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，這就造成了管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)的考核流于形式，難以發(fā)現(xiàn)存在的問題，便無法及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。另一方面，部分企業(yè)的績效考評體系與監(jiān)督考評體系相割裂，造成考核結(jié)果不能真正反映員工的工作狀態(tài)，致使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)。這不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會極大地阻礙前期內(nèi)部控制體系的布局，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

4 基于內(nèi)部控制制度的企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策

4.1 轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識不僅是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，還是推動企業(yè)各項(xiàng)工作正常運(yùn)行的先決條件。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往陳舊的思維觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性。在面對復(fù)雜變化的外部市場環(huán)境時(shí)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際情況和發(fā)展需求，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，以實(shí)現(xiàn)智能化、人性化及數(shù)字化發(fā)展，更好地為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。其次，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部加大宣傳力度，強(qiáng)化員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，引導(dǎo)員工把內(nèi)部控制貫穿各崗位工作，在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制氛圍。第三，企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部控制付諸應(yīng)用，調(diào)動相關(guān)人員的積極性，在日常管理工作中，逐漸推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使其融入工作細(xì)節(jié)，讓每一個(gè)員工都能參與進(jìn)來。第四，企業(yè)要將內(nèi)部控制制度上升至戰(zhàn)略高度，與財(cái)務(wù)管理工作相互融合，使內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過程中與企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)保持一致。最后，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)評估，有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，確保內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 完善內(nèi)部控制制度體系

目前，很多企業(yè)還沒有形成完善、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，因而在激烈的市場競爭環(huán)境中處于不利地位。對此，企業(yè)要制定統(tǒng)一的規(guī)范，提高內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的效用。首先，確定企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，實(shí)施要有計(jì)劃性和目的性。具體來說，即要明確企業(yè)各部門和員工的職責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而提高員工在內(nèi)部控制管理中的參與度。當(dāng)其中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，能夠精準(zhǔn)定位、快速響應(yīng)。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立一套獎(jiǎng)懲機(jī)制。比如，企業(yè)要確保存貨的及時(shí)準(zhǔn)確，就必須明確銷售出入庫制度在存貨管理中的應(yīng)用情況，即在倉庫工作人員和車間工作人員雙方共同簽字確認(rèn)后才可以進(jìn)行入庫操作，在倉庫、財(cái)務(wù)和銷售部門的一致確認(rèn)后才能出庫。同時(shí)，通過嚴(yán)格監(jiān)管相關(guān)資產(chǎn)，有效遏制舞弊現(xiàn)象，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。最后，專項(xiàng)市場調(diào)研工作和風(fēng)險(xiǎn)評估工作對企業(yè)來說也是必不可少的，企業(yè)通過這兩項(xiàng)工作可以提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中潛在的隱患，并以此完善內(nèi)部控制制度體系，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而快速調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和核心競爭力，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展［5］。

4.3 提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，為了提高財(cái)務(wù)人員的綜合實(shí)力，企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，使其更好地了解企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營流程。其次，把內(nèi)部控制相關(guān)知識和財(cái)務(wù)知識有機(jī)結(jié)合，讓財(cái)務(wù)人員在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)可以向企業(yè)的管理層提供合理意見。企業(yè)要重視對全體員工管理會計(jì)知識的培養(yǎng)，增強(qiáng)員工識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行和順利推進(jìn)。最后，企業(yè)在招聘過程中應(yīng)全面考慮候選人的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)及綜合素質(zhì)等，篩選出能滿足企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要的財(cái)務(wù)人才；同時(shí)做好員工薪酬的分配工作，采取有效的激勵(lì)措施，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，充分發(fā)揮其工作積極性。這樣的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主力軍，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有力保證。因此，企業(yè)可以通過培訓(xùn)、激勵(lì)和針對性招聘等手段提升財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，以適應(yīng)多變的發(fā)展需求，助力企業(yè)健康發(fā)展。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

健全的監(jiān)督管理制度是推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應(yīng)組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，分割財(cái)務(wù)崗位與內(nèi)部審計(jì)崗位，保證在內(nèi)部控制管理工作方面做到專人專責(zé)，增強(qiáng)在內(nèi)部控制工作方面的專業(yè)度和責(zé)任感。不定期開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題及時(shí)讓相關(guān)部門整改。其次，可通過具備審計(jì)資格的第三方機(jī)構(gòu)加大外部審查力度，并將其設(shè)定在各部門各崗位績效的考核范圍內(nèi)，對審查不通過的部門，要根據(jù)實(shí)際情況對其績效進(jìn)行二次評估。最后，建立部門間的互相合作、監(jiān)督及溝通機(jī)制，一旦出現(xiàn)不合法、不合規(guī)的情況，要立刻上報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門，保障企業(yè)運(yùn)營的正當(dāng)性。同時(shí)，按季度召開業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的三方財(cái)務(wù)分析會，加強(qiáng)對企業(yè)資金流動去向的監(jiān)管，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

內(nèi)部控制管理的部署和實(shí)施可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，并增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。然而，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，部分企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了困難。為了改善這一現(xiàn)狀，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，完善內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。從多維度考慮，才能使內(nèi)部控制制度有效融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從而達(dá)到降本增效、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］嚴(yán)冬. 內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］. 今日財(cái)富，2023（23）：161-163.

［2］楊力堅(jiān). 財(cái)務(wù)視角下企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑研究［J］. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2023（11）：151-153.

［3］顧雪華. 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制制度探討［J］. 財(cái)訊，2023（21）：126-128.

［4］蘇春艷. 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究［J］. 上海商業(yè)，2023（10）：151-153.

［5］畢夕松. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立的難點(diǎn)和解決措施［J］. 商業(yè)2.0，2023（29）：40-42.