風險管理視角下建筑企業內部控制優化策略

邱剛

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.039

［摘 要］我國市場經濟飛速發展帶動了城鎮化建設進程持續深化，建筑行業因此逐漸發展壯大起來。面對國家政策的完善及外部市場的變化，建筑企業仍存在諸多經營管理風險，需要不斷促進工程技術創新發展，提升企業內部控制及風險防范能力，才能有效避免企業陷入運營困境。因此，施工企業需要全面衡量影響要素，深入分析企業當前內部控制存在問題，配備專業人員進行內控管理工作的全方位優化升級，加大財務風險管控實施力度，真正科學高效地解決企業內部運營管理問題，實現經濟與社會效益雙重提升。

［關鍵詞］風險管理；內部控制；建筑企業

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

近年來，我國市場經濟環境日益復雜化和多樣化，現代企業財務風險不斷提升，對于建筑企業來說更加突出。隨著城鎮化速度放緩及國家政策調控，建筑企業的運營管理環境出現新變化和新要求，企業必須不斷加強內部控制管理，做好內部控制創新升級，才能降低企業財務運行風險。因此，深入分析建筑企業當前財務風險管理相關問題對于企業發展具有重要意義。

1 財務風險含義及主要特點

現代企業財務風險主要指內部財務組成結構不科學、財務決策提出及執行失誤等各種原因引發的企業債償能力下降及投資收益難以達到既定目標的風險，可以從廣義及狹義兩個層面分析理解［1］。狹義財務風險指的是由于資金投入數額巨大，難以取得既定收益，導致企業內部負債率顯著增加難以償還的情況。廣義財務風險指的是市場、政策等外部影響因素出現波動，導致企業內部資金循環流動出現阻礙。企業必須采取有效手段才能降低運營管理過程中的財務風

險［2］。

建筑企業財務風險有以下三個主要特點。一是具有特殊性。與其他行業相比，建筑企業具有特殊性，而且企業發展階段不同，其經濟活動管理模式及外部市場環境存在巨大差別，財務管理要求也不相同。并且在企業經濟活動中存在許多風險隱患，一旦缺乏科學合理的安排籌劃，企業正常運營及未來發展都可能陷入困境［3］。二是具有客觀性。建筑企業由于運營環節眾多且復雜，財務風險廣泛存在于經濟活動的各個環節和流程中，并且是客觀存在的，難以完全消除和避免，只能采取有效措施盡量避免或者降低損失。三是具有收益性。一般來說，在建筑企業運營過程中，風險與收益并存，且財務風險越高意味著取得的收益越多，即風險與收益呈現正相關［4］。

2 風險視角下建筑企業內部控制存在的主要問題

2.1 人員綜合素質難以滿足要求

現階段建筑企業內部工作人員財務風險防范意識淡薄，企業內部主要關注的是成本管控，并且內部管理也局限于常規工作，忽略了財務風險管控的重要性。一些工作人員雖然具備了一定的財務風險防范經驗，然而卻難以準確識別和判斷潛在風險，只能在風險發生后進行被動應對和處理，導致企業的風險管控效果較差。隨著建筑企業運營規模持續擴大，內部管理范圍及財務風險種類也更加復雜，企業當前工作人員綜合素質難以滿足要求。一方面，建筑企業工作人員職業素養不夠，工作過程中容易受利益因素左右，可能出現損害企業利益的行為。另一方面，建筑企業缺乏針對性培訓活動，培訓方案及模式等均落后于企業實際需要，尤其是忽略了財務風險及內部管理內容。

2.2 管控模式落后于發展需求

與其他行業相比，建筑企業運營管理活動煩瑣、涉及面廣，內部管理及財務風險更多更復雜。另外，財務風險及內部控制工作必須充分參考企業以往以及當前運營現狀進行，但是當前許多建筑企業在項目招投標及合同執行等階段并未充分考慮其中的風險隱患，從而引發財務風險問題。加之財務預算具有前瞻性，如果一味地沿用原來的管理經驗及行業特點開展相關工作，卻忽略國家政策、外部市場等各方面因素，極易導致預算資金與實際需求相差甚遠。與此同時，在建筑企業項目運行過程中，可能存在許多意外情況，從而引發財務預算風險。即使能夠從整體層面引入內部控制體系機制，卻難以實現動態化監管及調整，并且當前內部控制及財務風險監管模式比較落后，導致管理活動難以取得滿意效果。

2.3 內部管理及財務風險防控制度存在漏洞

現階段許多建筑企業沿用傳統的內部控制及財務風險管理機制體制，其中許多制度和要求已經落后于實際需要，缺乏針對性。同時，制度規范中沒有明確劃分各崗位職責要求和細致分工，缺乏權責的有效制衡，因此在實際應用過程中，容易出現權責混亂、互相推諉責任等不良情況。在建筑企業內部，一些管理層注重新制度規范的制定和出臺，也能夠及時開展制度學習推廣，然而卻忽略了對制度規范執行過程的嚴格管控。另外，還有許多建筑企業忽略了內部控制及財務風險績效考核的嚴肅性，考核流程和結果應用都十分隨意，內部管理制度規范缺乏整體管控成效，一方面使得企業管理制度規范流于形式，難以取得實效，另一方面影響了建筑企業未來持續發展。

3 建筑企業內部控制弱化及財務風險突出的主因

3.1 宏觀市場經濟形勢影響

我國城鎮化的持續深化，給建筑企業創造了良好的發展環境，使其逐步成為我國國民經濟的重要組成部分。與此同時，國家也出臺許多支持和鼓勵性政策措施，使得建筑企業更加蓬勃發展起來。在實踐中，國家經濟政策是一種經濟的宏觀調控行為，對于建筑企業整體發展具有重要影響，能夠促進建筑行業創新發展，不斷縮小與發達國家建筑行業間存在的較大差距。但同時，由于經濟宏觀調控難以立即取得良好效果，容易導致建筑行業陷入泡沫經濟困境。各個建筑企業投入的建筑項目資金不能按照既定方案回收，企業應收賬款數額不斷增加，導致整個企業面對巨大的資金壓力，深陷財務危機之中。

3.2 市場波動及變化較大

隨著我國市場經濟體制改革進程進一步加深，行業間競爭加劇，并且在建筑企業間表現得更加突出，競爭企業數量不斷增多，市場環境變化更加莫測，建筑企業面對的壓力越來越大。從當前發展形勢來看，建筑企業仍然呈現快速發展勢頭，然而深入其中可知，企業內部缺乏標準化和規范化運行，市場機制不夠成熟，在市場中存在惡意競爭的現象，部分企業為了獲取項目不計成本，降低造價，導致企業面臨巨大的財務風險，并且企業的品牌形象也受到不良影響。此外，未來我國經濟市場將會更加開放，建筑企業運營管理需要面對來自國內和國外市場的雙重考驗。

3.3 合同管理存在較大風險

在建筑企業經濟活動中，合同作為企業與項目承建方合作的書面形式，能夠確保合作雙方的法律權益，是經營管理活動的重要內容。建筑企業合同管理涉及內容豐富，比如原材料、項目工程量等，與企業資金收入和支出密切相關。為了減少企業運行的財務風險，應當不斷加強合同管理工作。然而在實際工作中，許多建筑企業為招標成功，在簽訂合同時存在巨大漏洞，對建筑企業工作不利，使造價管理十分困難，工程質量也受到不良影響，甚至引發生存危機。

4 建筑企業內部控制及財務風險管理優化策略

4.1 加強企業人員綜合素質培養

首先，建筑企業應利用先進的互聯網技術手段加強對內部控制和財務風險管理重要性的宣傳，更新傳統的管理理念及模式等，邀請內部控制及財務風險方面的專家進行理論傳授。同時，也可以在企業內部組織業務骨干及管理層召開經驗交流、研討會，分享成功經驗，交流并解決各種內部控制和財務風險管理問題，使建筑企業內部形成先進的積極的內部控制和財務風險管理理念和認識。其次，結合建筑工程項目特點及要求，引入更多內控及財務風險管理專業人才，提升崗位綜合能力要求，制定科學合理的崗前培訓方案，使新入職員工能夠盡快進入工作狀態。第三，建筑企業應建立健全人才教育培訓體系，建立線上和線下雙重培訓模式，引入最新的內部管理及財務風險理論課程，同時加強對財務風險評估軟件及信息系統的操作訓練，持續提升工作人員信息操作水平，滿足內部控制及財務風險信息化發展的管理要求。最后，建筑企業還必須高度重視工作人員道德素質、職業修養等方面素質的提升，注重精神培養，打造一支高素質復合型的內部控制及財務風險管理隊伍。

4.2 引入信息化內部管控模式和手段

現階段我國市場經濟持續發展，各方面體制機制不斷優化完善，建筑企業利用先進的信息技術手段能夠全方位獲取企業內部管理信息數據，構建統一的內部管理數據庫，提升各項數據的儲存效率。如果建筑企業管理層需要獲取某方面的信息數據，可以及時登錄數據庫，獲取授權以后就能夠完成數據資料的查閱、下載及傳輸等操作。由此可見，通過這種方式能夠全面提升建筑企業信息數據的安全性和準確性。另外，建筑企業可以根據自身行業特點及現實需要，構建內部資金的財務風險預警平臺，在該平臺中設置資產負債率、現金流量等關鍵的財務指標數據，從而實現對這些關鍵指標數據的動態化監測。當數據指標出現較大波動，系統能夠迅速獲取相關信息并立即提出警示，將預警信息反饋至企業管理層，由企業管理層迅速作出決策及時處理，避免給企業帶來巨大的經濟損失。與此同時，建筑企業應當將財務風險作為日常管理工作，按照一定時間節點由專人進行財務風險評估及日常巡查，從而準確查找和識別潛在的風險問題。在建筑項目招投標過程中，工作人員必須立足于項目特點和現實需要，結合企業當前的技術水平和資金儲備，對企業存在的風險進行準確識別和預估，最終確定建筑項目是否具有投資價值。另外，企業還必須全面核查分包企業及施工單位的各項資質，從中選擇信譽度高、資質健全的建立長期合作關系，確保簽訂合同內容的規范性，在后期工作中嚴格按照合同內容執行。在項目實施前期，企業應當配備專業人員實施市場調研，全面準確獲取原料價格、市場環境、現金流量等影響要素，通過信息技術軟件建立風險管理模型。對建筑企業內部管理及財務風險因素形成科學合理的管控模型，進而形成高效的內部管理及財務風險管控方法和手段。

4.3 持續優化內部管理體制機制

建筑企業必須全面掌握項目運營管理的每個環節及業務特點，建立科學高效、相互制衡的崗位責任制，明確內部管理及財務風險關鍵控制點。從企業宏觀層面入手，根據建筑項目特點及工程質量要求進行統籌安排，明確每個崗位人員的工作任務和目標，充分發揮其工作積極性。如果工作人員出現重大失職等不良行為，必須按照企業內部制度要求嚴厲追責，進行相應懲罰和處理，避免財務風險進一步擴大，顯著提升內部管理工作的成效。建筑企業管理層應當全面掌握工程建設項目的運營管理風險、建設要求等要素，結合工程項目建設全過程和特點，制定與之相匹配的內部審計制度、財務管理制度、風險管理制度、資金風險管理體系及收益分配風險管理制度等一系列的內部管理及財務風險制度規范。對當前內部管理及財務風險管理績效考核體系進行優化和改進，形成考核細則和操作指南，選擇各部門業務骨干組成績效考核專班，對內部管理及財務風險工作進行全面深入的考核評價，把考核評價結果與個人晉升、福利待遇等因素結合起來。同時，建立健全獎懲機制，給予績效評價優秀員工相應的精神和物質獎勵，激發工作人員主觀能動性；給予績效評價較差的員工相應懲處，避免后續類似情況再次發生。

4.4 持續強化內控及財務風險管控執行力

建筑企業應當對當前內部控制體系進行優化和完善，并保證相關制度嚴格落實到位。企業所有員工都應當嚴格遵守各項內控管理制度規范。首先，內控管理制度應具備連續性和可執行性。建筑企業管理層應當嚴格把控內部控制制度的制定和優化過程，認真核對每一條規定內容，保證可執行性和實用性，避免出現語焉不詳等不良情況，提升內控管理制度的執行效果。其次，提升內控管理制度的嚴肅性和客觀性。在制定管理制度的過程中遵循公平公開原則，避免人為因素影響制度制定，堅決規避人情因素的影響。在企業內部打造強有力的執行文化，使企業員工具備較高的職業道德素養，自覺遵守制度規范并確保執行。明確內部控制管理工作的問責制度，管理層應當利用動態化信息管理系統全面掌握內控制度的執行狀況，進行對比分析，識別其中的風險隱患，確定產生這種情況的主要原因并采取相應措施，從而給內控管理制度的執行創造積極的工作氛圍和環境。最后，加強合同管控。一是做好前期評估工作。建筑企業必須重點關注工程項目的招投標環節，在項目建設之前深入實地進行調研評估，了解項目可行性和預期收益狀況等因素，從而確定項目是否具有投資價值。當某項目投資數額巨大、回報期過長且經濟收益較少時，建筑企業管理層應當不予投資。二是針對項目招投標等手續進行仔細核對，同時了解施工單位資質及信用度，確定工程項目是否具有投資價值。對項目合同內容進行重點核對，其中關于建筑企業、施工單位等責任劃分情況必須明確清晰，避免后期出現任何糾紛。另外，當出現特殊情況時，應當對合同內容進行及時修改和調整，確保工程項目各利益相關方達成良好合作，獲取相應的經濟收益。

5 結語

綜上所述，隨著國家政策調整和外部市場環境動蕩等因素影響，建筑企業運營管理面臨較大外界變化，潛在風險隱患也不斷增加。面對這種運營管理背景，建筑企業需要及時轉變內部控制和財務風險管理理念和模式，才能真正適應當前的發展形勢。建筑企業應當結合行業特點和實際需要，全面深入分析內部控制和財務風險管理中存在的問題及不足，更新管理理念，進行制度體制優化和改進，引入先進的信息化管理模式，加強人才隊伍建設，從而保證內控制度及財務風險管理措施更具實用性和可執行性。通過以上措施，能夠促使建筑企業內控管理及財務風險管控水平顯著提升，實現企業高質量和高效率運行。

參考文獻

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