國有企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化的策略探究

周玉紅

【摘 ?要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的加劇，國有企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化顯得尤為重要。因此，論文深入研究如何高質(zhì)量優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)控制度，通過探討國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，并對國有企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)階段存在的一些問題進(jìn)行詳細(xì)的分析后，提出一系列具有針對性的優(yōu)化策略，期望通過這些策略的實施，能夠有效地優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)控制度，提高企業(yè)的運營效率和風(fēng)險管理水平。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)控制度；優(yōu)化制度

【中圖分類號】F275；F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）04-0113-03

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展和市場競爭的日益激烈，國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其健康發(fā)展顯得尤為重要[1]。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)控制度作為企業(yè)管理的重要手段，對于提高企業(yè)的運營效率、防范和控制風(fēng)險、保護(hù)國家資產(chǎn)的安全與完整具有重要的作用。然而，當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)控制度仍然存在一些問題和不足，如內(nèi)控制度覆蓋范圍不明確、內(nèi)控制度執(zhí)行流程過于抽象、內(nèi)控監(jiān)督流于形式效率低下等。這些問題嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的健康發(fā)展，也影響了國家資產(chǎn)的安全與完整。因此，為了進(jìn)一步提高國有企業(yè)的運營效率和風(fēng)險管理水平，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度。本文將從國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性出發(fā)，分析現(xiàn)存的內(nèi)控制度問題，并在此基礎(chǔ)上提出具體的優(yōu)化策略，以期通過本文的研究，能為國有企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化提供一些有益的參考和啟示，并進(jìn)一步提高國有企業(yè)的運營效率和風(fēng)險管理水平，為我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

2 國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性

國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性主要體現(xiàn)在其對國家資產(chǎn)安全的保障作用上[2]。在市場競爭日益激烈的今天，國有企業(yè)作為國家的重要財富，其資產(chǎn)的安全與完整對于國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。通過建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，能夠加強(qiáng)國有企業(yè)對資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，防止資產(chǎn)流失和損失，確保國家資產(chǎn)的安全與完整。具體來說，內(nèi)控制度通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的全程監(jiān)控和管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的風(fēng)險，防止舞弊行為的發(fā)生。例如，在采購、銷售、財務(wù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度可要求企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和審核，確保每一筆交易的合法性和合規(guī)性。同時，內(nèi)控制度還能夠加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督和管理，防止內(nèi)部人員利用職權(quán)進(jìn)行非法獲利，從而保障國家資產(chǎn)的安全。此外，內(nèi)控制度還能夠規(guī)范和控制企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的運營效率和質(zhì)量。同時，內(nèi)控制度還能夠通過對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)督和審核，確保財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性，避免虛假報告和財務(wù)造假行為。

3 國有企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)存問題

3.1 內(nèi)控制度覆蓋范圍不明確

國有企業(yè)內(nèi)控制度覆蓋范圍不明確是當(dāng)前國有企業(yè)面臨的一個重要問題[3]。內(nèi)控制度的制定過程中，部分國有企業(yè)對于哪些業(yè)務(wù)需要納入內(nèi)控管理的范圍界限不清晰，內(nèi)控制度僅關(guān)注財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，忽視了對其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險管控，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度在實際執(zhí)行中難以發(fā)揮全面的風(fēng)險防范作用。同時，內(nèi)控制度的覆蓋范圍過于廣泛，導(dǎo)致執(zhí)行難度增加。部分國有企業(yè)試圖將所有業(yè)務(wù)活動都納入內(nèi)控管理范圍，以求全面防范風(fēng)險。然而，這樣的做法會導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)控制度過于煩瑣，使得管理人員以及企業(yè)員工難以進(jìn)行實際的操作和執(zhí)行，從而降低了內(nèi)控制度的有效性。此外，隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，現(xiàn)有內(nèi)控制度無法及時適應(yīng)新業(yè)務(wù)的需求。針對這些問題，國有企業(yè)應(yīng)重新審視和評估內(nèi)控制度的覆蓋范圍，確保內(nèi)控制度能夠全面覆蓋企業(yè)所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以提高內(nèi)控制度的有效性。

3.2 內(nèi)控制度執(zhí)行流程較為抽象

國有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行流程較為抽象的問題主要表現(xiàn)在，部分國有企業(yè)在制定內(nèi)控制度的過程中，過于注重理論闡述，對具體的操作制度部分存在疏漏[4]。這導(dǎo)致企業(yè)員工在實際執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中，難以理解和把握內(nèi)控制度的具體要求，使內(nèi)控制度難以在企業(yè)內(nèi)部得到有效落實。內(nèi)控制度的執(zhí)行流程與企業(yè)的實際業(yè)務(wù)流程脫節(jié)。部分國有企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行流程沒有與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中難以發(fā)揮作用。同時，內(nèi)控制度的執(zhí)行流程缺乏有效的監(jiān)督和評價機(jī)制。在部分國有企業(yè)中，內(nèi)控制度的執(zhí)行流程沒有明確的監(jiān)督和評價機(jī)制，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行情況無法得到及時反饋和糾正，影響了內(nèi)控制度的有效性。針對這些問題，國有企業(yè)應(yīng)著力于優(yōu)化內(nèi)控制度執(zhí)行流程，使其更具操作性，同時加強(qiáng)監(jiān)督和評價機(jī)制，確保內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部得到有效執(zhí)行。

3.3 內(nèi)控監(jiān)督流于形式，效率低下

當(dāng)前，我國國有企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督方面存在一些問題，其中最為突出的便是內(nèi)控監(jiān)督流于形式和效率低下。首先，在內(nèi)控監(jiān)督流于形式方面，部分國有企業(yè)的內(nèi)控制度雖然表面上看起來完備，但實際上并未得到有效執(zhí)行。這主要是因為部分企業(yè)的管理層對內(nèi)控制度的重視程度不夠，沒有將其真正融入企業(yè)的日常運營中。此外，由于內(nèi)控監(jiān)督通常由企業(yè)內(nèi)部人員負(fù)責(zé)，而內(nèi)部人員可能會存在利益沖突，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作難以做到真正的獨立和客觀。其次，在內(nèi)控監(jiān)督效率低下方面，部分國有企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督工作缺乏針對性，往往是“一刀切”的做法，無法針對不同業(yè)務(wù)、不同部門的特點進(jìn)行有針對性的監(jiān)督。這不僅降低了內(nèi)控監(jiān)督的效果，也浪費了企業(yè)資源。同時，由于內(nèi)控監(jiān)督工作通常是由多個部門共同參與，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通不暢也會影響內(nèi)控監(jiān)督的效率。總的來說，我國國有企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督方面還有很長的路要走，需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理層的重視，提升內(nèi)控監(jiān)督的獨立性和客觀性，同時提高內(nèi)控監(jiān)督的針對性和效率。

4 優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度的具體策略

4.1 統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度范圍

優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度，是提高國有企業(yè)管理效率、防范風(fēng)險的重要手段。其中，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度范圍是基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的一步。

首先，要制定統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，意味著所有的國有企業(yè)都應(yīng)遵循一套完整的、科學(xué)的內(nèi)控規(guī)范，以保證內(nèi)控制度的有效實施。這要求企業(yè)管理人員在制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)時，既要考慮到企業(yè)的特殊性，也要兼顧到行業(yè)的普遍性。例如，對于金融行業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更側(cè)重于風(fēng)險控制，而制造業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)則應(yīng)更側(cè)重于生產(chǎn)流程的管理。此外，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有一定的靈活性，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行調(diào)整。

其次，要明確內(nèi)控制度的范圍。內(nèi)控制度不僅包括企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)分析、內(nèi)部審計等方面，還應(yīng)涵蓋企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、市場營銷、生產(chǎn)運營等各個環(huán)節(jié)。這就要求企業(yè)管理人員在制定內(nèi)控制度時，要有全局觀念，確保內(nèi)控制度能夠全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定內(nèi)控制度的重點。更要做到對于一些風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)為其制定更為嚴(yán)格的內(nèi)控措施。同時，要將內(nèi)控制度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。內(nèi)控制度的制定和實施，應(yīng)始終圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行。這意味著，內(nèi)控制度不僅要防范風(fēng)險，還要為企業(yè)的發(fā)展提供支持。企業(yè)管理人員可在內(nèi)控制度中，設(shè)定一些與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的績效指標(biāo)，用以衡量內(nèi)控制度的實施效果。

再次，要加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。再好的內(nèi)控制度，如果沒有得到有效執(zhí)行，也無法發(fā)揮作用。因此，國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控制度的執(zhí)行機(jī)制，確保內(nèi)控制度能夠得到有效執(zhí)行。這包括對內(nèi)控制度的定期檢查、評估，以及對內(nèi)控制度執(zhí)行不力的責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。

最后，要注重內(nèi)控制度的持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)控制度不是永久不變的，其需要隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部管理的需求進(jìn)行調(diào)整。因此，國有企業(yè)應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度更新機(jī)制，確保內(nèi)控制度能夠始終保持其有效性和適用性。

總之，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度范圍，是優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的一步。這需要企業(yè)管理人員在制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)時，既要考慮到企業(yè)的特殊性，也要兼顧到行業(yè)的普遍性；在制定內(nèi)控制度時，要有全局觀念，確保內(nèi)控制度能夠全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時還要注意內(nèi)控制度的執(zhí)行力度和持續(xù)改進(jìn)。

4.2 細(xì)化內(nèi)控操作流程，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度

在優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度的過程中，細(xì)化內(nèi)控操作流程和加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度的做法是至關(guān)重要的。這不僅有助于提高國有企業(yè)的管理水平，還能有效防范和控制風(fēng)險。

首先，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，對內(nèi)控制度進(jìn)行細(xì)化和優(yōu)化。這包括對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行梳理和調(diào)整，確保內(nèi)控制度與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險狀況相適應(yīng)。同時，國有企業(yè)還應(yīng)關(guān)注行業(yè)最佳實踐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗，不斷豐富和完善自身的內(nèi)控制度。

其次，在內(nèi)控操作流程方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于構(gòu)建一套既全面又細(xì)致的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保企業(yè)運營的高效性和合規(guī)性。而信息系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵是提升內(nèi)控操作流程效率。國有企業(yè)需要投資于先進(jìn)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，通過引入ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）等專業(yè)的管理軟件，來實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化和智能化。這不僅能夠提高工作效率，減少人為錯誤，還能有效防止個別員工通過操縱流程來謀取私利。此外，通過數(shù)據(jù)分析和技術(shù)支持，國有企業(yè)能夠更好地預(yù)測和管理風(fēng)險，從而作出更加科學(xué)的決策。同時，明確業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點是內(nèi)控操作流程中的另一個重要環(huán)節(jié)。每個業(yè)務(wù)流程都存在潛在的風(fēng)險點，國有企業(yè)需要通過細(xì)致的分析和評估，識別出這些關(guān)鍵控制點，并針對性地制定內(nèi)控措施。例如，在采購流程中，關(guān)鍵控制點可能包括供應(yīng)商的選擇、合同的簽訂、貨款的支付以及商品的驗收等。對于這些環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要制定嚴(yán)格的內(nèi)控流程，如實行多級審批制度、建立獨立審計機(jī)制等，以確保每個環(huán)節(jié)都符合公司的政策和法規(guī)要求。

此外，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)管理是確保內(nèi)控操作流程有效性的必要條件。閉環(huán)管理意味著企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每個步驟都要能夠被完整地記錄和追溯，從源頭到最終結(jié)果都要有明確的記錄和監(jiān)控。這樣的管理模式有助于及時發(fā)現(xiàn)和糾正流程中的問題，防止風(fēng)險的擴(kuò)大。例如，在銷售流程中，從訂單的生成、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流的配送，到顧客的反饋，每一個步驟都應(yīng)當(dāng)被詳細(xì)記錄，以便在出現(xiàn)問題時能夠迅速定位并采取措施。為了實現(xiàn)這些目標(biāo)，國有企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)控制度的設(shè)計和實施。這包括定期對內(nèi)控流程進(jìn)行審查和更新，確保其與企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和市場環(huán)境保持同步；加強(qiáng)對內(nèi)控制度的宣傳和培訓(xùn)，確保全體員工都能夠理解和遵守內(nèi)控規(guī)定；建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，鼓勵員工報告潛在的內(nèi)控問題，從而不斷提升內(nèi)控操作流程的整體效能。總之，國有企業(yè)通過加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)、明確關(guān)鍵控制點以及強(qiáng)化閉環(huán)管理，可以顯著提升內(nèi)控操作流程的質(zhì)量和效率。這些措施不僅有助于降低國有企業(yè)運營風(fēng)險，提高內(nèi)控管理效率，還能夠為企業(yè)創(chuàng)造一個透明、合規(guī)的運營環(huán)境，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

4.3 創(chuàng)建獨立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控監(jiān)督水平

為優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度，創(chuàng)建獨立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控監(jiān)督水平是至關(guān)重要的策略。這一策略旨在加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)管，確保企業(yè)運營的合規(guī)性和透明度，從而提高整體內(nèi)控效果。這個機(jī)構(gòu)將承擔(dān)起監(jiān)督和評估企業(yè)內(nèi)控制度的任務(wù)，確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險和問題。

首先，該內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，并且要獨立于企業(yè)的其他部門。這樣能夠確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)在決策和執(zhí)行過程中保持客觀和公正，避免受到其他利益相關(guān)方的影響。而獨立監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在也能夠有效增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和可信度。同時，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)知識和能力。其應(yīng)該由具備相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)背景和經(jīng)驗的人員組成，能夠深入理解和分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點。通過定期培訓(xùn)和提高專業(yè)素養(yǎng)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠更好地識別和評估風(fēng)險，并提出有效的控制措施。其次，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的內(nèi)部管理制度。這包括制定明確的職責(zé)和權(quán)限劃分，建立高效的溝通和協(xié)作機(jī)制，以及制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督程序和流程。通過明確內(nèi)部管理制度，能夠確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作的有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)工作重疊或遺漏的情況。此外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計和評估。通過定期審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制制度的缺陷和不足，并確保內(nèi)控措施得到有效執(zhí)行。同時，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)及時并專業(yè)地評估內(nèi)部審計結(jié)果，便于管理人員及時調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)的變化。最后，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)保持緊密合作，與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，可以獲得更多的資源和專業(yè)支持，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。同時，與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的合作也為企業(yè)提供了更多的監(jiān)督視角和檢查機(jī)制，有助于進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果。總之，創(chuàng)建獨立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控監(jiān)督水平是優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要策略。通過建立獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、提升專業(yè)能力、定期審計和評估以及與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)合作等具體做法，能夠確保內(nèi)部控制制度的有效性和透明度，提高國有企業(yè)的經(jīng)營效益和風(fēng)險管理能力。

5 結(jié)語

綜上所述，文章在優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控制度的策略探究中，深入分析了國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性和現(xiàn)存問題，并針對這些問題，提出了一系列優(yōu)化策略，包括統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)控制度范圍；細(xì)化內(nèi)控操作流程，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度；創(chuàng)建獨立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控監(jiān)督水平等。只有通過這些策略的實施，才能使國有企業(yè)的內(nèi)控制度得到真正的優(yōu)化，從而提高企業(yè)的運營效率和風(fēng)險管理水平，也為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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