新形勢下科研事業單位加強財務內控的策略研究

摘 要：科研事業單位的發展對于我國科技事業進步具有重要影響，而在科研事業單位開展科研業務以及持續發展的過程中，財務內控起到重要的保障作用，基于這一現實關聯，文章針對科研事業單位財務內控的內涵進行研究，分析當前階段科研事業單位在財務內控領域面臨的新要求，針對科研事業單位的財務內控問題和優化策略做出探討。通過研究發現，當前一些科研事業單位存在忽視財務內控、財務內控隊伍建設不足、財務風險防范不足、內部審計工作不到位等問題。

關鍵詞：科研事業單位 財務內控 存在的問題 策略

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-085-02

在事業單位深化改革的背景下，推動財務內控的優化實施成為科研事業單位提升財務管理水平、保障科研工作有序開展以及實現自身發展的重要舉措，但一些科研事業單位在現階段的財務內控方面仍舊存在諸多問題，導致單位的財務工作水平不高，無法為科研業務的開展提供保障。鑒于此，科研事業單位應當意識到加強財務內控的重要性，瞄準現階段事業單位財務內控管理方面存在的短板和痛點，主動采取措施，切實提升財務內控的有效性，為單位的持續發展賦能。

一、新形勢下科研事業單位財務內控概述

（一）財務內控內涵

財務內控指的是事業單位利用內部控制的理論和方法對單位內的財務活動進行規范、約束、控制、評價和反饋的一系列方法、措施和程序的統稱，以此達到預期的財務管理效果，提升財務管理的有效性，為事業單位開展業務活動提供相應的支撐和保障。隨著當前階段科研事業單位的進一步發展，財務內控受到越來越多的重視，成為科研事業單位優化資金配置、規范財務活動并提升資金使用效益的重要手段。

（二）新形勢下科研事業單位財務內控的新要求

2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》），對科研事業單位財務內控工作的開展和監督活動提出更高要求，具體如下，《意見》指出要積極推動財務內控工作中監督主體多元化，主動構建財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、相關中介結構執業監督、行業協會自律監督的財會監督體系，尤其是加強各單位內部監督并將其作為財會監督的重要舉措，這一要求對于加強科研事業單位財務內控中的監督工作提供有力指導。

二、科研事業單位加強財務內控的重要性研究

一是，促進科研事業單位財務資金優化配置，保障科研項目順利實施。通過財務內控，科研事業單位可以清楚地了解本單位的資金配置和使用情況，以及各部門、各崗位和科研項目的資金需求，從而以需求為導向開展財務資金配置，使每一筆資金都能有序投入科研工作，發揮其應有效益，提升科研項目成功率并推動科研成果轉化。二是，保障資金安全，確保資金使用的規范性。通過財務內控可以及時發現科研事業單位在資金使用方面存在的異?；蜻`規情況，分析原因并采取相應的處置措施，及時解決問題，確保資金規范使用，有效避免資金使用不當而引起的科研資金閑置、浪費問題。三是，規避財務風險，提升風險防控能力。財務風險是科研事業單位發展過程中常見的風險因素，如若預防處置不當，輕則導致科研資金閑置浪費，重則耽誤重要的科研項目，給科研活動造成損失，與之相對的，通過財務內控可以及時發現財務管理過程中存在的風險因素，進而采取相應的預防處置措施，及時化解風險因素，提升風險防控有效性。四是，促進事業單位持續發展和我國科技事業進步。加強財務內控對于提升資金配置和使用效益具有積極意義，而這能為單位的持續發展奠定基礎，同時，科研事業單位的科研工作對于我國科技事業發展具有直接影響，故而應當加強財務內控工作，以此確保科研活動有序開展，促進我國科技事業進一步發展。

三、科研事業單位財務內控現存問題分析

（一）財務內控不受重視

科研事業單位對于財務內控的重視程度直接影響到財務內控的有效性。結合現階段狀況來看，一些科研事業單位在發展過程中比較關注本單位的科研項目進度，以及科研成果轉化工作，但對于財務工作的重視程度不足，更遑論關注財務內控的實施。與此同時，單位內部的一些基層職工對于財務內控認識不到位，沒有意識到財務內控與自身工作之間的密切關聯，故而未能在財務人員開展財務內控的過程中予以主動配合，導致財務內控工作的開展受阻。

（二）財務內控隊伍建設不足

在財務內控實施的過程中，工作人員的綜合水平直接影響到財務內控的實施效果，具體來看，現階段科研事業單位實施財務內控需要復合型人才，工作人員既要精通財會知識和內部控制理論，也要了解本單位的科研情況，能夠了解科研項目的資金需求和科研進度。然而，結合當前情況來看，由于單位忽視財務內控隊伍建設，導致一些工作人員具備財會知識和內部控制知識，但對于本單位的科研項目了解不足。同時，一些工作人員仍舊采取過時的財務內控措施，其理論水平不足、知識結構老化，致使工作人員無法勝任財務內控崗位[1]。

（三）財務數字化水平不足

現階段信息技術在各行各業、各個領域發揮著重要作用，推動信息技術融入科研事業單位的財務工作能有效提升財務內控水平，為工作人員開展財務內控工作提供便利。但從當前狀況來看，一些科研事業單位存在財務數字化水平不足的問題，具體表現為數據信息融通共享受阻，單位內部還存在相對明顯的信息壁壘，同時，單位對于數據信息的處理能力不足，無法清晰、全面地反映單位當前階段的財務狀況和資金使用情況。

（四）內部監督控制不到位

內部監督控制是科研事業單位加強財務內控工作的重要手段，但結合當前階段的財務內控情況來看，一些單位在內部監督控制方面存在較為明顯的短板。一般而言，科研事業單位主要通過內部審計、績效考核等手段實現內部監督控制，但審計活動與考核工作的獨立性不足，導致審計結果、考核結果有失公允，無法準確反映科研事業單位財務內控的情況。與此同時，事業單位對于審計和考核結果的反饋不到位，無法根據內部審計和績效考核對下一階段的財務內控予以優化[2]。

（五）風險預防控制不到位

風險防控是內部控制的重要構成，在開展財務內控的過程中，一些事業單位存在較為明顯的風險預防控制不足的情況。首先，單位職工缺乏風險意識，未能及時察覺風險因素;其次，當出現風險因素以后，未能及時響應，致使風險問題擴大化;最后，單位對于財務風險的處理反饋不到位，未能從財務風險中吸取相應的經驗教訓。

四、科研事業單位加強財務內控的策略研究

（一）加強內部宣傳，形成全員重視財務內控的思想氛圍

首先，科研事業單位的領導人員需要對財務內控的實施與開展予以高度重視，做出相應的工作部署，為財務內控工作的實施指明思路。在這一過程中，領導人員需要做到科研項目與財務內控并重，既要關注本單位的科研任務進度，也要關注財務資金使用配置情況，并指出通過財務內控對資金使用配置加以優化[3]。其次，基層職工應當樹立大局意識，主動配合財務內控工作人員開展工作，做好財務數據信息的溝通反饋，及時向工作人員提供原始數據，確保財務內控措施有效落地，同時，科研項目負責人要根據單位領導的指示做好與財務內控工作人員的對接。最后，單位內部人員應當對財務內控形成正確認識，積極推進預算管理、政府采購管理、資產管理、基建項目管理、合同管理等各類經濟業務融入財務內控工作體系，確保財務內控能切實發揮其價值，有效預防科研資金貪腐問題，保障事業單位資產安全。

（二）主動打造高水平、復合型的財務內控工作隊伍

財務內控工作人員的綜合水平對于財務內控有效性產生直接影響，有鑒于此，應當針對工作人員開展培訓工作，組織其與科研項目負責人、基層職工加強溝通互動，組建工作幫扶小組，發揮傳幫帶機制的關鍵作用，增進工作人員對科研項目實施情況、具體進度的了解，使其在清楚各部門、各崗位資金需求的前提下開展財務內控工作。與此同時，可以定期派遣財務內控工作人員進入當地高校進修，重點學習財會知識和內部控制前言理論知識，提升工作人員的理論水平和崗位勝任力，確保他們能勝任財務內控工作。此外，通過定期或不定期地開展業務培訓、輪崗交流、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業務技能、培養具有綜合業務能力的復合型人才[4]。

（三）推進數字技術應用，提升財務內控數字化水平

針對數據信息融通共享以及處理能力方面存在的短板，科研事業單位應當積極推進數字技術的應用，促進數據信息融通共享。一方面，科研事業單位需要推進數據共享中心建設，確保實施財務內控的工作人員能通過該中心及時獲取財務數據，為財務內控工作的開展提供數據層面的支撐;另一方面，科研事業單位應當提升數據信息處理能力，在收集財務數據信息以后按照財務內控需求對其進行處理，綜合利用OA、SAP、ERP等系統進行處理分析，以清晰全面的形式呈現在財務內控人員面前。

（四）做好內部審計與績效考核，加強審計與考核結果反饋

科研事業單位應當通過加強內部審計與績效考核的方式實現內部監督控制。具體來看，主要注意以下幾點：首先，確保內部審計與績效考核的獨立性。成立專門的審計小組和績效考核工作小組，由單位黨委直接領導，審計和考核結果直接向單位黨委進行匯報，減少財務部門對審計和財務管理績效考核的影響。其次，實施階段性審計與考核。傳統的審計與考核均為年度性，這就導致上半年或者年中階段出現的一些風險問題無法被及時發現，故而需要實施階段性的審計與考核，以此及時發現問題并加以解決。最后，要積極推進審計和考核結果反饋。根據內部審計報告和績效考核結果找出財務管理過程中存在的問題，而后采取對應的優化措施，優化下一階段的財務內控工作，切實提升財務內控水平[5]。

此外，一些科研項目往往需要數年才能完成，故而在針對這些長期科研項目實施審計與考核的過程中，應當以項目階段決定審計與考核周期，才能確保審計與考核與科研項目的實施相對應。

（五）樹立財務風險防范意識，強化財務風險響應能力

針對財務風險預防控制不到位的問題，科研事業單位應當針對風險防控做好內部宣傳，使財務內控工作人員、科研項目負責人以及基層職工樹立強烈的風險意識，主動察覺日常工作中的風險因素，一旦發現及時進行上報處理。與此同時，建立財務風險響應機制，做到風險識別評估、預防控制和處理反饋一體化開展，準確識別風險類型，評估風險等級與危害程度，采取科學合理的預防控制措施，及時化解風險因素，在處理完成以后要做好相應的記錄和備案，將本次風險因素的成因、處理結果、處置措施記錄下來，為日后防控同類型風險提供依據。

五、結論

結合本文研究發現，在新形勢下的科研事業單位發展過程中，加強財務內控工作對于優化內部資金配置、提升科研資金使用效益和規范性具有積極意義。針對現階段部分科研事業單位在財務內控方面存在的問題，單位應當加強內部宣傳，為財務內控的優化開展營造良好的思想氛圍，主動打造高水平、復合型的財務內控工作隊伍，積極推進數據信息融通共享以及風險防控，最后則要結合內部審計和績效考核等方式提升財務內控水平，為事業單位開展科研工作以及持續發展提供有力保障。

參考文獻：

[1] 鄒素榮.財務內部控制是單位健康運行的基石[J].中國商人，2022（11）：22-23.

[2] 李智.芻議農業科研事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J].商訊，2022（18）：34-37.

[3] 徐婷.內部控制在科研事業單位財務管理中的應用與思考[J].商業觀察，2022（06）：89-92.

[4] 楊帆.科研事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].財富生活，2021（24）：187-189.

[5] 薛巧如.新形勢下科研事業單位財務內控制度的問題分析及對策探討[J].當代會計，2021（19）：97-99.

[作者簡介：程偉娜（1987—），女，漢族，河北省衡水市人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務管理、會計核算、預決算及政府財報。]

（責編：趙毅）