行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

［摘 要］文章分析了行政事業單位財務內控制度存在的不足，包括缺乏明確政策和流程、人員培訓不充分，形式主義內控以及財務共享方面的問題。在此基礎上，提出了一系列改進對策，如建立明確的內控政策和流程，加強員工培訓、提升員工內控意識，以及改進財務共享系統落實內控制度等。

［關鍵詞］行政事業單位；財務內控；財務共享

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.015

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）07-0049-04

0" " "引 言

行政事業單位的財務內控制度對于有效管理資金和優化資源分配至關重要。然而，許多單位在內控制度方面還存在一些問題，導致單位資源浪費、財務管理不規范和風險增加。本文深入探討行政事業單位財務內控制度存在的問題，并提出改進對策。

1" " "行政事業單位的財務內控的重要性

行政事業單位主要包括政府機關、教育機構、醫療衛生機構等，其日常運營和資源管理直接影響社會的正常運轉和公眾的生活質量。因此，加強財務內控對于維持單位穩定運行、促進單位履行社會責任至關重要。

財務內控有助于確保資源的合理分配和高效利用。行政事業單位通常依賴于公共資金，這些資金通常用于滿足公眾的各種需求，如教育、醫療、基礎設施建設等。通過建立健全的財務內控制度，單位可以追蹤和管理這些資金的流向，防止濫用、挪用或浪費，從而確保公共資源的最大化利用，使社會各個領域的發展得到充分的支持。

行政事業單位通常擁有復雜的組織結構和龐大的人員編制，其管理任務十分繁重。財務內控制度可以幫助單位建立清晰的審批流程和責任制度，提高管理的透明度和效率。這不僅有助于減少內部腐敗和不當行為的發生，還能夠提高工作效率，使單位更好地履行其職責和服務公眾［1］。行政事業單位在處理各種敏感信息和公共資源時面臨著各種潛在的風險，包括財務風險、安全風險和聲譽風險。財務內控有助于降低風險，增強單位的穩定性。

2" " "財務內控制度存在的問題

2.1" "形式主義內控

行政事業單位在財務內控制度方面存在的問題之一是形式主義內控，即僅出于滿足監管要求或應付審計的目的而制定內控制度，無法做到有效管理單位的風險。這導致內控制度常常流于形式，無法達到其應有的效果。此外，還有一些單位缺乏全面的風險評估，未能全面識別可能對財務和內部控制產生影響的風險因素，這使得內控措施過于泛泛而談，不夠精確。另外，即使進行了風險評估，也常常缺乏深入的風險分析，無法有效地識別風險的本質和潛在影響，導致內控措施不足以應對風險。

2.2" "缺乏明確的內控政策和流程

行政事業單位財務內控制度中的缺陷之一是缺乏明確的內控政策和流程。產生這一問題的根源在于許多單位缺乏清晰的內控框架和制度，導致財務管理標準變得模糊不清，審批流程混亂，內部人員不了解如何正確操作，從而容易導致錯誤和風險的發生。

缺乏明確的內控政策使得內部規范和標準不明確。行政事業單位在制定內控政策方面存在不足，這導致了不同部門、項目和活動之間的規則和要求不一致。在沒有明確的政策框架的情況下，員工難以明白什么是合規的行為，什么是不合規的行為，因此容易出現失誤，單位也無法對其不當行為追究責任。這可能導致財務數據的不準確性和不可靠性，進而影響單位的財務健康和決策的準確性。流程不明確是財務內控中的另一個重要問題［2］。由于缺乏清晰的流程指導，審批、核算、報銷等財務流程變得復雜混亂，容易產生漏洞和錯誤。例如，如果沒有明確的報銷流程，員工可能未經適當的審核和批準就隨意報銷費用。這不僅會導致資源的浪費，還可能引發不正當行為和內部腐敗問題。此外，缺乏明確的內控政策和流程還會對單位的內部溝通和協作造成困難。員工不清楚他們在財務管理方面的責任和義務，容易造成信息不暢通和責任推諉。這種缺乏透明度和一致性的環境不僅會增加工作的復雜性，還可能導致內部的工作氛圍不和諧。

2.3" "人員培訓和意識不足

行政事業單位財務內控制度中的另一個突出問題是人員培訓和內控意識不足。產生這一問題的根源在于人員在財務管理和內控方面的培訓機會有限，員工對內控政策和流程不了解，降低了其對財務風險的警覺性。

行政事業單位的財務內控制度還存在一個顯著問題，即執行不到位。盡管這些單位通常會制定內控政策和程序，但在實際操作中，往往存在疏漏或執行不充分。究其原因，主要是對內控政策的理解不足、管理層未積極給予支持、員工培訓不足難以理解和遵守內控規定。由于行政事業單位通常只注重業務培訓，往往忽視了財務內控方面的培訓，很多員工可能不了解內部審計、風險管理和財務流程等關鍵概念和實踐。缺乏專業培訓使得員工在執行財務任務時容易犯錯，不了解如何檢測和防范潛在的風險，從而影響了財務內控的有效性。

財務內控意識的不足也是一個嚴重問題。許多員工可能沒有意識到財務內控的重要性，或者對其意義和目標缺乏清晰的認識。這種缺乏內控意識的情況可能導致員工不主動參與內控活動，忽視了對內控政策和流程的遵守，容易受到不當行為的影響。例如，員工可能不報告財務異常，或者容易欺詐行為所欺騙。此外，內部溝通和知識分享方面的不足也加劇了培訓和內控意識方面的問題。如果單位沒有建立有利于知識共享的組織文化，員工將無法從同事或領導那里獲取財務內控的相關信息和經驗。這種情況限制了員工的學習和成長，使他們難以適應不斷變化的財務環境。

2.4" "財務共享問題

財務共享問題是行政事業單位財務內控制度中的一個顯著問題。在現代社會中，信息技術的迅猛發展使得財務數據的處理和共享變得更加便捷，但行政事業單位在實際操作中仍然面臨一系列與財務共享相關的挑戰［3］。

首先，財務信息不透明是一個重要問題，在行政事業單位內，財務數據通常分布在不同的部門和系統中，這使得財務信息不易獲取和整合。“信息孤島”導致決策者無法全面了解組織的財務狀況，這可能導致資源分配不當和決策的偏差。同時，財務信息不透明也增加了內部審計的難度，使得一些不當行為更難被發現和糾正。其次，財務共享系統的不健全是財務內控制度面臨的另一個問題。一些行政事業單位可能使用過時的或不兼容的財務系統，不僅數據輸入和輸出困難，也增加了數據錯誤和遺漏的風險。

3" " "行政事業單位財務內控制度改進對策

3.1" "建立明確的內控政策和流程

行政事業單位財務內控制度的改進是確保公共資源合理分配、降低風險、提高效率和履行社會責任的關鍵步驟之一。明確的內控政策能夠為組織提供清晰的指導原則。這些政策文件應明確定義內控的目標、范圍和責任分工，確保每個員工都了解其在內控體系中的角色和職責。政策還應強調流程的合規性與透明度和財務報告的準確性。例如，政策可以規定每筆支出都需要經過審批，并明確審批流程，以確保資源使用符合法規和組織的戰略目標。并且建立明確的內控流程有助于確保財務交易的合規性和透明度，這些流程應包括預算編制、支出批準、財務報告和審計等方面的步驟，確保每一項財務活動都經過適當的審批和記錄［4］。內控流程的明確性可以降低出現錯誤和不當行為的風險，同時提高審計和監督的效率。自2017年起，財政部連續五年組織了行政事業單位的年度內部控制報告編制和報送工作。在此過程中，各級各類行政事業單位積極響應，通過翔實的報告，系統地呈現了其內部控制措施和成果。這一制度的建立促使各單位逐步提高了內控意識，完善了內部控制體系，從而可以更好地防范內外部風險，確保會計信息的真實性和完整性。這不僅有助于提高單位經濟合規性和管理透明度，也為優化公共資源管理和提高行政事業單位的穩定性奠定了堅實基礎。

3.2" "加強培訓提升員工內控意識

3.2.1" "內控培訓計劃

為了改進行政事業單位的財務內控制度，建立明確的內控政策和流程是第一步，但更為關鍵的是加強培訓提升員工內控意識。單位應制訂全面的內控培訓計劃，明確培訓的目標，包括提高員工對內控政策和流程的理解，強調合規性和風險管理的重要性，以及鼓勵員工參與內部監督和反饋。

在制訂內控培訓計劃時，需要詳細列出培訓內容，涵蓋內控政策、審批流程、合規要求、風險識別和報告、財務報告準則等方面的內容。培訓方法可以多樣化，包括面對面培訓、在線培訓、研討會、案例分析和模擬演練等，以滿足不同員工的學習需求。同時，應準備相關培訓材料，確保材料清晰明了，便于員工理解和學習。培訓計劃的時間安排也應該考慮員工的工作安排，以避免干擾正常工作。評估員工學習成果的方法應包括考試、練習和問卷調查，并及時收集員工的反饋意見，以便改進培訓內容和方法［5］。此外，培訓計劃應鼓勵員工積極參與內部監督和反饋，培養內控意識，使內控不僅僅成為一項要求，更成為一種文化。內控培訓計劃需要持續進行并不斷更新，以適應財務環境的變化和員工的培訓需求。

3.2.2" "內控宣傳和意識提升

為提升員工內控意識，內控宣傳計劃是至關重要的。這一計劃旨在在行政事業單位內樹立一種積極的內控文化，激發員工的參與和合規意識，從而提高整體內控水平。計劃的核心要素包括明確的宣傳目標，策劃有力的宣傳內容，多元的宣傳渠道，內控故事分享，內控標志和口號，定期宣傳活動，獎勵和認可機制，以及持續的反饋和改進［6］。通過這些舉措，行政事業單位可以確保員工充分理解內控的重要性，并將其內化為一種工作習慣。這不僅有助于降低內部風險，提高財務合規性，還能提高組織的聲譽，贏得外部信任，更好地履行社會責任，優化資源管理。內控宣傳和意識提升計劃應被視為行政事業單位財務內控改進不可或缺的一部分。例如，近年來，十堰市道路交通運輸綜合執法支隊在內控宣傳和意識提升方面取得了顯著的成效。該交通運輸綜合執法支隊通過內部通訊、員工培訓和內部社交媒體平臺等多種渠道，積極宣傳內控政策和流程的重要性。他們還定期舉辦內控意識提升活動，如內部演講和內部競賽，鼓勵員工參與內部監督和合規管理。這一內控宣傳和意識提升策略有助于該交通運輸綜合執法支隊確保財務數據的準確性和合規性，提高了財務信息的質量和安全性。

3.3" "財務共享改進措施

財務共享是行政事業單位財務管理中的一個重要方面，其目的是實現資源的合理分配，提高資源利用效率，并確保財務數據的準確性和合規性。為了改進財務共享，需要采取以下措施。

行政事業單位應考慮整合現有的財務系統，以實現數據的順暢流動。這可以通過采用統一的財務軟件平臺或建立數據接口來實現［7］。整合后，不同部門和單位之間可以更輕松地共享財務信息，減少數據重復錄入和錯誤。確保財務流程的標準化對于提高財務共享的效率至關重要。這包括統一的預算編制、審批流程、支出管理和財務報告標準［8］。標準化可以減少混亂，提高數據的一致性和可比性。為了確保共享的財務數據的準確性和合規性，需要建立內部控制機制。這包括審計、核實、審批和監督機制，以及內部反饋和改進程序。

4" " "結束語

在當今復雜多變的外部環境下，行政事業單位必須認真對待其財務內控制度的構建。本文所提出的問題和對策僅僅是一個起點，為了實現更好的內部管理和資源分配，持續改進是必不可少的。通過建立明確的內控政策和流程、加強培訓和提升員工內控意識，以及改進財務共享系統，行政事業單位可以更好地應對挑戰，確保資源的高效利用，提高管理水平，為公眾提供更好的服務。行政事業單位財務內控制度的改進不僅僅是一項管理任務，更是對公共利益的承諾，有利于社會的可持續發展。

主要參考文獻

［1］宋曉君.試析基于內控視角行政事業單位財務管理的優化對策［J］.商訊，2023（15）：45-48.

［2］侯澤元.新形勢下行政事業單位財務內控存在的問題及對策［J］.大眾投資指南，2023（15）：143-145.

［3］湯曉舟.新時期行政事業單位財務內控管理研究［J］.中國管理信息化，2023，26（12）：41-43.

［4］周銀玉.新時期行政事業單位財務內控制度的建設思考［J］.大眾投資指南，2023（11）：71-73.

［5］李曉燕.關于行政事業單位財務內控管理措施的思考［J］.金融文壇，2023（6）：90-92.

［6］楊靜凱. 行政事業單位提升財務內控制度［N］. 財會信報，2023-05-22（7）.

［7］王月.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策［J］.財富生活，2023（6）：127-129.

［8］楊馥歌.如何加強行政事業單位財務內控制度建設［J］.金融客，2023（5）：86-88，92.