內部控制助力金融企業ESG信息披露質量提升

【摘要】本文聚焦ESG發展現狀， 從內部控制五要素出發分析金融企業內部控制提高ESG信息披露質量的機理與存在的問題， 在此基礎上提出優化金融企業信息披露質量的內部控制四機制， 包括政策評估機制、 戰略導向機制、 流程管理機制和監督整改機制， 并從建立健全ESG信息披露政策、 科學設置ESG信息披露指標、 高效搭建ESG信息管理平臺、 定期核驗ESG信息披露質量四個方面探索提升金融企業ESG信息披露質量的實現路徑。

【關鍵詞】內部控制；ESG；信息披露；金融企業

【中圖分類號】 F239 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-0994（2024）13-0072-6

一、 引言

2004年， 聯合國在全球契約計劃中首次提出了ESG的概念， ESG包括環境、 社會和公司治理（Environmental， Social and Governance）三個方面。ESG理念綜合了20世紀以來人們對可持續發展、 企業社會責任等方面的思考與實踐， 對ESG議題的踐行已經逐漸成為全球共識。隨著“雙碳”目標、 可持續發展戰略的持續推進， ESG信息披露應當成為企業信息披露活動中的關鍵組成部分， 然而目前與ESG相關的各項實踐仍有待完善。由于缺乏統一的ESG信息披露規范， 市場上的信息披露質量參差不齊， 導致信息披露活動無法達到緩解信息不對稱、 管理好ESG風險與機遇的目的。

不同于一般性企業， 金融企業因具備資金配置的特殊功能， 會與大量一般性企業建立關聯關系， 所以金融企業的ESG信息披露報告往往會體現出明確的導向性與參考價值。通過對一般性企業的信息披露提出規范性要求， 金融企業可以引導市場整體的信息披露工作向好發展。不過， 金融企業發揮市場引導作用的前提應是自身的ESG信息披露質量可以達到較高水平。內部控制作為企業正常運轉的維護機制， 能否為金融企業捕獲、 處理和公布ESG相關數據提供有力保障， 能否為金融企業識別和管理ESG風險創造良好環境， 能否為金融企業各部門協同完成ESG信息披露工作搭建高效鏈條， 從而推動金融企業的ESG信息披露活動有序進行， 值得深入探究。

目前相關領域對有關內部控制在ESG信息披露中的作用機制的研究較少， 在研究對象的選擇上較為宏觀， 行業針對性不強。因此， 本文從內部控制的視角出發， 剖析內部控制在金融企業ESG信息披露活動中發揮的作用， 并結合行業特性， 針對金融企業優化ESG信息披露質量的路徑提出一些建議， 旨在幫助金融企業實現ESG信息披露質量的提升， 顯化ESG信息披露活動的價值， 以期為后續研究提供參考思路。

二、 文獻綜述

（一） ESG信息披露的研究

ESG信息披露旨在揭示企業在環境、 社會和治理方面的績效， 包括企業對環境的影響、 與員工和社區的關系以及公司治理結構的有效性。氣候變化、 環境污染、 資源短缺等問題已經成為現階段制約社會進步和經濟增長的重要因素， ESG話題的討論在不斷升溫。ESG發展理念與我國的可持續發展目標有著較高的契合度， 企業需要不斷改善ESG表現， 重塑自身的資源體系與競爭實力， 才能實現可持續發展（曉芳等，2021； 王瑤等，2022）。目前衡量企業ESG表現的主要依據是ESG信息披露報告和ESG評級， 其中ESG評級以企業的ESG信息披露報告作為重要的信息來源， 因此優化ESG信息披露質量是提高ESG評級質量的重要基礎， 也是準確衡量ESG表現、 推動ESG發展的關鍵要素。然而， 由于市場上迄今為止并沒有形成一套統一的ESG標準用以指導相關企業的信息披露（董江春等，2022）， ESG報告失真成為一種普遍現象（Christensen 等，2019）， ESG信息披露的可比性與可用性也沒能達到預期（易碧文，2022）。缺少統一的披露標準， 加之ESG議題本身就存在與企業經濟價值創造相沖突的部分， 降低了企業信息披露的積極性， 導致企業很有可能出于自身利益披露虛假的ESG信息（Giudice和Rigamonti，2020；郝穎，2023）， 造成投資者和評級機構無法準確評估企業的ESG績效以及企業行為的社會影響（Amel-Zadeh和Serafeim，2018）。

信息披露是企業接受市場監督的途徑之一， 是重要的市場保護機制（張建平和鐘宇旺，2022）。蔣藝翅和姚樹潔（2024）認為， 信息披露質量不高往往是金融危機爆發的重要原因， 提高ESG信息披露質量是實現金融高質量發展的必要條件。依靠金融市場優化資源配置是推動企業踐行ESG責任的有效手段（蘇暢和陳承，2022）。操群和許騫（2019）指出， “金融作為現代經濟的血液， 會通過投融資或者參與資本市場運作等行為廣泛影響其他行業和企業的發展”， 金融企業不應該僅僅被當作金融價值的生產者， 還應該被視為可持續發展的推動者與市場穩定的維護者。我國資本市場以間接融資為主， 金融企業使用資金配置活動對市場優化所起到的作用尤為明顯（Allen等，2004）。因此， 可以利用金融企業ESG信息披露質量的改善， 推動國內統一披露標準的形成， 促使市場參與者積極披露ESG信息， 促進整體ESG信息披露質量的提升， 為可持續發展創造較好的市場環境。

（二） 內部控制與ESG信息披露的研究

內部控制是企業現代化管理的必然產物， 安然丑聞和世通事件爆發后， 美國頒布了SOX法案（《薩班斯—奧克斯利法案》）， 對內部控制的建立以及后續維護做出了嚴格的規定。隨后， 我國制定了《企業內部控制基本規范》， 該文件成為國內市場內部控制管理的操作指南。金融業是我國經濟的重要支撐， 關系國家根本利益， 社會經濟的發展離不開健康穩定的金融市場（劉靜等，2023）， 因此， 我國對金融企業的內部控制水平始終要求嚴格， 中國人民銀行先后印發了《加強金融企業內部控制的指導原則》《關于進一步完善和加強金融企業內部控制建設的若干意見》等文件。金融企業作為金融市場的重要組成部分， 需要具備強大的風險識別與風險管理能力， 良好的內部控制則是應對風險沖擊的重要屏障（張穎等，2024）， 也是有效防范和化解宏微觀金融風險的第一道防線（許新霞和何開剛，2021）。利用內部控制， 金融企業可以提高監督治理水平（郝素利和張麗欣，2022；余冬根等，2022）、 降低財務重述概率（陳漢文和黃軒昊，2019；李哲和凌子曦，2023）、 確保企業非財務信息披露的有效性（Huang和Huang，2020）。鑒于當前市場上沒有形成統一的ESG信息披露標準， 無法對信息披露質量進行客觀約束（白牧蓉和張嘉鑫，2022）， 因此利用內部控制實施主觀約束就成為提高ESG信息披露質量的關鍵（張穎等，2024）。Koo和Ki（2020）的實證研究表明， 內部控制水平越高， 往往ESG信息披露質量越高。信息披露活動本身并不一定能夠提高企業透明度， 而內部控制可以通過對信息進行嚴格的篩選與檢驗， 成為信息披露的“過濾器”， 從而降低信息使用者的決策成本， 提高信息披露活動的公示效果（Lee等，2021）。基于以上研究可以發現， 在ESG信息披露活動缺失統一規范的背景下， 內部控制作為公司內部治理機制， 是改善信息披露質量的重要抓手， 金融企業可以嘗試利用內部控制實現ESG信息披露質量的提升。本文將通過研究內部控制在信息披露活動中的參與方式， 探尋金融企業實現高質量ESG信息披露的有效路徑。

三、 金融企業內部控制提高ESG信息披露質量的機理與現實挑戰

從社會功能角度出發， 金融企業為ESG表現出色的一般性企業提供更多融資機會， 可以鼓勵市場采取具備可持續性的商業模式； 從自身價值角度理解， 社會公眾對企業環境保護和社會責任承擔愈發重視， 金融企業就越有必要采取相關行動來響應社會期待， 信息披露活動是金融企業獲取投資者、 儲戶、 合作伙伴和監管機構信任的重要途徑。通過優質的ESG信息披露報告， 金融企業能夠為客戶繪制清晰的ESG建設藍圖， 向合作伙伴、 監管機構展示自己在ESG議題上的承諾和貢獻， 塑造金融企業的外在形象， 提高金融企業的市場競爭力。優化ESG信息披露質量對金融企業高質量發展至關重要， 本部分將以內部控制五要素作為切入點， 剖析內部控制助力金融企業ESG信息披露質量優化的機理， 并梳理金融企業內部控制在提高ESG信息披露質量過程中的難點問題。

（一） 風險管理

現階段ESG領域的法律法規對企業的約束較為籠統， 在缺乏外部約束的情況下， 內部控制就成為金融企業進行ESG風險管理的重要手段。控制環境、 控制活動、 風險評估分別從前、 中、 后三個維度衡量了風險管理過程。控制環境不僅包括企業內部的規章制度和流程設置等有形環境， 還涵蓋企業文化、 管理層理念等無形環境。控制環境與ESG議題的融合程度決定了內部控制對ESG的把控能力， 強有力的控制環境能夠約束企業行為， 保障ESG政策在企業管理中落到實處， 是ESG信息披露工作順利進行的基礎。控制活動貫穿于企業日常經營過程， 金融企業通過在數據收集程序、 信息審查程序等流程中實施有效的控制活動， 可以對ESG信息傳遞的各節點進行規范化管理， 明確責任的分配， 在各業務部門之間形成有效的監督與制衡， 從而規范信息處理流程， 有效減少人為錯誤及主觀偏差， 提高ESG數據披露的準確性。風險評估是金融企業應對ESG風險的重要工具， 不僅包括對已知風險的識別和分析， 還涉及潛在風險預測和風險應對措施的制定。金融企業面臨著許多與ESG議題直接相關的風險， 如氣候變化可能導致資產損失、 不當的社會行為可能造成商譽減值。通過對這類ESG相關風險進行提前預測， 并制定合適的預防與應對策略， 金融企業可以保障在ESG風險事件發生時能夠做出及時反應， 減少可能的負面影響。此外， 風險評估工作也能夠幫助金融企業改進現有風險管理策略， 將企業的ESG風險管理水平維持在最佳狀態， 有利于金融企業在不斷變化的外部環境中保持對ESG風險的敏銳感知， 提高ESG信息披露工作的風險揭示能力。

盤活市場資金、 確保投融資活動有序進行、 維護經濟社會穩定是金融企業的職責所在， 但與此同時金融企業與市場之間的信息差客觀存在， 在信息不對稱的情況下， 金融企業管理ESG風險的能力與其內部控制水平息息相關。然而， 根據中央生態環境保護督查組的通報， 由于在與一般性企業開展業務時疏于ESG審查， 近年來金融企業越來越多地被卷入貸款責任邊界問題中， 說明現階段金融企業內部控制對ESG風險管理的敏感度是不足的。此外， 在“雙碳”目標政策以及可持續發展戰略的指引下， 金融企業一般能夠清晰認識到環境因素對自身高質量發展的影響， 也能夠將其作為日常經營與投融資活動的重要參考標準。但是2022年《財富》中國ESG影響力排行榜顯示， 我國的金融企業對ESG的關注高度集中在環境議題， 相比之下對社會和治理議題關注不足， 說明金融企業內部控制在ESG風險管理上存在盲區。可以看出， 當前金融企業的內部控制在ESG風險管理上缺乏引導與規范， 無法對日常業務起到較大的約束作用， 降低了金融企業ESG信息披露報告的風險揭示價值。

（二） 數據信息共享與溝通

金融企業在業務開展過程中會收集到不同維度、 不同類型的數據， 其中內部數據資源包括客戶交易記錄、 財務報表、 運營數據等， 外部數據資源會涉及市場動態、 行業報告、 第三方數據供應商提供的信息等。隨著數據資產化， 金融企業數據的多樣性、 豐富程度、 數據質量及數據應用能力會成為其核心競爭力之一。數據收集包括內外部數據資源的獲取、 驗證、 整理和存儲， 高質量的數據收集系統可以通過調動數據收集鏈條中的各個節點， 記錄實時數據， 及時更新ESG披露報告中的信息。由于信息的流動性和碎片化， 對于金融企業而言， 在數據處理的過程中， 部門之間的信息共享和溝通至關重要， 運行流暢的信息共享與溝通機制是提高數據處理效率和質量的保障。通過信息共享和溝通機制可以鏈接企業的各層級和部門， 在前臺業務部門、 中臺風控部門和后臺技術支持部門之間搭建信息通道， 幫助各部門實時更新ESG信息數據， 進一步增強數據信息共享和溝通的效率， 提高ESG信息披露數據的時效性與準確性。

當前金融企業內部控制在實現ESG數據信息共享與溝通時常常會面臨難量化、 無系統的難點。首先， 目前ESG指標的計量方法不完善。金融企業在核驗客戶資質、 制定公司戰略時會涉及對不同ESG指標的考量。但是， ESG的分項指標眾多， 其中大部分都屬于非財務指標， 針對這些指標的量化難度較大， 并且尚未形成具有普遍適用性的定量標準， 導致在數據共享與溝通的過程中信息傳遞效率低， 甚至會出現信息缺失的情況， 使得ESG數據處理質量也受到影響。其次， 金融企業迄今尚未建立圍繞ESG相關的數據收集、 驗證、 分析和利用系統（黃世忠和葉豐瀅，2023）， 不僅降低了ESG數據的真實性與可靠性， 也使得金融企業無法充分利用可獲取的數據信息指導ESG業務實踐。金融企業內部控制與數據的融合是大勢所趨， 但是ESG量化方法的滯后與數據系統的缺失， 使得信息共享與溝通難以達到理想效果， 無法為金融企業提供高質量的數據支持， ESG信息披露的決策參考價值也會受到影響。

（三） 監督整改

監督整改是ESG信息披露活動價值顯化的重要途徑， 監督整改活動旨在及時發現可能影響ESG信息披露質量的不當行為， 并采取必要的糾正措施確保ESG信息披露結果符合既定期望， 從而規范ESG信息披露的內容， 強化對ESG信息披露活動的流程監管。監督整改的核心在于對金融企業經營情況的全面審查和動態優化。通過對信息披露流程的全程跟蹤與監控， 金融企業能夠貫穿ESG相關業務的各個層級， 對不同環節的工作效果進行考察， 并實施針對性整改。這種貫穿性的監督整改結構能夠為金融企業提供多元化的ESG評估視角， 從而全面保障ESG信息披露的質量。此外， 金融企業通過對市場環境的持續監測與自我監督整改， 可以了解市場監管的最新動態， 及時修改ESG信息披露政策和內容， 快速響應監管要求、 市場趨勢以及利益相關者的期望， 降低ESG信息披露內容與市場需求的差異， 保證信息披露活動的長效價值， 使金融企業在不斷變化的市場環境中始終保持高標準和高質量的信息披露。

現階段金融企業內部控制在發揮監督整改職能時會遇到如下兩個方面的挑戰： 第一， 企業內部職責邊界不清晰。金融企業通常具有復雜的運營結構， 業務涉及多個部門、 產品和服務， 清晰的職責分配是確保金融企業各治理主體獨立運作、 有效制衡的基礎。但是權利邊界模糊、 職責不清晰仍然是金融企業內部治理的突出問題， 導致內部控制系統對ESG信息披露關鍵節點的剛性監督效果降低。第二， 金融企業內部審計有待轉型。在應對監管要求與滿足經營發展的雙重挑戰下， 內部審計作為金融企業內部控制的第三道防線， 需要以更加獨立、 客觀的視角發揮監督檢查職能， 但是當前金融企業的內部審計工作仍然以傳統模式為主， 內部審計對象大多集中在資金、 費用、 業務合規性等方面， 較少參與金融企業高質量發展深層次問題的監督整改過程， 對ESG實踐的關注度不足， 對ESG信息披露的質量把關職能缺失。

四、 提升金融企業ESG信息披露質量的內部控制機制與路徑

前文以內部控制五要素為切入點闡述了內部控制提高ESG信息披露質量的機理和問題， 鑒于金融企業內部控制在優化ESG信息披露質量過程中面臨的現實挑戰， 接下來本文將從機制構建與路徑兩個維度繼續研究內部控制優化ESG信息披露質量的實現方式， 并圍繞“五要素、 四機制、 四路徑”為提升金融企業ESG信息披露質量搭建了流程框架， 具體見圖1。

（一） 提升金融企業ESG信息披露質量的內部控制機制

1. 政策評估機制。為了有效地在業務中融合ESG元素， 金融企業在制定與實施相關企業政策時有必要進行嚴格的政策評估， 使經營策略與ESG目標保持一致。在建立政策評估機制時， 金融企業需要做到深入評估、 精準對接、 突顯核心， 保障金融企業的ESG政策與實際業務活動緊密相連， 為金融企業的政策調整和政策優化提供明確方向。首先， 金融企業可以與ESG評級機構以及內部相關部門密切溝通， 對ESG政策的制定流程、 具體內容和實施情況進行全面的評估， 為后續政策的修訂和完善夯實基礎。在進行政策評估的同時， 金融企業需要不斷地對ESG政策進行微調， 使之與業務目標、 戰略方向和客戶需求精準對接， 以實現金融企業發展目標與ESG目標的同頻。此外， 在進行政策評估時， 需要明確突出金融行業在ESG領域的核心優勢： 一是明確金融企業在環境、 社會和治理三大領域中應采取的價值主張、 業務活動、 管理模式； 二是對ESG在金融領域的關鍵考核指標深入剖析， 確保政策的制定和行動的落實始終聚焦在ESG議題對金融行業的發展需求上。利用政策評估機制， 可以為金融企業的ESG行為設置標準， 從而更好地指導信息披露工作。

2. 戰略導向機制。戰略導向機制要求金融企業從更為宏觀的角度審視ESG戰略， 確保ESG戰略與長期發展目標和市場趨勢相匹配， 從而實現ESG建設與企業建設的同步進行。首先， 金融企業需要明晰企業本身在ESG領域的長期愿景和目標， 在此基礎上明確信息披露工作準則， 包括信息披露的范圍、 內容、 頻率等具體要求， 方便金融企業對ESG信息披露工作進行統一管理和有效監督。其次， 金融企業可以利用大數據等先進分析工具對宏觀市場的ESG趨勢進行持續的分析和預測， 通過定期市場調研， 前瞻性地識別潛在的監管變化， 及時調整ESG戰略， 保持金融企業在ESG領域的競爭優勢和市場適應性。此外， 金融企業還應注重強化與利益相關者的溝通互動， 了解利益相關者的信息期望， 收集利益相關者的反饋和建議， 使ESG信息披露工作能夠最大限度地貼近市場需求， 并與企業的核心業務形成良好的協同效應。金融企業要主動適應外部環境的變化， 建立靈活的戰略管理機制， 并優化內部資源的配置， 根據ESG工作的實際需求， 合理調配人力、 物力、 財力等資源， 確保每一項ESG戰略的開展都能夠獲得充足的支持， 在此基礎上， 持續地對金融企業ESG戰略進行階段性調整， 為ESG信息披露工作提供清晰的方向指導。

3. 流程管理機制。流程管理機制在ESG數據的收集、 驗證和報告中扮演著關鍵角色， 它引導著金融企業的ESG信息披露形成精細化的操作流程和風險前置的防控策略。一方面， 金融企業可以整合過往的ESG數據收集路徑， 篩選可靠的關鍵數據源， 并編制成數據源清單， 要求各業務部門按照清單數據核對現有的ESG信息， 對異常數據進行糾正與反饋， 提高各個渠道原始數據的質量， 降低后續數據驗證的復雜性。另一方面， 對于收集到的ESG數據， 金融企業應當進行全面的檢驗， 可以建立專門的數據檢驗條線， 負責定期對ESG數據進行抽查和審計， 也可以與其他專業機構合作， 對關鍵數據進行第三方驗證。在整合與分析ESG數據后， 金融企業需按照相關規范進行報告， 同時也應向外界公布數據的收集和驗證方法， 根據信息使用者的評價和內部數據的使用情況， 持續優化數據收集和驗證流程， 提高信息披露的透明度。流程管理機制可以規范數據的收集、 檢驗和報告工作， 提高ESG信息披露活動的可靠性， 幫助金融企業更準確地評估和管理ESG風險， 從而做出更加科學合理的決策。

4 監督整改機制。金融企業應建立健全監督整改機制， 對ESG政策和實施流程進行定期或不定期審查。第一， 充分發揮內部審計的作用。內部審計部門應該對金融企業ESG相關活動進行深入全面的評估， 并針對ESG重點關注領域進行專項審計， 確保各個條線能夠按照既定的ESG政策推進工作； 同時， 內部審計需要對照ESG管理標準對企業進行持續監控， 構建完善的ESG違規行為預警系統和應急處理系統， 確保可以及時發現ESG違規行為， 并且能夠迅速啟動警告與整改流程， 幫助金融企業在發現問題的第一時間采取糾正措施， 防止問題的擴大化和復雜化。第二， 充分利用外部檢驗和認證途徑。金融企業可以邀請第三方機構對自身的ESG信息披露活動進行檢驗， 幫助金融企業及時發現ESG信息披露工作的缺陷， 優化信息披露效果。第三， 提高監控的頻率和深度。高頻率的監控能夠定期對ESG信息進行校準， 降低ESG信息披露在報告階段面臨的數據質量管控壓力； 有深度的監控則能夠督促金融企業以基礎業務為抓手， 及時捕捉ESG在貫徹落實過程中的細節問題， 這對于ESG信息披露質量管理的細化尤為關鍵。

（二） 提升金融企業ESG信息披露質量的內部控制路徑

1. 錨定發展戰略， 建立健全ESG信息披露政策。首先， 發展戰略控制可以為企業找準市場定位， 幫助金融企業在政策制定過程中盡量避免市場環境變化、 科學技術更新、 內部發展需求等因素帶來的風險。政策的建立是發展戰略控制參與實際業務的重要手段， 作為一種規范性文件， 政策的頒布能夠明確表達企業在特定方面的期望與需求， 使金融企業能夠有效分配和利用資源， 使組織可以有序、 合規、 高效地實現長期目標。對于ESG信息披露活動而言， 需要建立明確的披露政策來規范ESG信息披露的內容， 促進ESG信息披露質量的提升。其次， 發展戰略控制可以從制定環節和實施環節兩個方面提升ESG信息披露政策的落地效果， 降低政策風險。在制定環節， 通過宏觀考察產業環境、 行業趨勢， 可以幫助金融企業及時跟蹤最新的ESG制度法規， 并以此為參考， 指導政策制定， 把握政策的合規性； 在實施環節， 通過對投資者需求、 監管要求、 社會輿論等方面的監測， 對ESG相關市場動態進行定期收集與分析， 保障ESG信息披露政策始終與市場需求、 新興技術手段以及自身目標相匹配， 提高政策在實際業務中的可操作性。明確的ESG信息披露政策可以幫助金融企業梳理信息披露的操作規范、 披露內容、 披露要點等， 利用發展戰略控制落實信息披露政策的合規性與可操作性， 有助于優化ESG信息披露政策的實際效果， 推動信息披露報告的標準化， 從而提升ESG信息披露質量。

2. 聚焦階段目標， 科學設置ESG信息披露指標。內部控制的職能之一是幫助企業設置目標， 并針對目標分階段制訂切實可行的計劃。合適的披露指標有助于金融企業提供全面、 詳實、 可比較的信息披露報告， 因此披露指標的選擇是衡量ESG信息披露質量的重要依據。雖然ESG近年來受到越來越多監管機構的重視， 但是對于ESG信息披露還沒有形成一套標準化的規范指南。作為推動金融可持續發展的重要主體， 金融企業需要自發地探索如何由大到小、 由易到難、 分層次、 分步驟地開展ESG信息披露并明確ESG披露指標。例如， 在初期階段， 金融企業可以重點披露環境保護、 員工福利等基礎性指標， 隨著金融企業ESG能力的提升， 信息披露指標再逐步擴展到社會責任、 治理結構等更為復雜jghzcs3EzO7fhK42cBr95Q==的領域。通過明確的階段性目標， 企業可以有計劃、 有步驟地推進ESG信息披露工作， 逐步提升披露質量、 完善披露內容。這些階段性目標也可以作為金融企業動態調整披露指標的依據， 幫助企業從細分視角聚焦市場環境變化， 并結合當前階段性目標對市場未來走向進行考量， 使金融企業能夠根據市場狀態前瞻性地調整ESG信息披露的監測重點， 強化金融企業ESG信息披露的環境適應性， 推動ESG披露活動與金融市場需求的有機結合， 提高披露成果的可利用性， 實現ESG信息披露質量的優化。

3. 落實信息控制， 高效搭建ESG信息管理平臺。信息系統控制是內部控制的重要手段， 其目標是增強信息的安全性、 可靠性和準確性， 同時確保信息的保密性、 完整性和可用性， 為信息管理平臺的管理提供保障。搭建高效的ESG信息管理平臺， 是企業適應未來管理體系發展的重要一步， 利用信息管理平臺不僅可以儲存和歸納ESG數據， 還能實現企業與利益相關方的互動。搭建高效的ESG信息管理平臺需要依靠完善的信息系統控制， 信息系統控制包括一般控制和應用控制。一般控制主要體現在平臺管理方面， 包括對ESG信息管理平臺開發、 運行和維護的控制， 企業可以根據信息披露需求不斷更新和拓展平臺功能， 以平臺為媒介加強金融企業與金融市場、 投資者和政府部門的交互， 幫助金融企業實時獲取市場參與者的反饋和建議， 提升數據質量， 更好地服務于信息披露工作。應用控制主要體現在數據管理方面， 包括對ESG信息輸入、 處理和輸出的控制， 平臺通過嵌入自動化數據采集工具， 筑牢源數據基礎， 對數據進行驗證、 清洗和標準化， 可以保障數據的規范性， 平臺還可以與金融企業內外部信息披露單位深度對接， 提高數據傳輸質效。利用信息系統控制推動金融企業ESG信息管理平臺的完善， 一方面能加強內外部的信息交互， 保障平臺數據的可參考性， 另一方面能提高數據管理水平， 提升披露數據的質量， 從而實現報告質量的優化。

4. 把握內控防線， 定期核驗ESG信息披露質量。金融企業應當利用內部控制的“三道防線”建立完善ESG信息披露數據質量監控體系， 定期對ESG信息披露情況進行核驗， 推動問題整改的前置化， 強化對ESG信息披露報告的質量考核。第一道防線是內部控制的流程責任制。金融企業需要落實組織內部各節點在ESG信息披露活動中需要承擔的責任， 明確數據治理牽頭部門， 為數據的采集與核驗打好基礎。第二道防線是內部控制的風險管理體系。首先， 金融企業需要將綠色金融政策的執行情況納入ESG風險管理范圍并進行合理披露， 保障社會公眾的知情權與參與權， 提高ESG信息披露的權威性； 其次， 金融企業作為市場上重要的資源分配者， 應當對被投資方的ESG風險進行分類評估和差異化管理， 在對客戶或項目進行授信與投資之前， 需要對其ESG風險進行盡職調查， 并將授信活動中的ESG調查情況體現在ESG信息披露報告中， 提高ESG信息披露報告在風險管理場景中的覆蓋面。第三道防線是內部審計制度。ESG信息披露報告中涉及的內容分散在企業內部管理和外部經營的各個領域， 相較于外部審計， 內部審計在考察ESG披露內容是否真實可靠、 是否符合企業需求等方面具有天然的信息優勢； 另外， 內部審計可以持續監督金融企業ESG信息披露的后續整改情況， 與其他部門共同推進 ESG 相關問題的解決， 優化ESG信息披露報告的結構和內容。利用內部控制的“三道防線”， 從數據采集、 潛在風險披露、 后續整改等方面對金融企業ESG披露情況進行定期核驗， 可以提高市場中ESG信息披露報告的供給質量。金融企業在經濟運行中發揮著核心作用， 內部控制在優化ESG信息披露報告中創造的價值也將會跨越行業， 延伸至整個經濟環境之中， 從而推動全社會的可持續發展。

五、 結語

金融企業作為資源分配者對市場具有巨大的影響力， 通過高質量的ESG披露， 金融企業不僅可以持續優化自身的ESG建設水平， 還能推動一般性企業追求更高水準的ESG披露活動， 這種引領作用對于推動整個市場的可持續發展至關重要。ESG信息披露質量的高低取決于企業的管理水平， 利用內部控制提高金融企業信息披露質量， 不僅是一種管理模式， 也是一種對長遠利益的追求， 金融企業應當從風險管理、 數據信息共享與溝通、 監督整改多個維度保障ESG信息披露的有序進行。一方面， 金融企業要善于利用政策引導ESG實踐， 并配合ESG披露指標的動態管理， 實現ESG信息披露活動風險防控價值的提升； 另一方面， 金融企業可以搭建高效的ESG信息管理平臺， 優化ESG數據的流通與傳遞系統， 為ESG信息披露工作夯實數據基礎； 此外， 金融企業要注重把握內部控制的“三道防線”， 綜合責任落實、 風險評估和審計鑒證， 使ESG信息披露報告能夠真正發揮決策價值。通過內部控制機制， 金融企業可以分節點、 分階段、 分部門地監管ESG信息披露活動的各個流程， 從而提升ESG信息披露質量， 為一般性企業ESG信息披露的規范化、 質量化管理做出表率。

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