基于新業態環境的企業稅收籌劃發展方向及路徑

基金項目：江蘇省高校哲學社會科學研究項目“數字平臺經濟模式下的稅收監管困境及治理創新研究”（編號：2023SJYB1085）

摘 要：在信息技術革命、需求倒逼及產業升級等多重因素影響下，國內不同產業分化融合并開展跨界整合，在有效嫁接互聯網技術的基礎上逐步建立起數字化、智能化及平臺化的新業態。在此新業態下，企業稅收籌劃也面臨著理念落后、風險管控不足等問題。本文全面分析當前企業稅收籌劃中存在的不足，介紹新業態環境下的稅收籌劃發展方向及路徑，對于提升企業稅務籌劃能力、在合法合規的前提下實現稅收最優化具有強烈的現實意義。

關鍵詞：新業態；稅收籌劃；發展方向；發展路徑

一、引言

近年來，國內產業為滿足市場不斷變化的需求、保證經營持續性、實現做大做強目標而開展跨產業整合，逐步形成了工作內容多樣化、工作方式互聯網化、勞動關系靈活化、平臺化、智能化的新產業新業態。當前，以新產業、新業態、新模式為代表的“三新”經濟展現出蓬勃向上的力量，成為中國經濟發展的重要組成部分，國家也積極采取措施推動新產業新業態發展。隨著新產業新業態的快速發展，國家積極探索稅收征管改革，稅務新業態逐漸興起并深深影響著人們的生活。作為實現節稅的重要方式，稅務籌劃在企業控制稅務支出過程中發揮了重要作用。隨著新產業新業態的快速發展，傳統模式下的稅務籌劃方式已無法滿足企業節稅目的。全面探尋新業態下企業稅收籌劃存在的問題、明確未來發展方向并對其實現路徑進行探討，有助于企業合理選擇稅收籌劃方式、控制稅務支出、提升整體盈利能力。

二、新業態環境下企業稅務籌劃的問題分析

新業態環境下，企業經營智能化、平臺化水平不斷提升，業務范圍逐步擴大，信息技術應用廣度及深度提高。在此情況下，傳統稅務籌劃存在的問題逐漸凸顯，并開始影響稅務籌劃成效。

1.稅企信息溝通不暢

隨著國家不斷推進數字化建設進程，企業信息化水平不斷提升。在此環境下，企業需要強化與國家稅務機關的溝通，構建雙向互動機制，保證企業更精準掌握稅收政策和改革動向，有效規避潛在稅務風險，提升稅收籌劃水平。但是在實際工作中，部分企業未充分利用現代信息技術打造高效、完善的稅企信息溝通系統，因此無法利用系統及時獲取最新的稅收政策，在稅收籌劃過程中自然無法利用最新政策控制稅務成本支出，影響了稅收籌劃的科學性及合理性。此外，稅企信息溝通系統的缺位導致部分企業無法及時向國家稅務部門提報審查稅務籌劃方案，自然不能對其中的不合理內容進行及時篩除，使得納稅籌劃方案缺少適用性、可操作性，難以發揮稅收籌劃的效用。

2.信息采集不全面

新業態環境下，企業充分利用信息技術進行生產經營管控，這為企業開展稅收籌劃提供了重要信息支持，但是同時也產生了一些新的問題，例如，稅收籌劃方案可操作性及適用性不足、籌劃執行基礎信息不準確或不完整、信息安全性不足等，不能協助企業順利完成稅收籌劃目標。當前，部分企業并未利用信息技術開展稅收信息的采集匯總，無法有效剔除現有信息中的干擾數據及無效數據，導致參考數據和信息的真實性和可靠性不足，在一定程度上影響了稅收籌劃方案的科學性及合理性。此外，也有企業對內部信息安全防護的重視程度較低，未及時開展信息安全防護技術的引進工作，不能保證信息完整、準確、可靠。

3.稅收籌劃風險管控不足

數字經濟的快速發展在為企業創造新機遇的同時，也帶來了新的挑戰。如何有效開展風險預警及管控是企業當前稅務籌劃工作中需要考慮的重要內容。當前，部分企業并未充分利用信息技術構建預警模型開展稅務籌劃風險預警和控制，不能對稅收相關數據進行分析，也無法快速找到其中的異常數據。企業在進行風險預警時未能合理設定預警標準，難以做好動態預警和追蹤，難以挖掘稅收籌劃中隱藏的風險，自然無法有效制定風險應對方案，導致稅務籌劃風險失控，影響稅收籌劃目標的達成。此外，也有部分企業所制定的稅收風險應對方案不完善，針對突發風險的應急方案缺失，一定程度上影響稅收籌劃目標的達成。

4.內部稅收籌劃理念落后

國外企業開展稅收籌劃的時間相對較早，在實踐中積累了豐富的經驗，已逐漸形成較為完善的措施方法，能夠指導稅收籌劃工作有步驟、有計劃地開展。我國企業開展稅收籌劃的時間相對較晚，部分企業當前尚處于起步階段，管理層對相關工作的重視程度較低，理解也較為片面。部分企業注重生產經營管理，對稅收籌劃的支持相對較少，也未充分利用信息技術進行數據采集和整理，整體稅收籌劃理念較為淡薄，未建立完善的稅收籌劃理念及意識，制約了稅收籌劃目標的達成。此外，部分企業認為稅收籌劃是財務部門的工作，與其他部門無關，導致部門協同不足，一定程度上影響了稅收籌劃的效果。

5.稅收籌劃人員專業水平較低

在工作方式互聯網化、平臺化、智能化的新產業新業態環境下，企業需要稅收籌劃人員既具備豐富的財會、稅收政策知識儲備，又需要具備較強的信息技術應用能力。但是，部分企業稅收籌劃人員專業素養相對較低，對稅收政策、法律法規等認識、掌握不全面，對信息技術的了解較少，無法充分利用相關信息化工具進行數據挖掘及分析，造成稅收籌劃水平較低。

三、新業態環境下企業稅收籌劃發展方向

近年來，數字經濟已成為新一輪科技革命和產業變革的重要引擎，是高質量發展的核心驅動力，我國大力建設“數字中國”，國內企業也紛紛開展數字化建設，推動內部智能化、平臺化發展。在此情況下，企業稅收籌劃也需要向智慧稅務發展，構建智慧稅務生態體系，提升企業稅務工作現代化進程。

1.企業稅收籌劃發展方向——智慧稅務生態體系

智慧稅務生態體系是在數字化時代背景下，基于互聯網、人工智能、云計算等信息技術，以創新為動力、以價值為導向、以用戶為中心、以數據為核心，實現納稅信息檢查、稅費繳納、稅收籌劃管控的全面智能化和協同化的稅務工作管理模式。智慧稅務生態體系利用現代信息技術加快稅務系統與外部數據之間的融合，并滿足企業稅務籌劃、稅費繳納等稅務工作監管以及數據服務等功能設定要求，最終建立面向信息技術的新稅務管理生態架構。當前，隨著數字經濟快速發展，企業稅務管理難度明顯增大。因此，企業需加快構建智慧稅務生態體系，進一步豐富稅務籌劃方式、強化稅費管控能力，為企業提供更全面、更細致的稅務服務，推動企業稅務管理工作優化升級。

2.智慧稅務生態體系概述

作為企業稅務工作現代化的必然選擇及國家“以數治稅”的切實要求，智慧稅務生態體系不僅是一種技術手段，更是對傳統企業內部稅務管理模式的顛覆和重構。智慧稅務生態體系主要由4個要素構成：一是智慧基礎設施，提供稅務工作基礎設備，為稅務數據的獲取、分析及應用提供支持，保證稅務籌劃、稅費繳納等工作的智能化開展；二是智慧應用系統，進行企業稅務信息的采集、匯總及分析，編制合理稅務籌劃方案，執行線上辦稅業務；三是智慧管理機制，規范財務部門工作流程及操作規范，引導相關人員高效、精準開展稅務籌劃工作；四是智慧生態環境，營造良好稅收籌劃環境，提升財務人員稅務管理意識，推動企業稅務管理工作升級。

智慧稅務生態體系具有4個特征。一是數據驅動。數據是實現各個環節智能化和協同化的關鍵，構成了智慧稅務生態體系的基礎和核心。通過對海量數據的采集、匯總、分析和應用，能夠有效提升稅收籌劃工作的效率和精準度，提升稅務工作管理質量，支撐稅收籌劃方案的制定和評估。二是用戶導向。用戶是智慧稅務生態體系的中心和服務目標，是否能夠為企業提供優質服務是衡量智慧稅務生態體系價值和效果的重要標準。通過深入了解用戶需求、行為和反饋，為納稅人提供人性化、便捷化、個性化的稅收籌劃方案和稅收工作管理計劃。三是價值引領。價值是智慧稅務生態體系的導向和動力，是推動其不斷創新和完善的內在邏輯。通過明確價值主張、價值鏈條和價值評估，能夠保證效果的改善及資源的優化配置，助力多方共贏目標的實現。四是創新驅動。作為保持活力和競爭力的關鍵因素，創新是智慧稅務生態體系的靈魂和特色，能夠通過持續應用新模式、新理念、新技術突破發展瓶頸，打破固有思維，形成差異化優勢。

3.智慧稅務生態體系的優勢

作為工作落實實時化與自動化的重要支撐，智慧稅務生態體系具有多重優勢。一是提升業務實施智能化水平。智慧稅務生態體系提升了企業稅務管理工作的智能化及協同化水平，有效抑制了以往稅收籌劃方案偏離實際需求、稅務管理工作低效的問題，為企業全面、及時了解業務實施進度及取得的成效提供了便利。在開展納稅系統自動化審核的同時，智慧稅務生態體系能夠通過強大的響應與識別能力快速感知納稅處理的一般要求。因此，智慧稅務生態體系能夠增強稅務處理的自動化能力，優化稅務審核流程，提升企業納稅工作效率。二是實現即時化的稅務管理。智慧稅務生態體系能夠充分利用大數據、人工智能等技術進行智能化操作，對稅務主體服務功能進行優化，變革納稅形式，從而增強納稅人與稅務機關之間的數據溝通交流，為提升報稅審批效率奠定基礎。同時，該體系能夠利用信息技術對企業生產經營信息進行匯總、存儲、分析及應用，編制更符合企業實際的稅收籌劃方案，從而在企業稅務管理工作開展過程中提供多樣化服務。三是滿足稅收征管數字化轉型要求。智慧稅務生態體系能夠全面匯聚現代信息技術及專業人才，合理利用技術工具強化涉稅信息獲取，提升體系整體功能，協助稅務部門控制稅收征管工作難度并有效應對其所面對的復雜問題，提升整體工作效率，助力稅收征管工作的順利開展，匹配數字社會及數字政府頂層設計。

四、新業態環境下企業智慧稅務生態體系建設路徑

1.完善稅收數據治理體系

智慧稅務生態體系的運轉離不開高質量數據的支持，因此在進行新業態環境下智慧稅務生態體系建設時，首要任務是完善稅收數據治理體系。首先，推動稅務工作智能化升級進程，全面發揮信息技術作用。開展稅務智慧化建設過程中，重點圍繞稅務管理、稅收籌劃等環節開展優化提升，按照工作實際需求推進數據全流程的可追溯與征管流程優化深度融合。其次，強化風險抵御能力，保障稅務工作安全、高質量開展。要進一步增強稅收數據治理體系抵抗外在風險的能力，及時開展風險預測，并針對預測結果制定相應的風險防控策略。再次，健全稅收數據管理體系，保證數據真實性及準確性。當前數字經濟蓬勃發展，大數據應用范圍及深度不斷提升，因此企業需加快構建稅收數據管理系統，全面開展生產經營各環節涉稅數據的采集、匯總、應用及管理，貫通業務規范、組織創新、制度建設與數據治理的溝通渠道，從而為企業稅務管理工作順利開展提供強有力的數據支撐。最后，強化人才隊伍建設，奠定智慧稅務人才基礎。高端戰略人才隊伍是當下各項工作順利開展的重要基礎，因此企業需要強化人才隊伍建設，加大專業人才培養力度，推動人才結構持續優化，為合理開展稅務籌劃、有效控制稅費成本提供堅實的人才保障。

2.加快智能應用平臺建設

自2023年1月1日起，第四期國家金稅工程計劃（簡稱：金稅四期）正式啟動。金稅四期以實現稅務系統所有業務、全部流程及各項數據的全國互聯互通為目標，推動所有涉稅業務的全國通辦。因此，企業需加快智慧稅務平臺建設，并將其與國家稅務系統相連接，構建大型數據庫，推動稅務籌劃高效開展、風險智慧精準識別與稅務數據有效整合的協同，提升企業稅務管理工作績效。同時，建立完善的功能模塊，健全智慧稅務生態系統架構。明確系統功能設定，強化智慧系統硬件建設，利用人工智能、區塊鏈等現代信息技術深度開展信息處理，為企業稅務工作提供多樣化數據功能服務，通過風險智能防控功能識別異常稅務信息并進行閉環風險消除。依托智慧稅務生態系統，向企業及供應鏈上下游各主體提供“關聯式”“全流程”服務，充分保障各納稅主體權益，深化智慧稅務管理。

3.健全稅收管理工作監督體系

為有效應對“數字經濟”快速發展帶來的挑戰，國家積極推動“以數治稅”，通過數字化分類精準監管推動稅務工作高效、便捷開展，這也為企業稅務管理工作提出了更高的要求。因此，企業需要加快構建稅收管理工作監督體系，充分發揮體系在監督及風險預測方面的作用，實現稅務籌劃、納稅申報等稅收工作監督維度的突破。首先，前移監測重心，強化事前指導及事中監管。稅收工作監督需要強化風險預警及監測，將監測重心前移，由“事后管控”向“事前指導”及“事中監督”轉變，充分發揮監督作用。其次，構建完善稅收監管與智能平臺的應用和稅收數據治理協同機制，充分發揮體系職能，推進智慧稅務體系建設。最后，完善問責機制。強化對企業稅務工作人員的監督，對發生的稅務風險進行分析，明確主要責任人，按照問責機制追究其責任，以推動企業稅務管理工作績效的提升。

五、結語

作為稅務管理工作質量提升的重要抓手，智慧稅務生態體系通過智能、復雜、動態、開放的系統提供稅務信息匯總分析、納稅籌劃方案優化提升、企稅信息互聯協同等服務，能夠為企業有效控制稅費成本提供重要保障。當前在數字化、智能化及平臺化深度發展的新產業新業態下，企業稅務工作所面臨的內外部環境日趨復雜，管理難度不斷上升，智慧稅務生態體系建設也存在基礎制度尚不完善、數據驅動有待加強等現實問題。因此，智慧稅務生態體系建設需從平衡、融合以及效能三方面入手，積極探索新的稅務管理工作模式，利用信息系統拓展功能，確保智慧稅務管理目標的實現。

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作者簡介：郭一平（1986.11— ），女，漢族，河南安陽人，碩士研究生，會計師，研究方向：高校財務管理、科技管理。