企業應收賬款管理存在的問題及對策探討

摘 要：隨著國內市場競爭愈加激烈，多數企業為擴大市場占有率便開始采用賒銷的銷售方式進行商品銷售，因為通過賒銷的方式可以快速提高商品周轉率，減少企業用于庫存管理的成本。然而，企業采用賒銷的銷售方式也具有一定的弊端，如果企業不注重應收賬款的管理，便會造成應收賬款還款時間到期無法收回。本文闡述應收賬款在家電行業中的作用，以浙江蘇泊爾股份有限公司為例進行分析研究，發現其存在的相關問題并提出對策，希望能夠為我國企業應收賬款管理工作提供參考。

關鍵詞：應收賬款；企業管理；壞賬

近年來，我國家電行業逐漸進入成熟期，家電企業面臨著巨大的挑戰，為了進一步提高銷售量、擴大銷售額，大多數企業已經開始通過電子商務或者網上銷售等信用銷售的方式來銷售產品，這樣一來，賒銷份額占企業銷售總額的比例將會越來越高，應收賬款隨之也會越來越多，企業所承擔的風險也就越來越大，極有可能會產生大量的壞賬，影響企業的資金流動，最終限制企業的發展。企業只有不斷完善自身應收賬款的管理體制，制定出適合自身的經營戰略，才能使企業快速發展，在競爭如此激烈的市場環境下提高自身競爭力，對實現企業目標有著決定性的作用。

一、蘇泊爾應收賬款管理現狀

浙江蘇泊爾股份有限公司成立于1994年，是目前中國家居廚房智能炊具制造行業首家在海外掛牌上市的企業。浙江蘇泊爾股份有限公司（簡稱蘇泊爾）在中國現代化家庭廚房設備制造領域先后擁有廚房明火炊具、廚房小家電、廚衛電器三個龐大的經營范圍，其豐富多樣的廚房產品線全方位并且有效滿足了廣大用戶日常生活的各種需求。旗下公司自主研發生產的特種智能炊具及各類家居生活節能家電產品已經成功銷往世界各地。截至2022年年末，蘇泊爾在一年之內營業收入已經達到201.71億元，營業利潤總額為25.35億元。近年來，隨著蘇泊爾的持續發展，企業的經營范圍也在不斷擴大。雖然企業的利潤每年都在穩步增加，但是相應的賒銷金額也在大量增加，蘇泊爾2022年的應收賬款數額為19.27億元，大約占企業流動總資產的20%。相比于同期同行業的格力電器，2022年格力電器的應收賬款數額只占流動總資產的5.8%。從上述統計數據中不難看出，蘇泊爾的應收賬款質量要遠遠低于格力電器。倘若蘇泊爾仍然不注重應收賬款的管理，那么形成壞賬的可能性將會越來越大，企業所承擔的風險就會越來越大，對公司造成的損失也會進一步增大。

二、蘇泊爾應收賬款管理存在的問題

1.應收賬款數額較大，降低了企業資金使用率

企業如果持有的應收賬款數額過大，則會產生這樣兩種情況。一種情況是應收賬款的數額較多直接影響到企業的資金周轉，融資能力也將隨之下降；另一種情況是應收賬款數額較大時，企業所負擔的用于應收賬款管理的成本就會隨之增加。蘇泊爾的應收賬款數額占流動資產總量的比重居高不下，占流動資產總額的比例穩定在20%～23%，這表明長期以來企業的大量資金都被購貨方所占用，一個企業倘若長期如此，企業的融資能力將會大幅下降，用于企業日常經營活動的資金將會缺乏，企業還會無法擴大其經營范圍。甚至有可能難以完成日常經營活動中的付款行為，陷入信用危機，從而破壞企業多年以來樹立的良好形象和聲譽。

2.應收賬款的周轉天數過長，延長了企業營業周期

若大量應收賬款逾期而又無法及時收回，應收賬款的周轉天數將會延長，企業的營業周期也會相應延長，從而影響企業的資金流通，應收賬款的變現能力也會隨之減弱，從而影響企業的經營效果。正如表1所示，2020—2022年格力公司的應收賬款周轉天數平均在22天左右，而蘇泊爾高達43天，大約為格力公司的2倍。這些分析表明了蘇泊爾的應收賬款回收效率較低，企業在應收賬款的管理上存在很多問題。不健全的應收賬款管理體制影響了資金循環，限制了企業擴大生產規模以及經營范圍的能力，增加了企業的機會成本。

3.企業的現金流急劇惡化

從以上提及的應收賬款管理中存在的問題來看，近年來蘇泊爾應收賬款數額占總收入的比重越來越高，一旦對應收賬款管理不善，現金流通必然受阻，導致現金流快速惡化。倘若客戶的信用狀態本身就一般，加之還款能力有限，那么企業便會面臨因為沒有及時收回應收賬款而為客戶墊付貨款、運雜費以及其他費用的局面。若企業遇到了這種情況，企業的現金流將會急速惡化，進而影響到企業整體的財務狀況，隨著企業賒銷規模的不斷增大，企業承受的壓力和承擔的風險就會越來越大。如果企業長期如此，那么可能產生三角債危機，甚至使企業走向破產。如果企業還按照之前的銷售方式，應收賬款占比仍然居高不下，而且又不增強企業應收賬款的催收力度，企業的借款壓力必定會進一步增大。

4.沒有完善的客戶信用檔案管理體系

隨著蘇泊爾的持續發展，企業為了搶占市場，吸引顧客，大肆采用賒銷的銷售方式，盲目地追求經濟效益。由于向客戶賒銷產品前并沒有對企業的信用狀況和還款能力進行詳細調查，沒有建立完善的客戶信用檔案管理體系，從而經常出現應收賬款逾期無法收回的現象，這些都可以說明企業沒有樹立起良好的風險意識。我國絕大多數的企業信用管理制度都不夠完善，有些企業客戶的流動資金早已出現問題，不具有在規定時間內還款的能力，或者企業因為拖欠貨款早已被其他企業列入黑名單。蘇泊爾之所以有較多應收賬款無法收回，是因為沒有掌握客戶的信用狀況和支付能力，沒有形成完善的客戶信用檔案管理體系，沒有合理評估客戶的風險狀況，就采用賒銷的銷售方式進行產品銷售，只追求賬面上的高收入，而不考慮賒銷之后對企業產生的各種影響，企業核算出現漏洞便隨之而來，產生大量的應收賬款，加之企業的催收賬款能力也不夠，最終影響企業正常的生產和經營。

三、蘇泊爾應收賬款產生的原因

1.企業為了擴大市場占有率，采用賒銷的經營形式

當今世界經濟蓬勃發展，經濟全球化的進程不斷加快，國內市場不斷擴大，在競爭如此激烈的市場情況下，企業要想生存并占據一定的市場份額，便迫不得已放寬企業的信用政策，對大量的客戶采用賒銷的銷售方式，以此增加自己的銷售量和銷售額，蘇泊爾便是如此，靠賒銷擴大了企業的市場占有率。即使近年來蘇泊爾也在嘗試推出一些獨特的營銷方式，但情況都不是很理想。因為在銷售價格、優惠政策等因素相差不大的情況下，企業要想在市場競爭中脫穎而出，占據一定的市場比例，就必須采用便利的付款方式，這樣才能吸引客戶。賒銷便具有這樣的特點，不僅能使企業在當前無力支付貨款的情況下取得商品，還能緩解客戶的付款壓力，這樣的售貨方式在當前的市場中早已成為主流。所以，賒銷便成為蘇泊爾的主要銷售方式。

2.企業的銷售和收款存在時間差

通常情況下，貨款的結算需要一段時間，這會導致時間差，即銷售時間和收款時間難免會不一致，于是在此過程中便會產生應收賬款。就一些中小企業或者零售商來說，現金支付、即時收款的方式也是很常見的，但是對于大型企業來說，他們的日常銷售數額往往很大，不適合采用現金支付的方式，這樣會帶來許多不便。對于蘇泊爾來說，其在日常生產經營活動中往往是大規模批發并且數額較大的交易。所以，企業不得不靠賒銷來進行產品銷售。但是在產品銷售過程中，從企業售出商品、購買方拿到貨物到實際收到貨款之間還有一定的時間，企業并不能做到即時收付，二者存在時間差，企業無法在售出貨物開具發票時就收到貨款，因此便產生了應收賬款并極有可能造成壞賬損失。

3.企業為了減少成本采用賒銷將存貨轉為應收賬款

蘇泊爾是一家規模較大的電器公司，由于每年產品的產量極大，因此造成產品庫存大量積壓在所難免，由于商品的大量積壓，企業不得不增加支出對庫存商品進行保養和貯存，這無疑會額外增加企業的管理費用，對企業的資金運轉造成壓力。不僅如此，電器行業還存在著一定的風險，一旦儲存時間過長，有可能造成電線老化、廚具生銹腐蝕等后果。那些有一定價值的產品將會貶值，嚴重時還可能報廢，變成毫無價值的廢品。這對企業自身來說將是一項巨大的損失。在高額的貯存保養費用和庫存商品不易貯存的雙重壓力下，企業只能選擇改變自己的銷售方式，采用賒銷的方式來銷售產品，緩解企業的資金流通壓力，改善經營狀況。

4.企業內部控制不健全

蘇泊爾內部控制不健全，對企業產生了很大的影響，造成了企業的資金損失。加之企業員工素質不高，沒有進行職業道德有關培訓，而且企業的業務范圍較廣，業務復雜，會計人員對應收賬款的核算達不到企業的要求，隨之在應收賬款管理過程中產生漏洞。蘇泊爾銷售人員的工資與其業績相掛鉤，因此許多銷售人員為了提高自己的收入，便盲目地對客戶進行賒銷，從而提高銷售業績，這樣的考核方式并不合理，不僅會影響員工之間的公平競爭，還會對企業的發展造成很大的影響。加之企業內部控制不健全，對于這樣的情況并沒有及時制止，也沒有員工及時向管理層反映相應的問題，導致企業擁有很高的銷售收入，實際利潤卻很少，造成現金短缺，資金流通受阻，不僅損害了報表使用者的利益，還影響了企業的生產經營。

四、蘇泊爾應收賬款管理的優化建議

1.企業要提高內部人員的風險意識

企業應加強對員工風險意識的培養，必要時應定期對員工進行有關知識的培訓，讓企業的每一個員工都明白應收賬款如果不能及時收回將對企業產生極大的影響，無論企業是收益還是虧損，都會對企業的員工造成或多或少的影響，因此每一位員工都應該具備足夠的風險防范意識，在企業日常經營活動中，資金流動是企業能夠持續經營的基本條件，良好的資金管理機制對企業來說必不可少，但如果資金流動受阻，企業的應收賬款不能及時變現，便有可能產生大量的壞賬，限制企業的發展，嚴重時可能導致企業走向破產。所以要提高企業員工的職業素質，提高風險防范意識，制定完善的應收賬款管理體制，在進行賒銷之前掌握購貨方的支付能力及信用政策，定期對公司員工進行相關職業培訓，務必減少企業因內部人員的風險意識不足而造成的資金損失。

2.企業要制定系統完整的信用政策

信用政策對企業的財務體系有著至關重要的作用。合理的信用政策對企業來說無疑是一把利刃。通常情況下，信用政策由信用期間、信用標準和企業的現金折扣三部分內容組成。對這三個部分內容進行合理的運用，將其結合起來，全方位地考慮它們對應收賬款產生的利弊，合理把控。總的來說，信用標準不能過于嚴格，如果企業只對那些信譽好、支付能力強、不存在信用污點的企業進行賒銷交易，的確可以減少壞賬損失，但是這樣的信用標準看似會給企業減少損失，對客戶的吸引力也會隨之減弱，實際上銷售量和銷售額也會隨之減少，對企業占據市場份額有著不利的影響。反之，如果信用標準過于寬松，將吸引大量的客戶，銷售量和銷售額將會急速增加，但是只是虛增了企業的利潤，實際的資金控制權并沒有到達企業手中，還會產生大量的壞賬和呆賬，制約企業的發展。因此，企業的信用標準不能過于寬松或者過于嚴格，制定信用標準要從市場情況、企業自身條件等因素來進行全方面綜合考慮，盡可能地制定出合理的信用標準。現金折扣是企業為了盡快收回應收賬款而為客戶制定的一種優惠，這種優惠有一定的期限，如果客戶能夠在企業規定的時間內完成付款，那么客戶將會享受這一優惠政策，如果企業未在規定時間內支付，客戶將無法享受優惠。現金折扣這種優惠方式可以為企業的應收賬款回收工作提供有力的幫助，加快資金流轉速度，緩解企業資金鏈流通困難的情況。

3.改良結算方式，減輕壞賬損失風險

企業為減少壞賬損失，避免因應收賬款的管理不當而阻礙企業的健康發展，應該改良自己的結算方式，盡可能選取風險較小的結算方式，減少賒銷的銷售方式。隨著電子商務的不斷發展，許多交易在第三方支付平臺上就能完成付款，企業所承擔的風險將有所減少，而且操作方便，深受消費者的喜愛，這樣的結算方式不僅增加了電子商務銷售的收入，還會為企業帶來源源不斷的客戶，企業在自身條件允許的情況下，采用第三方支付平臺進行結算將會是合理的選擇。企業在此基礎上，還可以改進以往傳統的收款方式。參照我國在改良結算方式上取得成功的公司，取其精華去其糟粕，推出一些不僅能夠吸引顧客，還不會給企業帶來太大風險的收款方式，這樣一來，企業不僅可以避免產生過多的壞賬損失，還可以增加現金流量，促進企業持續健康發展。

4.加強對應收賬款的監管和催收

企業必須對應收賬款的管理工作加以重視。我國幾乎所有的大型企業都存在應收賬款無法收回的問題，即使這些企業具有完善的應收賬款管理政策，也難免出現漏洞，導致應收賬款無法收回，造成大量的壞賬損失。各部門要定期向財務部門反饋應收賬款的相關情況，避免出現應收賬款逾期未收等狀況。對于快到期的應收賬款，企業應該成立專門的催收小組，積極落實催收管理工作，必要時還應成立由專業人員組成的應收賬款催收部門，盡可能地避免產生過多的壞賬損失，還應該建立對催收部門進行監督的管理部門，避免出現因為個人利益而延緩催收的舞弊行為，使部門之間相互制約，杜絕商業賄賂等現象的發生。

五、結語

綜上所述，雖然許多企業在應收賬款的管理上仍然存在著一些問題，但是這些企業正在努力解決自身所存在的問題，并且已經取得了進展。應收賬款的管理是否合理直接影響著企業的發展，企業要想將風險控制在合理的范圍內，就必須努力預防和控制應收賬款的急劇增加，若企業對應收賬款進行了合理的管理，那么應收賬款便可以成為促進企業發展的一大神器。因此，我們要積極地對應收賬款進行管理，加大對應收賬款的催收力度，盡可能地降低應收賬款對企業帶來的負面影響。企業只有實現對應收賬款進行合法有效的管理，才能提高企業的資金利用率，增加企業的效益，為樹立良好的企業形象打好基礎，為企業帶來更多的經濟利益，實現企業財富最大化。

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作者簡介：馮夢陽（1999.03— ），男，山西長治人，碩士在讀，研究方向：公司治理、財務管理。