外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)現(xiàn)存問(wèn)題與解決對(duì)策

【摘要】對(duì)外貿(mào)易作為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)之一，外貿(mào)企業(yè)的生存發(fā)展直接關(guān)系到我國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了與國(guó)際社會(huì)接軌，近年來(lái)我國(guó)也在不斷調(diào)整增值稅率，提高出口商品退稅率，大力推動(dòng)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與此同時(shí)，國(guó)家也在加大對(duì)出口退稅的監(jiān)管力度，目前已實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理等多平臺(tái)信息互聯(lián)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警更加智能。文章結(jié)合我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)在出口退稅實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高信息化水平、加強(qiáng)退稅隊(duì)伍建設(shè)、完善內(nèi)控制度和建立良好溝通關(guān)系等方面提出合理化建議，從而實(shí)現(xiàn)退稅風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)；出口退稅；現(xiàn)存問(wèn)題；解決對(duì)策

【中圖分類(lèi)號(hào)】F810.42

一、我國(guó)外貿(mào)出口及出口退稅現(xiàn)狀

根據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年1～5月，我國(guó)外貿(mào)出口總值1.24萬(wàn)億美元，同比增長(zhǎng)40.2%，比2019年同期增長(zhǎng)29%，我國(guó)外向經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)》政策的出臺(tái)，取消了出口退稅申報(bào)期限的限制，也解決了出口企業(yè)以前因各種原因超過(guò)退稅截止時(shí)間而無(wú)法退稅的問(wèn)題。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化服務(wù)的深入開(kāi)展，出口退稅審核到賬時(shí)間進(jìn)一步縮短，此舉保障了出口企業(yè)資金的良性循環(huán)。盡管如此，許多外貿(mào)企業(yè)由于對(duì)政策不了解，對(duì)操作不熟悉，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不把控等原因，也導(dǎo)致了退稅款無(wú)法到賬，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題

（一）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足

出口退稅是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤和銜接，部分大中型外貿(mào)企業(yè)為了完成既定目標(biāo)，在不了解供銷(xiāo)方以及商品等情況下，盲目跟風(fēng)開(kāi)展業(yè)務(wù)，甚至違規(guī)開(kāi)展“四自三不見(jiàn)業(yè)務(wù)”，一味地追求出口規(guī)模和短期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，認(rèn)為只要貨物出口銷(xiāo)售就任務(wù)完成，對(duì)出口退稅各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有客觀認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致出口退稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下，退稅款無(wú)法及時(shí)到賬，占用企業(yè)的資金。隨著市場(chǎng)進(jìn)入門(mén)檻降低，部分小型外貿(mào)企業(yè)近年來(lái)也迅速崛起，這些企業(yè)多由中大型企業(yè)離職的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)組建而成，業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)雖然有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但是對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，會(huì)導(dǎo)致不法供貨商利用這個(gè)漏洞，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取出口退稅的情況發(fā)生，外貿(mào)企業(yè)不僅要承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且要承擔(dān)信用損失，甚至還會(huì)停止出口退稅權(quán)，移交公安機(jī)關(guān)查處。

（二）出口退稅信息化建設(shè)水平低

目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅信息化建設(shè)水平總體偏低，缺乏對(duì)應(yīng)的ERP出口退稅模塊預(yù)警系統(tǒng)，主要原因是企業(yè)對(duì)信息化在出口退稅環(huán)節(jié)中發(fā)揮的作用認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為只要使用通用版退稅軟件，按部就班進(jìn)行出口退稅申報(bào)就完成任務(wù)。傳統(tǒng)的退稅申報(bào)，需要花費(fèi)大量的人力和時(shí)間進(jìn)行配單和數(shù)據(jù)錄入，不僅容易出錯(cuò)，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不夠及時(shí)，事倍功半，最主要原因在于外貿(mào)企業(yè)退稅信息化水平低，無(wú)法對(duì)退稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警，如未預(yù)警出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否開(kāi)具，內(nèi)容是否一致；未預(yù)警出口退稅是否有申報(bào)遺漏的情況；未預(yù)警換匯成本是否超過(guò)審核區(qū)間等，這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致退稅申報(bào)被延遲，外貿(mào)企業(yè)不能及時(shí)收到退稅款，占用企業(yè)資金，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）出口退稅隊(duì)伍建設(shè)水平偏低

外貿(mào)企業(yè)中，退稅工作崗位是非常重要的崗位，也是專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的崗位，它要求退稅工作人員要不斷學(xué)習(xí)出口退稅政策、熟練使用出口退稅軟件、國(guó)際貿(mào)易單一窗口及收匯系統(tǒng)等，還要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，對(duì)退稅工作人員的學(xué)習(xí)能力、專(zhuān)業(yè)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力和文字功底等都有較高的要求。然而，我國(guó)的大多數(shù)大中型外貿(mào)企業(yè)，內(nèi)部都有輪崗機(jī)制，這就導(dǎo)致了退稅人員剛熟悉了退稅工作流程，練就發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題的能力之時(shí)，就面臨調(diào)離崗位的情況。新接手的人員要重新學(xué)習(xí)，一方面對(duì)出口退稅工作認(rèn)識(shí)不足，軟件操作不熟練，出現(xiàn)錄入信息錯(cuò)誤且疑點(diǎn)不會(huì)解決的情形；另一方面出口退稅政策不斷變化，如果不能深入了解其變化的本質(zhì)內(nèi)容，無(wú)法把關(guān)鍵信息篩選出來(lái)傳遞給本企業(yè)員工，將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，極大影響退稅工作的開(kāi)展。部分小型外貿(mào)企業(yè)為了節(jié)約用工成本，實(shí)行一人多崗，未專(zhuān)門(mén)設(shè)置出口退稅崗位，兼職人員對(duì)出口退稅的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏了解，只管申報(bào)成功就行，此舉更是忽略了退稅工作的專(zhuān)業(yè)性、重要性，這也加大了外貿(mào)企業(yè)退稅管控風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）出口退稅內(nèi)控制度不夠完善

外貿(mào)企業(yè)出口退稅內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，也是評(píng)選出口退稅一類(lèi)企業(yè)的必要條件。出口退稅工作聯(lián)系并貫穿業(yè)務(wù)始終，外貿(mào)企業(yè)從商品采購(gòu)到出口銷(xiāo)售，需要經(jīng)歷采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)、商檢等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)外過(guò)程中需要接觸到國(guó)內(nèi)外客商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、報(bào)關(guān)行、倉(cāng)儲(chǔ)物流公司等多個(gè)部門(mén)及企業(yè)，一些外貿(mào)企業(yè)對(duì)內(nèi)還會(huì)接觸到單證部、運(yùn)營(yíng)部、儲(chǔ)運(yùn)部、法務(wù)部、財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等部門(mén)，如果中途任意一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致信息溝通不暢，各部門(mén)互相推諉，就會(huì)影響到出口退稅效率。一些外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的出口退稅內(nèi)控制度，缺乏制度約束，給出口退稅工作制造了諸多障礙。如稅務(wù)局要求外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)“報(bào)關(guān)單商品名稱(chēng)與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票商品名稱(chēng)要一致”，不一致的不允許退稅，導(dǎo)致兩者名稱(chēng)不一致的原因有很多，可能是內(nèi)部單證審核制度不完善，導(dǎo)致提交給報(bào)關(guān)行的報(bào)關(guān)信息錯(cuò)誤，需要重新更改報(bào)關(guān)單，也可能是企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后缺乏相應(yīng)的審核機(jī)制，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，直到財(cái)務(wù)申報(bào)退稅時(shí)才發(fā)現(xiàn)，需要開(kāi)具紅字發(fā)票信息表等，導(dǎo)致延期申報(bào)。

（五）外貿(mào)企業(yè)缺乏與外部各方面溝通

外貿(mào)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，隨著國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化，近年來(lái)，國(guó)家不斷出臺(tái)新退稅政策，這些政策對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大影響。然而，部分外貿(mào)企業(yè)沒(méi)能及時(shí)關(guān)注政策的變化，或者雖然關(guān)注了政策的變化，但是不能全面理解政策變化的內(nèi)容，遇到不懂的問(wèn)題又不向海關(guān)、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)咨詢(xún)請(qǐng)教，致使退稅實(shí)操中出現(xiàn)問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)把一些商品、地區(qū)列入敏感區(qū)[1]，實(shí)施嚴(yán)格的退稅審核政策，如江蘇稅務(wù)近年來(lái)對(duì)手機(jī)出口退稅審核比較嚴(yán)格，如果不能和稅務(wù)機(jī)關(guān)有效溝通，則無(wú)法得知此類(lèi)信息，外貿(mào)企業(yè)若仍接此類(lèi)訂單，很可能面臨退稅款不能按時(shí)到賬或者無(wú)法到賬的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)資金使用效率。也有外貿(mào)企業(yè)把退稅強(qiáng)制申報(bào)，對(duì)預(yù)申報(bào)的反饋疑點(diǎn)不進(jìn)行修正，正式申報(bào)后又不敢去稅務(wù)機(jī)關(guān)查看并解釋審核疑點(diǎn)，造成退稅款被暫扣，無(wú)形中增加了企業(yè)的退稅風(fēng)險(xiǎn)。更有外貿(mào)企業(yè)與供貨商之間缺乏互信，矛盾重重，遇到稅務(wù)函調(diào)時(shí)，供貨方故意不配合，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)異常函等。

三、解決外貿(mào)企業(yè)出口退稅現(xiàn)有問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）提高出口退稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

近年來(lái)，稅收監(jiān)管手段不斷完善，信息共享成果顯著，打擊虛開(kāi)發(fā)票一直是四部門(mén)聯(lián)合工作的重點(diǎn)，我國(guó)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的行為也一直是零容忍的態(tài)度。一方面政府機(jī)關(guān)要加大對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的危害進(jìn)行宣傳，引導(dǎo)企業(yè)在法律允許的框架內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，不觸碰法律這條紅線(xiàn)，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力[2]。另一方面企業(yè)上下要緊繃風(fēng)險(xiǎn)防范這條弦，規(guī)規(guī)矩矩開(kāi)展業(yè)務(wù)，不能為了追求眼前的利益而去冒險(xiǎn)，在不充分了解業(yè)務(wù)和商品的情況下要做好可行性調(diào)查，不能盲目跟風(fēng)，尤其要防范朋友介紹或者自己找上門(mén)的業(yè)務(wù)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)專(zhuān)員可定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行出口退稅方面的知識(shí)培訓(xùn)，使員工了解最新的出口退稅政策和近期出現(xiàn)的退稅風(fēng)險(xiǎn)案例，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）提升出口退稅系統(tǒng)信息化水平

現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)的外貿(mào)企業(yè)僅使用基本財(cái)務(wù)軟件和退稅申報(bào)軟件，沒(méi)有重視出口退稅信息化的建設(shè)和完善工作，短期內(nèi)對(duì)外貿(mào)企業(yè)影響較小，但從長(zhǎng)期看，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)制定有效的措施預(yù)防實(shí)操中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受損失。隨著社會(huì)的發(fā)展，信息化水平越來(lái)越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅系統(tǒng)也已經(jīng)對(duì)接金稅三期系統(tǒng)，今后信息共享、監(jiān)管、預(yù)警等機(jī)制也越來(lái)越智能，企業(yè)信息化建設(shè)也是必然趨勢(shì)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，引進(jìn)或建立起出口退稅信息化預(yù)警系統(tǒng)，降低出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，提升出口退稅工作效率。完善的出口退稅信息化系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)退稅申報(bào)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票電子認(rèn)證平臺(tái)、電子口岸等完美對(duì)接，簡(jiǎn)化退稅申報(bào)工作流程，提高退稅數(shù)據(jù)匹配錄入的準(zhǔn)確性，也可以對(duì)外貿(mào)企業(yè)退稅漏申報(bào)、未及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以及開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容與報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不一致、換匯成本異常等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別預(yù)警，有助于企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，加快退稅款到賬速度，最終使企業(yè)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到提升。

（三）加強(qiáng)出口退稅隊(duì)伍建設(shè)

近年來(lái)，國(guó)家退稅政策不斷修訂和完善，對(duì)出口退稅專(zhuān)業(yè)人員提出了更高的要求。首先，企業(yè)應(yīng)提高退稅崗位的入職門(mén)檻，要求入職人員必須具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、協(xié)調(diào)能力和責(zé)任心，專(zhuān)業(yè)知識(shí)可以在后續(xù)工作中培養(yǎng)。其次，企業(yè)需要對(duì)出口退稅人員進(jìn)行定期的線(xiàn)下培訓(xùn)或者幫助其報(bào)名線(xiàn)上退稅相關(guān)課程，并建立激勵(lì)機(jī)制，使其能了解整個(gè)出口業(yè)務(wù)流程，能梳理并全面理解各項(xiàng)新政策要點(diǎn)以及實(shí)操中遇到的問(wèn)題，能熟悉操作出口退稅業(yè)務(wù)相關(guān)軟件，能在實(shí)操中發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的出口退稅工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出建設(shè)性意見(jiàn)，提升退稅人員的綜合能力，助力企業(yè)退稅工作順利開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)注重退稅儲(chǔ)備人才的培養(yǎng)，退稅崗位在外貿(mào)企業(yè)中至關(guān)重要，它關(guān)系到企業(yè)能否順利取得退稅款，如果缺乏退稅隊(duì)伍的儲(chǔ)備力量，頻繁的崗位調(diào)動(dòng)或者退稅人員離職，會(huì)使企業(yè)退稅工作在一段時(shí)間內(nèi)陷入僵持狀態(tài)，因此建議外貿(mào)企業(yè)至少要配備兩名人員負(fù)責(zé)出口退稅工作，一方面可以相互交流政策制度，增強(qiáng)對(duì)政策的理解；另一方面也能避免一方人員變動(dòng)使退稅工作陷入停滯狀態(tài)。

（四）制定完善的出口退稅內(nèi)控措施

完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制能幫助外貿(mào)企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于出口業(yè)務(wù)從商品采購(gòu)到出口退稅，涉及的環(huán)節(jié)較多，且環(huán)環(huán)相扣，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)制定出口退稅內(nèi)控規(guī)范，對(duì)中間涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行拆分管控，如分類(lèi)建立采購(gòu)制度、銷(xiāo)售制度、客戶(hù)管理制度、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸制度、單據(jù)流轉(zhuǎn)制度、報(bào)關(guān)制度、申報(bào)退稅制度等，企業(yè)員工應(yīng)掌握企業(yè)的內(nèi)控流程，并遵循執(zhí)行。業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)要層層把關(guān)，各司其職，審核人員要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并對(duì)近期出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)歸納并公示，避免以后再發(fā)生類(lèi)似情形，此舉可以有效保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，減少出口退稅差錯(cuò)率，提高出口退稅時(shí)效性。

（五）與企業(yè)外部各方面建立良好的溝通渠道和關(guān)系

隨著“放管服”改革的深化，企業(yè)與政府的溝通渠道越來(lái)越豐富，如微信公眾號(hào)、稅企交流群、釘釘工作臺(tái)、熱線(xiàn)電話(huà)、官方APP等，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)利用這些平臺(tái)接收政策信息，遇到問(wèn)題及時(shí)交流，并按時(shí)主動(dòng)參加線(xiàn)上的專(zhuān)題培訓(xùn)，確保出口退稅工作的順利開(kāi)展。盡管線(xiàn)上溝通渠道相對(duì)暢通，但還是有其局限性，很多時(shí)候不如當(dāng)面溝通更有效率。如外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅后，應(yīng)及時(shí)去稅務(wù)機(jī)關(guān)查看正式申報(bào)審核疑點(diǎn)，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，提供情況說(shuō)明，對(duì)不懂的政策以及新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也可以當(dāng)面請(qǐng)教，從而建立良好的溝通渠道和關(guān)系。此外，企業(yè)也應(yīng)該與供應(yīng)商建立互利互信的關(guān)系。良好的關(guān)系可以幫助企業(yè)獲得更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更低廉的商品價(jià)格以及更好的商品質(zhì)量，增值稅專(zhuān)用發(fā)票也能及時(shí)高效的開(kāi)具，提高外貿(mào)企業(yè)出口退稅配單效率，加快退稅款到賬速度[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)外貿(mào)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，外貿(mào)企業(yè)也在不斷成長(zhǎng)，寬松的退稅政策和強(qiáng)有力的監(jiān)管機(jī)制是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來(lái)紅利的同時(shí)，也會(huì)暴露出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。外貿(mào)企業(yè)必須重視出口退稅工作，在充分了解相關(guān)政策的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，找出各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并加以分析、解決，最大限度地享受退稅政策帶來(lái)的紅利，同時(shí)能規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保退稅款及時(shí)到賬，為企業(yè)的更好發(fā)展提供保障。

主要參考文獻(xiàn)：

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責(zé)編：吳迪