探討新形勢下公立醫(yī)院提升內(nèi)部控制有效性的思路

［摘 要］隨著經(jīng)濟環(huán)境變化及醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，國家為了實現(xiàn)人民群眾看得起病的目標，在醫(yī)療行業(yè)實施了一系列政策。公立醫(yī)院在改革中應當對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行分析，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中存在的不足，并結合醫(yī)院實際情況加以改進，提高內(nèi)控有效性。本文通過分析內(nèi)控對醫(yī)院的重要性，重點分析新形勢下公立醫(yī)院的內(nèi)控缺陷，并提出有針對性的改進措施。

［關鍵詞］新形勢；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；有效性

［中圖分類號］R19 文獻標志碼：A

新形勢下，公立醫(yī)院面臨較大壓力，隨著國家醫(yī)療體制改革的推進，公立醫(yī)院要實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益雙提升，而提高內(nèi)控有效性是醫(yī)院有效應對壓力，提高經(jīng)營管理效率的關鍵措施。公立醫(yī)院要全面分析內(nèi)控實施情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，并及時改進，提高內(nèi)控有效性。

1 公立醫(yī)院提高內(nèi)部控制有效性的作用

1.1 實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)范化管理

在公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，通過構建完善的內(nèi)控制度，對內(nèi)部工作人員操作進行規(guī)范，確保各科室部門工作更加合規(guī)、安全，減少不合理行為，促使醫(yī)院各部門管理更加完善，提高管理效率。同時，公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在一些風險，加強內(nèi)控管理能夠提高醫(yī)院風險應對能力，促使工作人員在日常工作中能夠及時識別風險，并采取相應的措施，將風險控制在合理范圍內(nèi)，提高醫(yī)院管理的規(guī)范性。

1.2 降低醫(yī)院整體運營成本

公立醫(yī)院是具有一定公益屬性的事業(yè)單位，因而公立醫(yī)院經(jīng)營管理不僅要實現(xiàn)經(jīng)濟效益，還要實現(xiàn)社會效益。在黨中央“過緊日子”的要求下，公立醫(yī)院應當優(yōu)化管理，在保障良好醫(yī)療服務水平和先進醫(yī)療專業(yè)能力的同時，有效控制醫(yī)院經(jīng)營管理成本。加強內(nèi)控管理，提高內(nèi)控有效性，可以推動醫(yī)院規(guī)范管理，幫助管理人員全面掌握醫(yī)院內(nèi)部資源、資金、設備等資產(chǎn)，合理使用閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率，進而降低醫(yī)院整體運行成本，提高醫(yī)院服務質(zhì)量。

1.3 提高公立醫(yī)院市場競爭力

市場經(jīng)濟發(fā)展以及醫(yī)療體制改革使得公立醫(yī)院面臨較大的經(jīng)營壓力，公立醫(yī)院通過建立完善的內(nèi)控體系，將其在各環(huán)節(jié)、各部門落實，可以保障醫(yī)院管理部門、各科室管理質(zhì)量以及風險控制能力都得到有效提升，推動各部門工作規(guī)范管理，促使業(yè)務開展更加高效，全面提高醫(yī)院整體醫(yī)療服務水平，提高醫(yī)院整體實力，保障醫(yī)院實現(xiàn)長效發(fā)展［1］。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制實施中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控制度順利落實的關鍵，需要公立醫(yī)院引起重視并從各方面改進，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。當前，部分公立醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不夠健全，主要體現(xiàn)在管理層理念、員工意識及組織文化等方面。部分公立醫(yī)院管理層對內(nèi)控缺乏全面理解，沒有認識到內(nèi)控環(huán)境對于內(nèi)控制度執(zhí)行的重要性，對相關規(guī)章細則不了解，只將內(nèi)控交給財務部門負責，并未從醫(yī)院整體考慮，內(nèi)控實施支持力度不大，影響內(nèi)控制度順利執(zhí)行。同時，一些公立醫(yī)院員工對內(nèi)控認知不足，由于醫(yī)院工作專業(yè)性較強且強度較高，大部分人員都將工作重點放在本職工作上，并未對內(nèi)控制度有所學習，對內(nèi)控重要性理解不到位，也沒有認識到內(nèi)控與自己本職工作之間的關系，因而參與內(nèi)控的積極性不高，影響內(nèi)控制度的實施效果。此外，部分公立醫(yī)院沒有營造良好的內(nèi)控組織文化氛圍，醫(yī)院各科室、部門實際工作中各司其職，缺乏溝通聯(lián)系，團隊協(xié)作能力不強，內(nèi)控文化建設不到位，無法為內(nèi)控制度執(zhí)行提供指導和幫助，不利于內(nèi)控順利落實。

2.2 風險評估機制不夠完善

完善的風險評估機制能夠幫助醫(yī)院準確發(fā)現(xiàn)、控制風險，確保醫(yī)院得以健康運行。當前，部分公立醫(yī)院內(nèi)控風險評估機制不夠完善，在實際風險評估過程中并未覆蓋到醫(yī)院所有環(huán)節(jié)，只針對某一項或幾項重點環(huán)節(jié)進行風險評估，對其他環(huán)節(jié)則有所忽視，導致醫(yī)院運營過程中依舊存在潛在風險，不利于醫(yī)院健康發(fā)展。例如，一些公立醫(yī)院將風險管理的重點放在資金管理環(huán)節(jié)，對于其他環(huán)節(jié)如采購、存貨、預算等環(huán)節(jié)的風險評估缺失，最終風險評估結果不夠全面和準確，影響醫(yī)院業(yè)務的正常開展［2］。同時，一些公立醫(yī)院在風險管理過程中只根據(jù)管理者的意見開展評估工作，并未充分考慮基層員工的意見，導致員工在此項工作中參與度不高，積極性不足，甚至有部分人員對風險評估缺乏正確認知，影響風險的有效控制。此外，部分公立醫(yī)院存在風險監(jiān)測不全面的問題，相關人員不具備全局意識，沒有從醫(yī)院整體出發(fā)，不能及時發(fā)現(xiàn)風險的變化及醫(yī)院存在的漏洞，也沒有第一時間將其上報，風險報告的內(nèi)容不夠完善，不能將風險信息全面準確報告給領導人員，影響對風險的準確

應對。

2.3 內(nèi)部控制信息化建設滯后

部分公立醫(yī)院內(nèi)控信息化建設不完善，內(nèi)部溝通不順暢，信息傳遞受阻，導致醫(yī)院存在“信息孤島”現(xiàn)象。一些公立醫(yī)院對于內(nèi)控信息化建設支持不足，在實際建設過程中對于相關資源投入不足，缺乏先進技術的應用，沒有主動引進專業(yè)的信息系統(tǒng)，各部門和科室之間信息傳遞不暢，影響內(nèi)控制度的實施。同時，信息化環(huán)境下，公立醫(yī)院在各個部門和科室都引進了各自的應用管理系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間獨立運行，缺少聯(lián)系，財務部門不能通過信息系統(tǒng)及時收集到各部門的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)控管理部門也不能及時對業(yè)務部門的信息進行分析，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的漏洞，無法發(fā)揮內(nèi)控信息系統(tǒng)的作用。此外，部分公立醫(yī)院不重視內(nèi)控系統(tǒng)的改進和更新，醫(yī)院雖然建立了內(nèi)控系統(tǒng)，但在實踐過程中并未結合企業(yè)發(fā)展及信息技術更新對內(nèi)控系統(tǒng)進行升級和改進，導致內(nèi)控系統(tǒng)不能滿足醫(yī)院管理需求，不具備可操作性，影響內(nèi)控有效性。

2.4 控制活動執(zhí)行不夠規(guī)范

控制活動是內(nèi)控實施的關鍵，部分公立醫(yī)院在控制活動執(zhí)行過程中還存在一定問題，導致內(nèi)控效果不明顯。首先，在預算管理控制中，一些公立醫(yī)院在編制預算時比較籠統(tǒng)，且將預算編制交給財務部門負責，其他科室部門參與不足，財務不能獲得準確全面的預算數(shù)據(jù)，導致預算缺乏合理性。同時，部分公立醫(yī)院并未嚴格按照要求執(zhí)行預算，存在預算挪用的現(xiàn)象，也未對預算執(zhí)行情況進行嚴格考核，預算作用無法體現(xiàn)，資源利用效率不高［3］。其次，在固定資產(chǎn)控制方面，一些公立醫(yī)院存在重采購、輕管理的現(xiàn)象，在對一些專業(yè)的醫(yī)療設備等資產(chǎn)進行處理時，沒有對設備進行區(qū)分，將到了使用年限但仍然可以使用的資產(chǎn)和需要處置報廢的資產(chǎn)混亂堆放，導致醫(yī)院資源浪費嚴重。最后，在貨幣資金控制中，公立醫(yī)院資金流動性強，部分公立醫(yī)院在資金管理過程中沒有對收費和出納交接進行監(jiān)管，對相關報表核查不夠嚴厲，甚至一些公立醫(yī)院都沒有嚴格遵循收支兩條線要求，容易發(fā)生風險。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督管理機制不健全

部分公立醫(yī)院在內(nèi)控執(zhí)行中缺乏有效監(jiān)管，一些公立醫(yī)院沒有健全獨立的內(nèi)部審計機構，審計工作交給財務人員負責，無法對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行全面監(jiān)管，容易發(fā)生風險。同時，一些公立醫(yī)院雖然成立了審計部門，但審計缺乏獨立性和權威性，審計人員專業(yè)性不足，在實際審計工作中容易受到其他領導或人員的影響，導致審計結果不準確。此外，部分公立醫(yī)院在內(nèi)控監(jiān)督過程中不夠全面和深入，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的問題，導致醫(yī)院經(jīng)營管理過程中容易發(fā)生風險，內(nèi)控有效性不足，影響醫(yī)院健康運營。

3 新形勢下公立醫(yī)院提升內(nèi)部控制有效性的措施

3.1 完善醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境

新形勢下，公立醫(yī)院應從管理理念、員工意識及組織文化等方面為內(nèi)控制度實施提供保障。首先，成立專門的內(nèi)控小組。公立醫(yī)院要想保障內(nèi)控有效，應當根據(jù)需求成立專門的內(nèi)控領導小組，由醫(yī)院院長擔任內(nèi)控小組領導，其他各部門領導作為內(nèi)控小組成員，主要負責對內(nèi)控的構建及執(zhí)行效果進行監(jiān)管。內(nèi)控小組要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時督促相關責任部門進行改進，保障內(nèi)控在醫(yī)院內(nèi)部得到有效運行。同時，成立專門的內(nèi)控辦公室，由財務部門主管負責，根據(jù)醫(yī)院的實際人員變動情況，對內(nèi)控辦公室人員進行動態(tài)調(diào)整，確保工作得以落實。內(nèi)控組織要定期召開會議，針對內(nèi)控中存在的問題進行總結和處理。其次，強化內(nèi)控認知，增強內(nèi)控意識。公立醫(yī)院要重視管理者及員工內(nèi)控意識的轉(zhuǎn)變，管理者應當掌握政策制度精神，制定相應的管理制度及執(zhí)行細則，開展專業(yè)宣傳活動，促使員工及時轉(zhuǎn)變意識，認識到內(nèi)控對工作推進的重要性。最后，完善內(nèi)控機制。健全的內(nèi)控機制是內(nèi)控得以落實的保障，公立醫(yī)院通過對內(nèi)控職責進行明確劃分，執(zhí)行各項控制制度，明確每個員工的職責，并構建分級授權機制，定期進行評估，及時整改，確保內(nèi)控得以順利實施。

3.2 構建完善的風險評估機制

新形勢下，公立醫(yī)院在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要重視風險的有效控制，做好風險識別、評估，確保風險得到有效控制，提升內(nèi)控有效性。首先，公立醫(yī)院要成立專門的風控部門，主要負責對醫(yī)院內(nèi)控中的風險進行全面監(jiān)管，并評估風險危害。風控部門要定期開展培訓宣傳活動，將風險的種類、危害等及時傳遞給其他部門員工，使其了解風險給醫(yī)院及自身工作帶來的損失，增強風險意識，可以在日常工作中及時識別潛在風險。其次，完善風險評估方法，制定內(nèi)控風險認定標準，采用合適的評估方法，保障風險評估更加全面和準確［4］。例如，公立醫(yī)院采用歷史數(shù)據(jù)分析法，通過對以往業(yè)務風險及控制情況進行分析，做好風險識別。同時，構建風險分類及識別機制，定期對風險進行調(diào)查和分析，及時發(fā)現(xiàn)其中的潛在風險。最后，完善風險監(jiān)管，準確報告風險，風險管理人員要針對風險進行動態(tài)監(jiān)管，掌握內(nèi)控中存在的缺陷，并制定完善、準確的風險報告，將其上報給管理層，使其掌握風險變化情況，制定有效措施。同時，公立醫(yī)院要定期開展自我評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決其中存在的風險，采取有效的應對措施，對風險整改結果進行跟蹤和監(jiān)管。

3.3 加強醫(yī)院內(nèi)控信息化建設

公立醫(yī)院在內(nèi)控制度實施過程中應當重視信息溝通，構建完善的信息溝通渠道，確保信息得到快速傳遞。新形勢下，公立醫(yī)院要重視內(nèi)控系統(tǒng)建設，應用先進技術，將內(nèi)控工作納入系統(tǒng)中，提高內(nèi)控有效性。首先，公立醫(yī)院要加大對內(nèi)控信息化建設的支持力度，在技術、資金、人才等方面加大投入，購買與醫(yī)院管理需求相符的硬件、軟件設施，確保為內(nèi)控信息化管理創(chuàng)造良好環(huán)境，提高各部門信息傳遞效率，充分發(fā)揮內(nèi)控信息數(shù)據(jù)的價值，為各部門活動提供準確依據(jù)。其次，在內(nèi)控信息化建設中，公立醫(yī)院要實現(xiàn)統(tǒng)籌管理，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳遞口徑，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的集成管理，減少信息重復傳遞，提高管理效率。最后，公立醫(yī)院要定期對內(nèi)控系統(tǒng)進行更新和升級，確保內(nèi)控系統(tǒng)與醫(yī)院實際管理需求相符，提高系統(tǒng)的可操作性。

3.4 落實重點業(yè)務的控制措施

公立醫(yī)院要加強重點業(yè)務的控制，完善控制措施，提高各項業(yè)務管理效率，優(yōu)化資源配置，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定運行。首先，加強預算管理控制，公立醫(yī)院在預算管理中要確保全員參與其中，讓各個科室都參與到預算編制中，為預算提供準確數(shù)據(jù)，保障預算編制具有可行性。業(yè)務部門要重點對相關資產(chǎn)預算進行審核，并提交給財務部門，財務通過對其中不合理額度項目進行改正后，提交給預算委員會審批。嚴格按照預算計劃執(zhí)行，杜絕隨意挪用預算資金的行為。針對需要追加預算資金或者調(diào)整預算資金的項目，要交給預算委員會進行審批，審批通過后才能推進。預算考核尤為重要，考核分析預算執(zhí)行中的問題，并總結經(jīng)驗，為后續(xù)預算安排提供依據(jù)［5］。其次，固定資產(chǎn)控制要求公立醫(yī)院開展全院的資產(chǎn)清查盤點工作，并由會計人員和資產(chǎn)管理人員仔細核實，找出需要清理報廢的資產(chǎn)，并將其中不能認證為固定資產(chǎn)的物資整理好，與管理部門溝通，經(jīng)過審核后對資產(chǎn)進行處理。資產(chǎn)報廢要做好賬務處理，確保賬實相符。最后，貨幣資金控制要求公立醫(yī)院加強對收費處及自助繳費機的管控，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，并由信息管理部門人員對收費系統(tǒng)進行監(jiān)督和控制，確保在患者退費時能夠直接退回原路，且一次性退清所有款項，收回繳費單據(jù)。

3.5 建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機制

新形勢下，公立醫(yī)院構建完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，對內(nèi)控執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，并采取有效改進措施，同時對內(nèi)控整改情況進行跟蹤，督促及時整改完成。首先，確保內(nèi)部審計具有較強的獨立性，公立醫(yī)院要成立專業(yè)的審計小組，并聘請專業(yè)人員，明確劃分審計職責，確保審計具有獨立性。其次，制訂完善的審計方案，公立醫(yī)院要充分分析實際業(yè)務情況，并結合業(yè)務特點明確審計內(nèi)容和范圍，確保審計具有全面性。同時，公立醫(yī)院要構建事前預防、事中監(jiān)督、事后審計的全過程監(jiān)管模式，將審計嵌入醫(yī)院管理過程中，充分發(fā)揮審計作用。最后，加強審計結果應用，公立醫(yī)院要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題召開會議，將審計結果反饋給各科室，并加強監(jiān)督和跟蹤，確保各科室對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。

4 結語

完善內(nèi)控體系、提高內(nèi)控有效性是公立醫(yī)院新形勢下的重要保障措施，幫助醫(yī)院改進管理機制，防止發(fā)生財務舞弊行為，提高管理效率。公立醫(yī)院要完善內(nèi)控環(huán)境，健全風險評估機制，針對重點控制活動進行整改，完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，加大內(nèi)控監(jiān)督力度，有效防范各項風險，推動醫(yī)院實現(xiàn)長效發(fā)展，從而創(chuàng)造更多社會價值和經(jīng)濟價值。

參考文獻

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