內部控制在企業可持續發展中的作用研究

摘要：當前，企業處于市場經濟轉型的重要時期，尤其是中國在國際市場中的影響力不斷增強，企業發展也受宏觀環境的影響。本文重點梳理內部控制與可持續發展之間的聯系與作用，討論企業可持續發展過程中內部控制的作用。我國企業要想與國際發展并軌，就需要在重視短期效益的同時，重視生態與環境責任，只有承擔責任、重視可持續發展，才可以獲得公眾的信任，實現整體競爭力的提升。以此為根據，分析了企業可持續發展中內部控制的實現途徑。

關鍵詞：內部控制；企業；可持續發展

DOI：10.12433/zgkjtz.20242030

內部控制是企業實現生產經營效益目標的手段，影響著企業的長遠發展。企業需要重視內控的作用，結合實際發展來提升內控質量，幫助企業實現改革與創新，助力企業實現長期效益，以獲得穩定發展。從宏觀角度來看，國內外企業均開始重視內部控制，內部控制作為管理目標實現的途徑。新時期下，不少企業內控因出現缺陷而影響發展，導致企業陷入困境，只有不斷創新，企業才可以迎合市場經濟的發展需求，才能在瞬息萬變的環境中穩步生存。

一、企業可持續發展中內部控制案例分析

（一）案例概況

立足宏觀環境，企業必須重視提質轉型，更要從自身出發，找出發展中存在的問題。內部控制是企業實現長遠發展的重要工具，如何轉變觀念、重視內部控制，以實現穩健發展，是當前諸多企業面臨的難題。為加深理解，下文結合案例展開分析：

2020年，某省證監局對某企業進行現場檢查，于12月31日對企業及其相關責任人出具警示函，列出其在內部控制及管理方面存在的問題。在各種違規事實中，有信息披露不及時、應收賬款壞賬準備計提不準確、應收賬款內部控制存在缺陷等問題。該企業在管理上出現問題的原因較多，如：在績效管理方面，主要考慮進度、質量、成本控制，而沒有考慮賬款回收進度管理；薪資考核也沒有針對銷售回款任務制定考核約束激勵制度，導致賬目管理和應收賬款存在脫節的情況。按照披露報告，該企業報告期末的應收賬款賬面價值為6.86億元，占當期流動資產的32.87%；計提壞賬達6.44億元，占應收賬款余額的48.40%。對于這種現象，其年度報告中對“風險”預防與應對提出“賬款不能及時回收將影響運營，資金壓力增大，存在壞賬風險”。

（二）案例分析

企業需建立完善的人力資源管理體系、科學的績效考核標準。上市公司通常將銷售回款作為銷售績效考核，但這種考核體系并不全面，制度上的漏洞會導致員工為提高銷售業績而不斷放寬期限，使年度出現大額應收賬款計提而存在壞賬的風險。

內控是為實現企業的經營目標、保護資產安全、確保會計信息資料可靠、保證業務經營、管理發展、長效進步所制定的內部自我調整、約束、規劃、控制手段的總稱。結合案例來看，由于內部控制力度不足，容易影響內控制度的操作性和實用性，威脅了企業的穩定發展。

二、企業可持續發展中內部控制的作用

（一）內控是企業管理的前提

降低經營成本的前提是做好對經營的內部控制，這就需要加強管理機制的約束，從而為經營目標的實現作貢獻。因此，企業應建立健全的內部控制制度，這是確保信息真實性的基礎，是降低財務風險的有效手段。為實現經營目標，就要嚴抓經營管理決策與方針的執行，了解企業的真實情況，積極拓寬信息的接收渠道，以掌握運營情況。

（二）內控是實現經營目標的重要途徑

企業發展中的關鍵任務就是實現經營管理目標，以提高效益。目前，內控是企業預防風險、評估風險的重要手段。科學的內控可掌握風險，幫助企業及時調整經營活動，降低風險的破壞率，從而實現科學的防范、處置。企業在管理中需要明確權責，積極完善經營信息，重視接收基層的經營信息。

（三）內控是保障資產完善的必然

內控的關鍵是會計控制，我國立法指明，需要做好對內部會計的監督工作，員工和部門之間是相互制約的關系，進行商業活動必須有齊全的證明，個人不能和部門單獨處理業務；重要崗位要采取調任制度，避免固定人員長期擔任重要職務，在內部形成相互制約模式。內控的完善對企業資產管理有十分重要的意義，健全的內控制度可以實現對經營活動的監督、督促，幫助企業實現資源的優化配置，進而減少資源浪費，維護資產的完整性。

（四）內控管理可保障正常的企業經營活動

當前，企業實現了發展，但管理水平卻沒有提升，導致出現管理失控的現象，從而影響企業的經營。現代化企業要想實現穩定發展，就要重視管理水平的提升，重視管理機制的完善，有效實現對經營活動的調控，以促進資源的優化配置。在內控過程中，各部門要積極規劃，通過加強內部控制，促進內部協調，加強對經營環節資金的控制，以分散式管理提高管理水平。

三、企業可持續發展中內控工作的現狀

（一）內部控制環境差

企業內控內容比較繁瑣復雜，通常包含治理、權責、人力資源等。立足市場，企業要想實現可持續發展就需要重視內控。目前，大部分企業的生產更重視短期的效益，尤其是大型企業在發展過程中，由于體量大，在長期的累積中，管理體系較為臃腫，內部管理與風險控制意識淡薄，組織架構不合理，比較重視市場經營，缺乏文化建設。這一類企業驅動員工的動力是高額工資，導致忽視文化內容的建設。除此之外，還存在內部不同部門分工不明確，存在職務交叉的情況。

（二）信息溝通不完善

互聯網時代，信息傳遞與信息挖掘是普遍的信息形式，但是在企業內部，信息溝通不及時的現象普遍存在。比如，財務、生產、銷售都是獨立的部門，彼此之間缺乏信息共享渠道，各種信息對接并不匹配，進而出現管理層信息溝通不及時，員工之間的配合不到位，在出現問題之后，各個部門之間相互推諉。另外，企業和客戶之間信息收集不夠完善，導致企業不能掌握市場信息，很難制定出相應的銷售計劃。

（三）風險意識不足

除了大型企業之外，部分中小企業、民營企業的發展資本并不雄厚，出現風險的容錯率很低，若風險的評估不到位，經營風險增加。若企業的經營風險意識不強，資金鏈管理不到位，在發生風險后沒有有效的風險評價機制，在管理上存在走一步看一步的想法，這種情況會導致經營存在困境，甚至破產的現象。

（四）信息披露不真實

內控信息披露工作可以更深入了解企業發展的真實情況，但部分企業為吸引投資者，經常將自身的財務情況、經營情況刻意夸大。如在2019年年度審計報告中，發現瑞幸財務造假行為，發現存在虛假交易虛增收入，這種行為導致企業陷入巨大的輿論風波困擾，同時還面臨訴訟困境。由于內控管理不到位導致企業發展陷入僵局，因此，管理層必須嚴查內控的問題，評估各種投資報告真實與可靠性，減少造假舞弊行為的發生。

四、企業可持續發展中內控目標實現的途徑

（一）加強內部控制意識

內部控制制度建立起來之后，首要問題是執行與遵守，制度頒布后不能成為擺設，力求每一位員工都應領悟內部控制的要點，將其作為行為準則的一部分。企業將制度建立在遵守成本的基礎上，讓內控貫徹在經營內容的每一個環節。企業還要參照自身的情況，洞察其發展規模，結合發展目標編撰出相匹配的內控制度，而不是照搬照抄其他企業的內控體系。企業要想實現穩定可持續發展，需了解內部審計的重要性，內部審計的最大功能是監督企業的日常經營活動，會計報表是否能夠清楚反映企業的財務和收益狀況，督查企業日常經營是否存在違規的行為。

內部審計在檢查、洞察經濟活動方面有十分重要的作用。以華為為例，華為在全球業務增長背景下面臨的內外風險增加，但若沒有內部控制體系的支持，企業做大、利潤的增加目標實現將舉步維艱。對于企業來講，內部控制宛如經營管理中的“紅綠燈”，華為在IBM的幫助下建立起完善的主流程責任制度、風險監管體系、內部審計制度三道防線，構建起完整的內部控制體系，確保內外合規的同時，也增強企業活力，支撐華為度過幾次發展轉型，讓企業取得商業版圖上的成功。其他企業不妨深入研究和分析華為這三道防線，參考與學習華為的內部控制模式；華為內控防線第一層是流程責任制，它認為業務主管/流程OWNER是內控的第一責任人，要真正承擔內控和風險監管的責任，且認為95%的風險要在流程化中解決。第二道防線是風險監管責任體系，成立健康的內部控制及風險監管部門，對跨流程和跨流域的高風險事項預先進行管理。第三道防線是內部審計，通過司法部門進行獨立評估、事后調查的管理制度。三道防線的設立、執行，能夠最大程度加強內部控制意識，對企業的可持續發展有極大的幫助。

（二）完善企業組織架構

企業可持續發展需要內控的支持，內部環境的肅清、管理為內控奠定了基礎。具體應該做到幾個方面：第一，企業構建起科學的內控管理體系，以防范和化解風險。如在董事會中開設獨立的董事，方便內部不同部門的內控管理，推動企業按部就班運作，同時也可以維護股東的權益，減少財務報告舞弊的情況。第二，通過內部完善的組織架構，明確管理分工，盡可能完善問責制度，將內控與績效結合。可以在生產流程中設置不同監控點，實現上級部門不斷執行、監督、控制，下級服從于執行，實現從上到下的治理。因此，企業應結合自身的規模建立起符合自身發展的架構，以完善治理。組織架構必須權責明確、分工清晰，從整體上打造良好的環境來幫助企業實現健康發展。

（三）構建完善的信息溝通體系

為避免信息傳遞不及時，限制生產、業務、銷售不同環節的信息對接情況，企業應建立完善的溝通途徑，完善信息的流通渠道。完善的信息溝通渠道能夠及時掌握客戶信息、市場信息。可采取以下措施：首先制定非定期會議制度，給員工發言的機會；其次，設立綜合討論區，在這個范圍內員工可討論各種問題；最后，設立與領導對話渠道，員工可就發展投放信件，發表各種看法。企業組織各種活動來促進員工的交流，以增強雙方的配合。

企業應構建信息收集及反饋機制，為實現更好的溝通，信息渠道大致上可劃分為內部信息收集制度和外部信息收集制度，內部是指企業因為各種經營活動所產生的信息，如工作計劃、人力資源、生產信息、經營信息等；外部信息是指能夠影響到生產經營的相關信息，如客戶信息和供應商信息、市場信息等。只有根據這種需求建立起完善的信息收集機制，將零散的信息收集后再進行篩選和加工，挖掘出對企業經營管理有用的信息，進行利用，才能夠減少風險，企業在挖掘數據價值的過程中把握轉瞬即逝的機會，拓張市場以實現發展。因此，企業在發展中應該積極創建各種對話平臺，利用線上辦公系統，讓信息快速傳遞。

（四）建立起風險防范制度

企業可持續發展的實現必須防范風險，增強抵御風險的能力。需要做到幾個方面：第一，建立起風險管理體系，將風險控制和風險管理并列，以風險作為切入點進行內部控制，實現更科學的內控。內控要順應發展現狀，充分彰顯內部控制制度的有效與合理性。第二，了解市場變動情況，企業參照自身條件以及經濟形勢，了解市場變化情況，制定對應的風險體系。第三，借助大數據、區塊鏈等技術，利用信息化環境來幫助企業及時甄別各種風險、洞察危機，監測市場風險，從風險發生的可能性幾個方面進行測評，編撰出嚴謹、符合市場的應對體系。需要明確一點，風險控制機制需要逐步、循序漸進完成，并且制定后在執行過程中也應不斷修改，為企業的可持續發展服務，以減少、降低經營風險，減少財務的損失。第四，重視內控信息的披露，財務舞弊事件層出不窮，對上市公司內控信息披露有明確規定，要求企業公開與內部控制相關的信息。因此，企業應該積極設計內部控制章程，進行內部控制的審查，以便更透徹了解企業的管理控制。

五、結束語

綜上所述，市場經濟不斷發展，企業內部控制發揮了積極的作用。本文闡述了內控在企業發展中的功能，簡要結合市場經濟的發展分析內部控制應該如何展開。企業可借鑒其他企業的內控模式，以完善自身的內控模式，實現可持續發展。

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