以信息化建設促進高校預算管理精細化

摘 要：高校預算管理精細化是推進高校財務管理精細化的重要舉措，是推動高校資源合理配置的有利保障。針對高校預算管理存在的預算編制模式粗放、預算執行及監督不規范、預算績效評價指標不科學、預算數據分析不及時等問題，亟須進一步優化信息系統設置，細化預算編制流程；強化信息橫向協同，加強預算執行風控；拓寬數據分析維度，提高預算績效評價準度；聚焦推進數智賦能，提高預算管理水平，以信息化建設促進高校預算管理精細化。

關鍵詞：信息化建設；高校；預算管理；精細化

預算體現國家的戰略和政策，是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要支撐。[1]深化預算績效管理改革，加快預算管理領域信息化建設，推動預算管理精細化，對推進國家治理體系和治理能力現代化具有重要意義。[2]信息化手段介入預算管理各環節，將極大提升業財融合程度和高校預算管理精細化水平。

高校預算管理精細化的必要性

第一，高校預算管理精細化是推進財務管理精細化的重要舉措。2019年，國家財政部統籌謀劃預算制度改革和財政工作數字化轉型，推進預算管理一體化建設，運用系統化思維和信息化手段將管理規則嵌入信息系統，構建現代信息技術條件下“制度 + 技術”的財政管理新機制。[3]《中華人民共和國預算法》及《政府會計準則——基本準則》的施行，在全面實施預算績效管理、建立權責發生制政府綜合財務報告制度、預算一體化等方面提出了新的要求和目標。高校作為基層預算管理單位，應及時調整財務管理思維和工作方式，以滿足新形勢下的財務管理精細化要求。

第二，高校預算管理精細化是合理配置高校資源的有利保障。當前，國家教育事業發展面臨著較大資金缺口，高校作為國家教育經費投入的重點領域，亟須解決日益增長的發展教育事業的資金需求與預算收入增長受限之間的矛盾。粗放型預算管理模式下，存在預算編制基礎薄弱，經費使用績效目標缺失，預算執行控制和預算績效考核難度大等問題。精細化的預算管理模式，能夠有效夯實預算編制基礎，明確經費使用方向和預期績效目標、規范業務流程，更好地實現資源的優化配置。

第三，高校預算管理精細化是提升高校管理水平的有效手段。高校內部控制管理規范化程度不斷提高。面對復雜繁多的經濟業務事項和碎片化的業務信息，單純依賴財務人員采用備查表或者賬務查詢來進行財務信息監控和數據分析，很難動態、精準地反映單位預算執行效果。基于精細化管理目標，建立信息化、智能化的管理平臺，將極大推進管控措施的有效統一，進而提升高校內部管理水平。

高校預算管理的現實困境

第一，預算編制模式粗放。高校預算編制階段的管理模式較為粗放，校內單位僅基于自身業務考慮進行預算收入和支出事項的申報，并采用電子表格和線下逐級簽批形式報送數據；財務人員在數據收集整理、匯總平衡過程中，需要檢驗、匯總大量數據信息。經費安排時，由于高校預算編制時間緊、財務人員業財融合存在局限，容易出現預算投入方向與高校整體發展規劃脫節，各項目間存在交叉、重疊、漏項情況。粗放型的預算編制模式在數據信息暴增、環節緊扣、要求提高等形勢下，難以滿足高效、快速、準確的預算編制要求。

第二，預算執行及監督不規范。預算執行中頻現預算追加、調整；經費使用過程中容易出現業務流程缺失、倒置等問題。在執行監督方面，項目支出內容不細化，績效目標不突出，容易出現資金被擠占、挪用現象。高校預算經費來源多樣、支出內容復雜，僅靠會計核算人員憑借工作經驗對支出標準合理性、支出內容相關性、業務流程的邏輯性進行審核，財務部門將無法對預算執行情況進行適時評價和精細化管控。

第三，預算績效評價指標不科學。高校基本經費由于項目碎散、資金來源多樣、經費定額無標準等因素，導致績效評價指標制定困難。基本經費考核指標通常為通用指標，指標設置與業務融合不緊密、個性化指標少。一方面，績效考核指標設置宏觀、不細化，缺少具體詳盡的參考標準和操作指南，被考評主體無法根據考評細則進行自我評價和改進。另一方面，由于缺少信息化手段支撐，預算績效管理所需的大量信息數據均由財務人員手工收集處理，考核覆蓋不全面、不系統，績效考核工作深度和廣度受限。數據客觀性和考核結果可靠性也受到被評價主體的質疑。

第四，預算數據分析不及時。實踐中，預算執行分析基本由財務人員自行編制，因處理數據量大、時間長，數據信息橫縱邏輯關系復雜，須反復核對，再疊加財務人員的主觀判斷因素，最終導致財務信息提供滯后、數據統計錯誤率高、原因分析片面等問題。由于管理者獲取信息不全面、不及時、不準確，導致不能提前發現問題、警示風險，難以做出科學決策。

高校預算管理精細化的實現路徑

隨著信息技術的不斷發展和廣泛應用，通過信息化建設提升高校預算管理精細化水平成為重要的改革方向。財務管理者應意識到財務信息化建設在高校資源統籌、預算執行監督、財務數據分析和應用等方面的優勢以及對管理者決策和推進事業發展的支撐作用。

第一，優化信息系統設置，細化預算編制流程。數據信息是預算編制的重要資源和財政撥款依據，也是推進預算管理精細化的關鍵。一是構建數據中心，推動數據信息的共享流通。由信息網絡中心作為歸口管理部門，制定信息系統建設規范，打破各部門系統間的數據信息壁壘，減少線下流轉和簽批過程中的數據流失，提高數據獲取的及時性和精準性。二是搭建預算管理系統，細化預算編制流程。一方面，在預算管理系統中建立項目庫，隨時結合學校的事業發展方向調整項目儲備，有效提高項目正式申報階段的批復率。通過信息系統設置對項目文本進行統一規范，將經費預算支出細化至經濟科目，并明確測算依據和支出績效目標，避免“小”“碎”“散”項目，提高資金的使用效益；另一方面，針對信息化建設、公務用車購置、因公出國（境）等項目，在預算系統中設置推送功能，根據申報項目的經費類別自動推送至業務歸口管理部門，由業務歸口管理部門對項目的可行性、必要性進行論證，減少財務人員主觀因素影響，加強對重點支出的有效管理和經費額度的全面統籌。三是規范預算申報流程，嚴格采用“二上二下”的預算編制流程。通過預算系統規范預算申報流程，既可減少項目申報線下審批出現的項目交叉和遺漏現象，又可以緩解財務人員手工處理數據的壓力及業務不融合帶來的統籌經費不合理問題。

第二，強化信息橫向協同，嚴格預算執行風控。一是將人工柔性約束轉化為信息系統剛性約束。為了規避線下人工柔性的預算約束導致的預算執行監督不全面問題，應將各項內控制度嵌入高校的預約報銷系統及核算系統。通過預算模版設置，細化經費支出內容，嚴控隨意更改經費用途的情況。結合項目申報階段申報的經費額度和經費支出內容，在核算系統中細化各項經費支出的預算項和預算額度，并將預算項與相應的核算科目關聯，通過精細化的管理模式，嚴格控制超預算支出。二是打通業務流程涉及的各業務管理系統。針對多系統數據銜接不暢問題，可統籌業務歸口部門，有序開放各系統的數據接口，實現系統之間的數據關聯。降低經費執行風險，讓信息多跑路，有效提升經費執行效率。三是搭建智能化預約報銷平臺。一方面，將財務信息數據校驗功能前置于經費支出環節，在預約報銷系統中嵌入經費的開支標準、電子發票認證、勞務費發放信息三要素比對等模塊，有效減少電子發票重復入賬、經費支出超標、勞務費發放不成功等問題。另一方面，將上級部門和高校重點關注的支出事項，在預約報銷系統中嵌入事前申請流程等關鍵信息，經費使用人根據業務場景在系統中提交申請并獲得業務歸口部門批準后才可進入經費預約報銷環節。通過完善預算執行業務流程、在財務信息系統嵌入內部控制關鍵風險點識別、細化預算監控節點，有效避免單位資金流失，提升單位資金使用的安全性與可靠性。

第三，拓寬數據分析維度，升級績效評價準度。強化預算績效考核力度是提升預算管理水平的必然趨勢。為實現績效考核指標和績效評價方法的公允性和可執行性，應從多維獲取績效考核數據，建議教育主管部門加快高校信息化建設的統籌力度，打破高校內部和高校之間的“信息孤島”，實現數據信息大一統及可用、可比。[4]要全方位對經費使用情況進行整體的績效考核。一是根據被考核項目的經費性質，分別設置通用性的績效考核指標和個性化的績效考核指標，但無論是通用性指標還是個性化指標均應可量化，同時將績效考核時點、方法提前向被考核主體公布。借助信息化手段將績效考評流程嵌入預算管理系統和財務核算系統中。二是在財務核算系統中，對獲得預算批復的項目，進行項目類別、所屬部門、資金來源、經費性質等信息設置，通過唯一的項目代碼將核算系統中的項目執行情況與預算系統中編制階段申報的預計經費執行進度、績效目標相關聯，以實現預算執行情況的實時分析。三是應保證績效考核結果得到有效應用，確保學校績效考核工作的嚴肅性和可行性。將績效考核作為下年度預算安排的重要依據，以績效為抓手，引導校內各部門在預算申報時做好項目的前期規劃和論證，壓實、做細項目預算，遏制盲目要錢的沖動，從而引導全校經費合理分配和使用。

第四，聚焦推進數智賦能，提高預算管理水平。預算管理工作與學校發展息息相關，可輔助學校從經濟層面進行科學、合理規劃。順應預算管理及科技發展趨勢，借助智能化和信息化的技術手段，提高預算管理精細化水平。一是借助財務系統中的權限設置模塊，進行功能授權。預算系統與核算系統無縫聯接，支持財務部門、職能（主管）部門、業務部門、校級領導等多個主體參與到全面預算管理過程中。[5]實現各級管理人員隨時進行數據追蹤與分析，及時調整項目執行情況，由靜態等待預算執行結果轉變為主動獲取預算執行信息。二是加強數據分析，深挖財務數據價值。前置預算管控節點，解決業財融合不足的問題，實現業財數據銜接，利用標準化、流程化、自動化的業務流程解決預算管不清、算不清的問題。大數據時代，推動財務人員敏捷、智能和高效的工作成為現實，運用大數據深度挖掘技術進一步對數據進行加工，利用豐富的數據可視化技術，為財務信息的使用者和高校管理者呈現清晰、有效的財務信息，進而支撐管理者做出更好的決策。

參考文獻：

[1]國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見[J].中華人民共和國國務院公報，2021（12）：5-10.

[2]王國輝.論預算管理一體化模式下的內部審計[J].中國工會財會，2023（4）：19-21.

[3]許宏才.加快推進預算管理一體化建設以信息化驅動預算管理現代化[J].中國財政，2020（19）：1.

[4]鄭彩云.新時代高校整體預算績效評價研究[J].北京教育（高教），2023（8）：45-47.

[5]宋美彥.財務信息系統環境下高校內部控制優化案例研究[J].北京教育（高教）， 2022（8）：30-32.

（作者單位：北京信息科技大學）

[責任編輯：苑聰雯]