企業經濟責任審計風險與防范策略分析

【摘要】近年來，在經濟高質量發展背景下，企業經濟責任審計在企業內部控制管理工作中的作用逐漸顯現。但是，在實際審計工作中，經常會受許多外部環境因素或是內部人為因素的影響，導致企業經濟責任審計風險頻頻出現，影響著企業的健康發展，甚至還會對企業的經營發展和審計機構的社會聲譽產生負面影響。所以，相關部門應當重視企業經濟責任審計工作，對經濟責任審計風險進行有效的防控，確保企業的可持續性發展。本文將從防范企業經濟責任審計風險的重要性、企業經濟責任審計風險以及防范經濟責任審計風險的有效措施三個方面進行分析和論述。

【關鍵詞】企業經濟責任審計；風險；防范

一、引言

在現代企業經營發展的過程中，經濟責任審計工作是內部審計中的關鍵環節，審計結果的準確性和客觀性通常會影響著企業領導干部的未來。然而，雖然許多企業已經意識到經濟責任審計的重要性，但在實際實施的過程中依舊會出現一些審計風險，如技術風險、道德風險等。為了對企業經濟責任審計風險進行有效的預防和控制，企業應當對風險的類型以及形成的原因進行分析，并結合具體原因制定針對性的防范策略，借此提升企業經濟責任審計風險防范的有效性，也能夠增強經濟責任審計風險防范水平。

二、防范企業經濟責任審計風險的重要性

企業經濟責任審計風險是指審計機構或是審計人員在開展經濟責任審計工作的時候，受到一系列因素的影響，導致審計人員在經濟責任判斷上出現失誤的情況，并得出與真實情況或經濟責任不匹配的審計結論，導致被審計者或是相關方面遭受一定損失，使審計機構或審計人員承擔相應損失責任的可能性。在企業審計工作中，審計機構和審計人員的審計結論通常都是基于專業判斷，但是會受主觀或客觀因素的影響，導致其專業判斷失誤，審計機構和審計人員則需要承擔相應的風險。可見，企業經濟責任審計的重要性。而有效防范企業經濟責任審計風險的重要性，主要體現在以下四個方面：

1.提高企業的經營效率和競爭力

在企業經濟責任審計工作中，采取有效措施對企業經濟責任審計風險進行有效的防范，科學的開展審計工作，能夠以客觀的角度看待被審計人員的思想和行為，并對其在工作中的經濟責任進行準確的判斷，及時找出其中存在的問題，讓企業進行整改，使企業的內部控制水平得到提升，企業的整體經營效率和市場競爭力也會有所提高。

2.促進企業的合規管理

在市場經濟愈加復雜的背景下，審計機構和審計人員面臨的困難越來越多，導致企業經濟責任審計工作難度越來越大，防范企業經濟責任審計風險也越來越重要。在企業經濟責任審計工作中對被審計人員在職期間的資產、負債、權益、損益等情況進行細致的調查和分析，判斷其財務收支管理是否符合相關規定、會計信息是否真實、賬實是否相符等，有助于對企業的合法、合規經營情況進行判斷。一旦發現問題，則能夠對其進行及時的處理，以免后續出現違規經營和管理的問題。

3.提升企業形象和信譽

人們對企業經濟責任審計工作的關注，使得審計人員在審計工作中具有較大的壓力，一旦審計人員因為審計程序、審計方法或是個人判斷等因素的影響，沒有發現被審計人員的違規問題，而其他執法部門在檢查的過程中發現違規問題，不單單會使審計人員面臨責任追究，審計機構在公眾心中的信譽度也會受到影響，企業的形象和聲譽同樣會受到影響?？梢?，防范企業經濟責任審計風險，可以有效提升企業形象和信譽，得到大眾的認可。

4.防范潛在的違規行為和風險

在企業經濟責任審計工作中，保證審計程序的規范、審計方法的先進以及審計工作的嚴謹，可以有效規避審計風險的出現，對被審計人員的一切管理行為進行分析和判斷，以便于及時發現潛在的違規行為和經營風險，將其扼殺，并接受群眾的監督和管理，使其更加規范的經營。

三、企業經濟責任審計風險

1.審計程序不完善

審計程序不完善作為企業經濟責任審計風險中的重要風險問題?，F階段，審計機構現存管理體制以及審計程序等還存在著許多的問題，這些問題會對企業經濟責任審計的質量和效果產生一定影響。審計機構在開展企業經濟責任審計工作的時候，如果任一程序設置不科學或是沒有對其實施，就會導致審計結論出現錯誤，引發程序性控制風險。而在審計取證的時候，如果審計人員取得的審計證據缺乏完善性和真實性，基于片面、失真的證據進行審計分析，那么最終得出的審計結論也會與真實情況具有一定差距，使得經濟責任審計失去公平性，引發審計風險。又或者，在審計工作中，如果被審計單位沒有積極配合審計人員的工作，或有意阻攔、隱藏真實證據，也會出現審計證據獲取不全的問題，使得審計結論存在錯誤風險。

2.審計方法滯后

目前，在我國經濟高質量發展的背景下，企業經濟責任審計的要求也更加嚴格。為了將企業經濟責任審計工作的作用全部發揮出來，審計人員需要在審計工作中采用先進的審計方法，并對審計模式進行靈活的調整。但是，許多審計人員在企業經濟責任審計工作中依舊存在著審計方法滯后的問題，產生這一問題的主要原因就是審計人員受傳統審計理念和工作模式的影響較深，缺乏更新審計方法的意識，仍然采用傳統方式完成審計工作。由于企業經濟責任審計工作中涉及到的內容比較多，如果出現審計方法滯后的問題，就會影響審計人員在工作中的質量和效率，甚至還會在審計工作中出現失誤或是數據混淆等情況，進而對審計結論的正確性產生影響，引發審計風險。

3.審計評價不規范

在企業經濟責任審計工作中，審計結論的形成主要就是對被審計人進行評價，也是審計工作中的最終環節，影響著整體結果。只有在前期工作中經過完善的程序、先進的方法等開展審計工作，再經過科學的審計評價體系，才能夠保證審計結論的正確性。但是，在我國支付結算方式愈加多樣的背景下，經濟結構也呈現出愈加復雜的趨勢，使得目前的審計評價體系已經難以滿足當前時代發展以及目前的經濟責任審計需求，尤其是評價體系中的一些不明確指標，在沒有有效證據的情況下，多由審計人員對其進行評價和判斷，往往會導致不公平現象的發生，也會影響審計結論的客觀性。

4.審計隊伍素質不足

審計隊伍素質不足作為引發企業經濟責任審計風險的的重要原因。審計人員作為開展企業經濟責任審計工作的主要實施人員，也是得出最終審計結論的負責人，其綜合素質通常會直接影響到企業經濟責任審計工作的效果。首先，部分審計人員的風險意識不足，導致其在企業經濟責任審計工作的過程中，缺乏一定的嚴謹性和規范性，導致其得出錯誤的審計結論。其次，部分審計人員的知識水平和專業能力不足，沒有隨著時代的發展而主動學習新的知識和技術，導致其在缺乏先進理念和技術的情況下，無法順利地完成審計工作，進而引發審計風險。最后，還有一些審計人員存在著道德素質和職業素養欠缺的問題，在面對被審計人員的巨大誘惑或是威脅的時候，無法堅定自己的信念，導致其拋棄自己的道德底線，故意做出有失公平的評價，給出錯誤的審計結論。

四、防范經濟責任審計風險的有效措施

1.完善審計程序

在企業經濟責任審計工作中，健全審計制度作為對審計工作進行管理和約束的重要方式，不僅可以使企業經濟責任審計程序更加完善，也能夠有效降低審計風險的發生。審計程序作為影響企業經濟責任審計結果的重要因素，對審計程序進行管理，對審計程序進行完善和優化，能夠有效規避因審計程序不規范而引發的審計風險，使審計結論更加的客觀與準確。所以，審計機構在開展企業經濟責任審計工作之前，需要立足于審計的重點，對其中的各個環節進行思考和研究。比如，在編制審計方案的時候需要判斷其是否可行等，以便于對企業經濟責任審計程序進行優化和創新。

在企業經濟責任審計中，需要以審計前調查、編制審計方案、下發審計通知書、召開審計進點會、收集審計資料、評審企業內部控制、獲取審計證據、編制審計工作底稿、交換審計意見、反饋審計結果、推動審計整改落實、評價審計整改情況的程序為主線，保證程序中的各項工作落實到位。通過構建完善企業經濟責任審計程序的方式，可以有效防范審計風險的發生。但需要注意的是，在執行審計程序的時候，需要相關部門對審計機構以及審計人員的工作行為和工作情況進行嚴格的監督和管理，確保審計程序的全面落實，這樣才可以發揮規范化審計程序的價值和作用，使審計結論更具真實性和完整性。

2.優化審計方法

首先，加強審計信息化建設。隨著我國現代化技術的發展與應用，在企業經濟責任審計工作中也應當引入現代化技術手段，通過加強審計信息化建設的方式防范審計風險的發生。加強信息化建設并不意味著需要審計人員完全拋棄自身傳統的審計方法和理念，而是在審計工作中充分發揮現代化技術的優勢，利用現代化技術輔助審計人員完成一系列復雜、重復的工作，使審計人員的工作效率得到提升，以應對愈加增多的數據量。

其次，采用多樣化審計方法。在企業經濟責任審計工作中，常見的審計方法有很多，如調查訪談、重點核查、歸納提煉等，審計人員在審計中對多種審計方法進行應用，能夠盡量避免在審計取證的過程中出現風險。例如，審計人員可以利用調查訪談方法進行審計取證，主要就是通過發放調查問卷、設置意見箱、公布舉報電話等方式，深入到基層，以更多的渠道收集企業其他人員對被審計人員的看法和評價，從多個角度對被審計人員進行調查和分析。此外，審計人員還可以利用查閱分析方法對與被審計人員相關的合同、會議紀要、工作報告等資料進行收集，并對其中的各項指標進行對比，也可以使審計人員獲取到更加豐富的資料，做好審計取證工作。

3.規范審計評價

企業經濟責任審計最重要的環節就是審計評價，而審計評價中又包含著審計人員對被審計人員的主觀和客觀判斷。所以，若想防范企業經濟責任審計風險，則需要審計人員將客觀事實作為自身評價的依據，在進行審計評價的時候，需要保證審計評價與審計證據之間具有一定的匹配度。在審計評價中，還需要注重區分以下三種情況：第一種是區分因經驗不足出現的失誤和明知故犯的錯誤行為；第二種是區分因制度不完善而出現的行為和在嚴格禁止情況下不依照制度規范進行的行為；第三種是區分因推動改革而出現的過失和為獲取私利而發生的故意行為。在開展審計評價的時候，保證審計評價的規范性，并明確區分不同情況下的行為，則是避免審計評價片面，影響審計結論，防范審計風險的要點。

4.構建高質量審計隊伍

在企業經濟責任審計工作中，防范審計風險的關鍵就是構建高質量的審計隊伍。審計人員的綜合素質通常體現在審計人員的審計程序是否規范、審計評價是否客觀等行為上。為了滿足當前時代對審計人員的高要求，審計機構需要在開展企業經濟責任審計工作之余，提高審計人員的綜合素質，提高審計隊伍的質量。這樣才能夠使其在審計工作中更加熟練的應對各種問題和困難。

首先，審計機構應當定期組織系統化培訓活動，讓現有審計人員都參與到培訓活動當中，學習先進的審計理論知識和理念，掌握先進的審計方法和技術，尤其是大數據技術和計算機操作技能，掌握從網絡渠道獲取信息和數據的方法，使自身的知識水平和工作水平得到提高，進而在企業經濟責任審計工作中更具專業性，高質量的完成各項審計工作。其次，審計機構還需要對審計人員的溝通能力進行訓練，以便于企業在收集審計證據的時候，能夠從被審計單位企業員工處獲取到更多的信息，以幫助審計人員做出準確的判斷。最后，審計機構還需要加強職業素養和道德素養的宣傳和教育，借助思政工作使審計人員樹立正確的職業素養和道德理念，如舉辦思政講座、開設思政課堂等，都可以讓審計人員獲取到正確的思想觀念，進而使其在工作中端正態度，抵御誘惑，做出公正評價。

五、結束語

綜上所述，隨著市場經濟的變化與發展，企業經濟責任審計工作也變得越來越復雜。且審計工作還會受到大眾的監督，使審計人員肩負著較大的壓力，也對其審計工作行為具有更加嚴格的要求。雖然，在企業經濟責任審計工作中難免會出現審計風險，但是審計機構需要對一些可防范、控制的風險進行規避，盡可能保證審計結論的正確性。因此，審計機構以及審計人員應當認識到企業經濟責任審計工作的重要性，并針對現有的審計程序、審計方法、審計評價以及人員素質等方面的問題，采取相應的措施進行優化，提升企業經濟責任審計工作的質量。

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（作者單位：南昌城建集團有限公司）