中國綠色稅制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”的影響

關(guān)鍵詞 綠色稅制；“碳鎖定”；空間杜賓模型

中圖分類號 F062. 9 文獻(xiàn)標(biāo)志碼 A 文章編號 1002-2104（2024）08-0013-09 DOI：10. 12062/cpre. 20240314

“多煤少油缺氣”的傳統(tǒng)能源格局在掣肘中國能源安全的同時，也極大地鎖定了經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)程中能源投入格局的路徑依賴特征。在經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長的同時，中國碳排放總量始終居高不下，要素的邊際報酬遞增掩蓋了傳統(tǒng)能源投入的高CO₂排放短板，由此形成當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的“碳鎖定”效應(yīng)［1-2］。國際能源署《2023年碳排放報告》顯示，2023年全球能源相關(guān)的CO₂排放量約為374. 0億t，相較2022年增加了4. 1億t，其中中國排放量增加了約5. 7億t，延續(xù)了排放密集型增長的態(tài)勢。推動能源革命，打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”是落實(shí)“2030碳達(dá)峰”和“2060碳中和”戰(zhàn)略，推進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。中共二十大報告指出，要深入推進(jìn)能源革命，加快規(guī)劃建設(shè)新型能源體系，推動形成綠色低碳的生產(chǎn)方式和生活方式。2023年的中國政府工作報告進(jìn)一步提出推動發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型，推動重點(diǎn)領(lǐng)域節(jié)能降碳減污。在此背景下，推進(jìn)減污降碳、打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”成為新時代發(fā)展的核心命題。

綠色稅制助力綠色發(fā)展，作為構(gòu)建中國生態(tài)制度體系的重要一環(huán)，綠色稅制是推動美麗中國生態(tài)文明建設(shè)的重要制度保證。中共十八大以來，中國已經(jīng)形成了以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，以消費(fèi)稅、車船稅、車輛購置稅等多稅種為輔助的綠色稅收體系格局，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色轉(zhuǎn)型。秉持“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的征收原則，綠色稅制對于推動能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、助推深度脫碳并最終實(shí)現(xiàn)打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”，改善生態(tài)環(huán)境績效無疑具有重要作用［3］。但現(xiàn)有關(guān)于綠色稅制的研究主要聚焦于制度設(shè)計、指數(shù)測度及綠色稅制的減排效應(yīng)和創(chuàng)新效應(yīng)等維度，而缺乏綠色稅制對“碳鎖定”影響的研究，這也是本研究的邏輯起點(diǎn)。

1文獻(xiàn)綜述

基于中國經(jīng)濟(jì)低碳轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)實(shí)踐和頂層設(shè)計的前瞻引領(lǐng)，學(xué)者們對中國綠色稅制的體系設(shè)計多有研究，認(rèn)為當(dāng)前中國綠色稅制建構(gòu)存在著征稅范圍過窄、稅率過低、碳稅缺位等基本問題，并提出擴(kuò)大綠色稅收體系覆蓋范圍、構(gòu)建綠色稅收征管體系、形成合理碳稅定價機(jī)制等治理優(yōu)化策略［4-5］。指數(shù)測度研究方面，學(xué)者們多以綠色稅收收入占區(qū)域稅收收入總額的比重來衡量區(qū)域稅收綠色化程度［6］。劉磊等［7］的研究表明，中國區(qū)域綠色稅收指數(shù)呈現(xiàn)出“先升后降”和“從沿海向內(nèi)陸遞增”的雙重特征。綠色稅制的碳減排效應(yīng)方面，現(xiàn)有研究普遍表明綠色稅制對碳排放具有明顯的抑制效應(yīng)［8］。但是也有部分學(xué)者的研究表明，綠色稅制的碳減排效應(yīng)存在區(qū)域異質(zhì)性特征，即綠色稅制能夠有效地抑制中部、東部地區(qū)的碳排放量，但是對西部地區(qū)的碳排放抑制效應(yīng)不明顯［9］。綠色稅制的創(chuàng)新效應(yīng)方面，現(xiàn)有研究表明綠色稅制顯著促進(jìn)了重污染企業(yè)的創(chuàng)新水平，且這種現(xiàn)象在非國有性質(zhì)、低融資約束、行業(yè)競爭程度低的企業(yè)中更為明顯［10］。以水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)為政策樣本，張婕等［11］的研究表明，水資源費(fèi)改稅加速了企業(yè)的綠色創(chuàng)新行為，且研發(fā)投入在其中發(fā)揮了有效的中介作用。相較于中國，歐美國家對“綠色稅制”與“碳”關(guān)系的研究更聚焦于綠色稅制的碳排放效應(yīng)問題，且研究得出綠色稅制的碳排放效應(yīng)存在“倒逼減排效應(yīng)”和“綠色悖論效應(yīng)”兩種截然相反的觀點(diǎn)［12-13］。而在“碳鎖定”研究方面，中國學(xué)者初步探析了“碳鎖定”的測度和演進(jìn)特征［14-15］、“碳鎖定”的空間溢出效應(yīng)［16］和技術(shù)偏向性進(jìn)步對“碳鎖定”的影響［17］等，國外的研究則更聚焦于分析“碳鎖定”的驅(qū)動因素及政策選擇［18］。但現(xiàn)有研究鮮有從綠色稅制視角探討對區(qū)域“碳鎖定”的影響。

有鑒于此，本研究將以綠色稅制為切入點(diǎn)，基于中國省際2007—2021年數(shù)據(jù)，運(yùn)用空間杜賓模型，深入探究中國綠色稅制的實(shí)施能否打破區(qū)域“碳鎖定”這一關(guān)鍵問題。相較于已有研究，本研究可能的邊際貢獻(xiàn)在于：①立足于中國稅制綠色轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)實(shí)踐，從打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”的視角切入，將綠色稅制與“碳鎖定”納入統(tǒng)一的研究框架，從技術(shù)進(jìn)步和市場競爭兩個維度探究綠色稅制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”的影響機(jī)制，拓展綠色稅制影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”的理論研究。②在基于差值法測度中國區(qū)域“碳鎖定”指數(shù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用空間杜賓模型實(shí)證檢驗(yàn)綠色稅制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”影響的非線性特征及其空間異質(zhì)性，從而在實(shí)踐上為國家綠色稅制設(shè)計的靶向性提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

2機(jī)理分析與研究假說

中國的改革開放已持續(xù)近半個世紀(jì)，其間中國在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)革命和經(jīng)濟(jì)躍升的同時，快速擴(kuò)張的能源基礎(chǔ)設(shè)施和顯著增長的碳排放也極大地推動了區(qū)域“ 碳鎖定”［19］。而綠色稅收作為中國稅收制度體系的重要組成部分，對于打破“碳鎖定”，實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)無疑具有不可替代的關(guān)鍵作用。目前，中國已初步建立了以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅為主體，以消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅等為輔助的多層次綠色稅收體系格局。但現(xiàn)有研究鮮有關(guān)注綠色稅收對于區(qū)域“碳鎖定”的影響，更多聚焦于環(huán)境規(guī)制對于碳排放的影響，且研究結(jié)論得出了“倒逼減排效應(yīng)”和“綠色悖論效應(yīng)”兩種對立的觀點(diǎn)［8，13］。其中，“綠色悖論效應(yīng)”指出，環(huán)境規(guī)制的時間約束效應(yīng)反而會引致前瞻生產(chǎn)者的前瞻供給側(cè)應(yīng)對，即環(huán)境政策短期內(nèi)會刺激碳排放，引致環(huán)境政策失效。

與碳排放不同，作為一種“技術(shù)-制度復(fù)合體”，“碳鎖定”關(guān)注由傳統(tǒng)能源依賴所引致的技術(shù)路徑依賴和制度嵌入依賴，進(jìn)而引致新型能源變革弱化和應(yīng)用不足。Un?ruh［20］、Driscoll［21］、徐盈之等［16］等的研究指出，圍繞著傳統(tǒng)石化能源產(chǎn)業(yè)所形成的技術(shù)變遷不斷推進(jìn)著規(guī)模報酬遞增、制度演化和嵌入，由此形成區(qū)域以高碳排放為特征的路徑依賴增長特征，即“碳鎖定”。“碳鎖定”的形成機(jī)理在于，由石化資源稟賦所形成的資源優(yōu)勢從本質(zhì)上決定了高碳基技術(shù)具有技術(shù)成熟、收益高的基本特征。而改革開放以來，中國的發(fā)展路徑和“碳鎖定”特征基本與此相吻合。首先，自1978年以來，中國經(jīng)濟(jì)維持了超常規(guī)的、相對穩(wěn)定的增長形態(tài)，其間GDP增長了約330倍，平均資本回報率約為10%［22］。由此，中國成為世界上吸引外資最多且最具經(jīng)濟(jì)活力的地區(qū)之一。但是，中國的經(jīng)濟(jì)增長在相當(dāng)長時間內(nèi)具有明顯的外延式擴(kuò)張?zhí)卣鳎匆揽扛咛蓟茉赐度牒痛笠?guī)模基建投資推動經(jīng)濟(jì)增長，甚至于在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中堅持“效率優(yōu)先”的基本導(dǎo)向和地方政府競爭策略導(dǎo)向下，高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)也極易通過項(xiàng)目審批。同時，限于清潔能源技術(shù)的可得性和“多煤少油缺氣 ”的基本能源格局，中國能源格局偏向于依賴傳統(tǒng)石化能源資源。在這種背景下，企業(yè)傳統(tǒng)能源消費(fèi)擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌進(jìn)程中的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出高度耦合，綠色稅收規(guī)模、碳排放量等都會隨著經(jīng)濟(jì)的增長而增長。據(jù)此，提出如下研究假說。

H1：限于經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)程中的規(guī)模報酬遞增，綠色稅收與區(qū)域“碳鎖定”呈正相關(guān)關(guān)系。

綠色稅收明顯具有“庇古稅”的基本性質(zhì)，它通過對碳排放征稅，使得由碳排放引致的環(huán)境負(fù)外部性轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)的稅收成本，從而提升企業(yè)生產(chǎn)的邊際成本，達(dá)到企業(yè)能源資源配置的最優(yōu)化。且一般而言，區(qū)域綠色稅收指數(shù)水平越高，該地區(qū)的資源消耗和“碳鎖定”問題則越為嚴(yán)重［7］。但也存在著另外一種情形，即區(qū)域綠色稅收指數(shù)水平越高，區(qū)域碳排放的稅收邊際成本越高，這將迫使高碳排放區(qū)域推進(jìn)清潔能源革命，進(jìn)而引致區(qū)域“碳鎖定”指數(shù)下降。同時，欠發(fā)達(dá)地區(qū)為了吸引資本和產(chǎn)業(yè)落戶，在“經(jīng)濟(jì)晉升錦標(biāo)賽”中往往放松對環(huán)境的規(guī)制水平，即在能源以高碳基石化能源為主體的同時，區(qū)域“碳鎖定”路徑依賴特征較為明顯，但是綠色稅收指數(shù)水平并未提升。具體而言，綠色稅收的“庇古稅”效應(yīng)主要通過兩種路徑作用于區(qū)域“碳鎖定”，即技術(shù)進(jìn)步和市場競爭。

從技術(shù)進(jìn)步的維度來說，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的演進(jìn)和居民收入水平的提升，經(jīng)濟(jì)必然從外延式擴(kuò)張向內(nèi)涵式增長（或可稱之為“精明增長”）轉(zhuǎn)變，人們對高質(zhì)量環(huán)境的渴求日趨增加，“綠水青山就是金山銀山”發(fā)展理念深入人心，這種外在需求牽引就會促使政府、企業(yè)等主體傾向于增加環(huán)境保護(hù)支出和環(huán)境科技研發(fā)。譬如，2022年科技部、生態(tài)環(huán)境部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等多部門制定了《“十四五”生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域科技創(chuàng)新專項(xiàng)規(guī)劃》，突出強(qiáng)調(diào)以“揭榜掛帥”等方式推進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)。除了外在需求牽引，企業(yè)碳排放邊際成本的上升是推進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)研發(fā)的又一重要推動力。在競爭性市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)產(chǎn)品邊際收益不斷遞減，而邊際碳排放則表現(xiàn)為不變或者上升趨勢。同時，在碳排放限額和碳排放權(quán)交易制度設(shè)計下，企業(yè)碳排放池容量既定，也會推動政府采取更為嚴(yán)格的碳排放規(guī)制標(biāo)準(zhǔn)，并引致企業(yè)投入更多的資金以推動技術(shù)研發(fā)升級和產(chǎn)品綠色生產(chǎn)。

從市場競爭維度而言，中國企業(yè)市場結(jié)構(gòu)存在國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)以及混合所有制企業(yè)等多種企業(yè)類型。其中，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體量大、技術(shù)水平相對較高，主要經(jīng)營事關(guān)國計民生與國家發(fā)展戰(zhàn)略的產(chǎn)業(yè)行業(yè)，所提供產(chǎn)品往往表現(xiàn)出一定的壟斷特征。且國有企業(yè)的碳排放目標(biāo)往往作為一種政治責(zé)任履行，具有一定的硬性約束特征。而從企業(yè)數(shù)量來看，其他所有制企業(yè)占比相對較高，且從事產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)具有高度的競爭性，市場壟斷勢力較弱。在企業(yè)碳排放池容量既定和碳排放邊際成本遞增的約束下，“庇古稅”內(nèi)含并拉升企業(yè)生產(chǎn)邊際成本。因此，企業(yè)要想在產(chǎn)品市場持續(xù)維持競爭能力，必然不斷地改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)率水平，而這將使得部分低綠色生產(chǎn)率水平的企業(yè)被擠出市場。同時，為了達(dá)成“雙碳”目標(biāo)，地方政府會采取更為嚴(yán)格的項(xiàng)目審批和投資準(zhǔn)入制度，以防止高碳和高能耗企業(yè)帶來的高碳排放。據(jù)此，本研究提出如下研究假說。

H2：限于“庇古稅”理論，綠色稅收與區(qū)域“碳鎖定”呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

中國經(jīng)濟(jì)增長具有顯著的階段性特征［23］。袁志剛［24］認(rèn)為，中國自改革開放以來的經(jīng)濟(jì)增長可以分為生產(chǎn)要素粗放驅(qū)動、生產(chǎn)要素配置效率提升、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展3個階段。對應(yīng)于不同的經(jīng)濟(jì)增長階段，區(qū)域綠色稅收征收強(qiáng)度及“碳鎖定”水平均不相同。與環(huán)境“庫茲涅茨曲線”相對應(yīng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，由于工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較滯后，區(qū)域“碳鎖定”較不顯著，綠色稅收實(shí)施強(qiáng)度相對較低。伴隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和工業(yè)化進(jìn)程的加快，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展承壓促使這一階段碳環(huán)境規(guī)制水平降低，區(qū)域“碳鎖定”特征明顯。伴隨著經(jīng)濟(jì)水平的大幅躍升，綠色稅收所引致的企業(yè)邊際成本超越碳基石化能源的邊際遞增收益時，清潔型能源將成為企業(yè)和社會能源應(yīng)用的主體，這一階段區(qū)域“碳鎖定”得以突破，綠色稅收指數(shù)則平穩(wěn)下降并居于穩(wěn)態(tài)。據(jù)此，本研究提出如下研究假說。

H3：綠色稅收與區(qū)域“碳鎖定”之間呈現(xiàn)出“先促后抑”的非線性特征關(guān)系。

可以看出，中國區(qū)域“碳鎖定”指數(shù)呈現(xiàn)出明顯的分層特征，即東部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)，且西部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)最低。平均而言，全國“碳鎖定”指數(shù)均值與東部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)走勢較為一致，在2009—2013年“碳鎖定”指數(shù)趨于上升，但是在2014—2021年碳鎖定指數(shù)趨于穩(wěn)步下降。這是因?yàn)?013年之前，中國延續(xù)著以投資、消費(fèi)、進(jìn)出口為主的“三駕馬車”驅(qū)動經(jīng)濟(jì)增長的范式，外延式增長特征依舊突出。但是2013年之后，中國進(jìn)入全面深化改革新時期，開始將經(jīng)濟(jì)增長的重心轉(zhuǎn)至依靠科技和創(chuàng)新推動全要素生產(chǎn)率提升的集約經(jīng)濟(jì)增長路徑上來。所以，不同的增長階段，區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”指數(shù)表現(xiàn)不同。且東部地區(qū)一直以來都是制造業(yè)生產(chǎn)的集聚區(qū)域，人力資本和能源耗費(fèi)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)。因而，其“碳鎖定”指數(shù)徘徊在較高水平。同時，樣本年限內(nèi)，中部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)趨于平穩(wěn)，西部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)雖略有上升，但是變化較不顯著。

鑒于后續(xù)以空間計量模型為實(shí)證分析的研究方法，“碳鎖定”為本研究的被解釋變量，因此給出了“碳鎖定”指數(shù)的全局莫蘭指數(shù)值。從“碳鎖定”指數(shù)的全局Mo?ran's I 檢驗(yàn)可以看出，無論是基于0～1空間鄰接權(quán)重矩陣還是地理距離權(quán)重矩陣，被解釋變量“碳鎖定”指數(shù)均表現(xiàn)出明顯的空間正相關(guān)性，即表明中國省域“碳鎖定”會受到鄰近省域“碳鎖定”水平的影響。

同時，空間計量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型包括空間滯后模型、空間誤差模型和空間杜賓模型等多種類型。因此，在基于判別空間效應(yīng)存在性的基礎(chǔ)上，給出了基于LM的空間效應(yīng)檢驗(yàn)和基于LR 的空間計量模型選擇檢驗(yàn)（此處略，備索）。從空間相關(guān)性檢驗(yàn)及空間計量模型選擇的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，全局空間自相關(guān)指標(biāo)均強(qiáng)烈拒絕“無空間相關(guān)性”的原假設(shè)，即認(rèn)為存在空間相關(guān)特征。且基于LR的空間計量模型選擇檢驗(yàn)表明，空間面板杜賓模型不能轉(zhuǎn)化為空間面板滯后模型或空間面板誤差模型。

就模型選擇來說，空間自回歸模型（SAR）、空間誤差模型（SEM）、空間滯后模型（SLM）和空間杜賓模型（SDM）是4 種常用的空間計量經(jīng)濟(jì)模型，但是空間誤差模型（SEM）僅考量遺漏變量的空間相關(guān)性，而空間自回歸模型（SAR）和空間滯后模型（SLM）只是包含鄰近空間單元屬性的被解釋變量或者控制變量的加權(quán)值，而現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，“碳鎖定”及綠色稅制又往往均表現(xiàn)出高度的空間集聚和區(qū)域策略互動特征。同時基于上述空間模型選擇檢驗(yàn)表明，空間杜賓模型不能退化為空間誤差模型和空間滯后模型，因此本研究選擇空間杜賓模型（SDM）進(jìn)行實(shí)證分析，且SDM模型能夠?qū)λ凶兞康囊绯鲂?yīng)進(jìn)行有效分解。

4. 2變量選取

被解釋變量：“碳鎖定”指數(shù)carb，基于上文所述方法進(jìn)行測度，同時為消除異方差采用ln （1+ n） 方法對其作對數(shù)化處理。

解釋變量：綠色稅收gtax，以綠色稅收收入/區(qū)域稅收總收入表示。參考劉磊等［7］、周迪等［29］的研究，選取消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、排污費(fèi)、車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等具有綠化功能的稅種衡量區(qū)域綠色稅收收入。

控制變量：①工業(yè)化水平indus，以第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占區(qū)域生產(chǎn)總值的比重來表示，且一般來說工業(yè)化水平越高，區(qū)域“碳鎖定”指數(shù)相應(yīng)越高。②城市化水平city，以城鎮(zhèn)人口占區(qū)域總?cè)丝诘谋戎貋肀硎尽＂劢?jīng)濟(jì)發(fā)展水平pgdp，以區(qū)域人均生產(chǎn)總值的對數(shù)來表示。④產(chǎn)業(yè)集聚水平aggl，以單位面積就業(yè)人口數(shù)來表示，即就業(yè)總?cè)丝?區(qū)域面積。⑤對外開放度open，以進(jìn)出口總額占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重來表示。⑥市場化水平mark，數(shù)據(jù)源自王小魯?shù)染幹频摹吨袊质》菔袌龌笖?shù)報告（2021）》［30］，其中對于2020年和2021年缺失指數(shù)，采用二次指數(shù)平滑法進(jìn)行測算。本研究樣本為中國省域?qū)用鏄颖緮?shù)據(jù)，限于數(shù)據(jù)可得性，未涉及西藏、香港、澳門、臺灣地區(qū)。研究樣本數(shù)據(jù)跨期2007—2021年，數(shù)據(jù)源自《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅務(wù)年鑒》《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》以及中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫等。主要研究變量的統(tǒng)計性描述略，備索。

5實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析

5. 1基準(zhǔn)回歸

運(yùn)用OLS和GLS回歸方法，表1報告了模型（3）的基準(zhǔn)回歸結(jié)果。其中，列（1）、列（2）為基于OLS 的回歸結(jié)果，列（3）、列（4）為基于GLS 的回歸結(jié)果。且列（1）、列（3）列僅僅是包含解釋變量的回歸結(jié)果，未引入控制變量。樣本回歸中均控制了區(qū)域固定效應(yīng)和年份固定效應(yīng)。從表1可以看出，綠色稅收的回歸系數(shù)均為正值，且高度顯著，驗(yàn)證了研究假說H1，即限于經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)程中的規(guī)模報酬遞增，綠色稅收與區(qū)域“碳鎖定”呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。從中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程及梯度分布特征亦不難看出，伴隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的急速膨脹，區(qū)域碳排放水平及綠色稅收規(guī)模也會隨之增長，且這種經(jīng)濟(jì)增長路徑在短時間內(nèi)難以快速轉(zhuǎn)型到依靠內(nèi)涵式增長的高質(zhì)量路徑上來。由此，形成區(qū)域“碳鎖定”特征。

表1 驗(yàn)證了研究假說H1，即綠色稅收與區(qū)域“碳鎖定”呈現(xiàn)出明顯的正相關(guān)關(guān)系。但是需要關(guān)注的另外一個問題是，伴隨著綠色稅收規(guī)模的擴(kuò)張，區(qū)域“碳鎖定”能否被打破。據(jù)此，在模型（3）的基礎(chǔ)上引入綠色稅收的平方項(xiàng)，以檢驗(yàn)綠色稅收與“碳鎖定”的非線性關(guān)系。表2給出了模型（4）的基準(zhǔn)回歸結(jié)果。其中，列（1）、列（2）是基于面板OLS的回歸結(jié)果，列（3）、列（4）是基于面板GLS的回歸結(jié)果。從表2中可以看出，綠色稅收一次項(xiàng)的回歸系數(shù)均為正值，綠色稅收二次項(xiàng)的回歸系數(shù)均為負(fù)值，且均在5%的水平上高度顯著。這說明綠色稅收對區(qū)域“碳鎖定”呈現(xiàn)出明顯的“先促后抑”影響，即伴隨著綠色稅收指數(shù)的持續(xù)加強(qiáng)，區(qū)域“碳鎖定”將呈現(xiàn)出先上升而后下降的趨勢，即驗(yàn)證了研究假說H3。

中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)具有明顯的空間集聚特征，且在政治晉升錦標(biāo)賽治理模式下，地方政府在政府治理、環(huán)境規(guī)制、要素競爭層面往往表現(xiàn)出一定的策略互動特征，且從上述關(guān)于Moran's I 的分析中可以看出，中國區(qū)域“碳鎖定”具有明顯的空間依賴和交互特征。因此，為進(jìn)一步探求上述研究結(jié)論的可信性，使用空間杜賓模型以進(jìn)一步檢驗(yàn)上述研究假設(shè)。基于0～1空間鄰接權(quán)重矩陣，表3給出了空間杜賓模型（SDM）的檢驗(yàn)結(jié)果。

表3顯示，綠色稅收一次項(xiàng)回歸系數(shù)為2. 044，綠色稅收二次項(xiàng)回歸系數(shù)為-1. 343，且均較為顯著，與上述檢驗(yàn)結(jié)果相一致。同時，空間自回歸系數(shù)（rho）的估計值為0. 434，且在1%的水平上高度顯著，故存在空間自回歸效應(yīng)。但是，空間權(quán)重項(xiàng)的符號雖然與預(yù)期相一致，但是均未顯著。同時，表3的列（3）、列（4）、列（5）一并給出了基于空間杜賓模型檢驗(yàn)的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)。結(jié)果顯示，綠色稅收及其平方項(xiàng)的直接效應(yīng)顯著、總效應(yīng)顯著，但是間接效應(yīng)并不顯著，即表明本區(qū)域“碳鎖定”的平均效應(yīng)主要受到本轄區(qū)綠色稅收規(guī)模的影響，且隨著綠色稅收規(guī)模的持續(xù)增長，“碳鎖定”將出現(xiàn)一個轉(zhuǎn)折點(diǎn)，與上述分析結(jié)果相一致。

5. 2 影響機(jī)制檢驗(yàn)。

參考張祥建等［31］、張可等［32］的研究方法，基于前述作用機(jī)制說明，在模型（5）中分別引入綠色稅收×技術(shù)進(jìn)步、綠色稅收×市場競爭兩個變量，以檢驗(yàn)綠色稅收對于“碳鎖定”的影響機(jī)制。其中技術(shù)進(jìn)步指標(biāo)（tech）以每萬人專利授權(quán)量來表示，市場競爭（comp）以每萬人擁有企業(yè)法人單位數(shù)的對數(shù)表示，表4給出了綠色稅制對“碳鎖定”影響機(jī)制的檢驗(yàn)結(jié)果。其中空間計量回歸模型回歸結(jié)果是基于0～1空間權(quán)重矩陣。從表4中可以看出，在未引入空間計量的模型回歸結(jié)果中，綠色稅收與技術(shù)進(jìn)步交叉項(xiàng)的回歸系數(shù)為-0. 025，且在1% 的顯著性水平上高度顯著，綠色稅收與市場競爭交叉項(xiàng)的回歸系數(shù)為-0. 045，且在10%的顯著性水平上較為顯著。引入空間計量后，綠色稅收與技術(shù)進(jìn)步交叉項(xiàng)的回歸系數(shù)為-0. 013，且在5%的顯著性水平上較為顯著，綠色稅收與市場競爭交叉項(xiàng)的回歸系數(shù)為-0. 020，且在5% 的顯著性水平上較為顯著。回歸結(jié)果表明綠色稅收通過技術(shù)進(jìn)步和市場競爭機(jī)制顯著抑制了“碳鎖定”。對比分析其回歸系數(shù)可以發(fā)現(xiàn)，相較于技術(shù)進(jìn)步，市場競爭機(jī)制對區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”的抑制效應(yīng)更強(qiáng)，即在政策擠壓和邊際成本上升擠壓下，市場競爭機(jī)制會篩選掉部分綠色生產(chǎn)效率不高的企業(yè)。

5. 3區(qū)域異質(zhì)性分析

不同地區(qū)資源稟賦、制度根植性、經(jīng)濟(jì)地理各不相同，因而中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)出明顯的大國空間異質(zhì)性特征。基于中國三大區(qū)域?qū)蛹壍膭澐址椒ǎ\(yùn)用經(jīng)濟(jì)距離空間權(quán)重矩陣，將研究樣本劃分為東部、中部、西部3個區(qū)域進(jìn)一步檢驗(yàn)綠色稅收對區(qū)域“碳鎖定”的影響。

表5的回歸結(jié)果顯示出，東、中、西部地區(qū)綠色稅收的一次項(xiàng)均為正值，且均較為顯著，其二次項(xiàng)回歸系數(shù)均為負(fù)值，但只有中部地區(qū)回歸系數(shù)較為顯著，即上述研究假設(shè)僅在中部地區(qū)成立，而東部和西部地區(qū)由于其碳能源排放的規(guī)模收益高于其綠色邊際稅率，其區(qū)域“碳鎖定”暫未出現(xiàn)轉(zhuǎn)折。

5. 4穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為驗(yàn)證回歸結(jié)果的穩(wěn)健性，基于空間杜賓模型，通過以下兩種方式展開穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

（1）更換空間權(quán)重矩陣。地理學(xué)第一定律認(rèn)為事物之間存在著普遍的聯(lián)系，且較近的事物比較遠(yuǎn)的事物關(guān)聯(lián)更為緊密。以反地理距離矩陣替代0～1空間鄰接矩陣進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，其中地理距離測度的是兩省域省會城市之間的直線距離。從表6的回歸結(jié)果可知，綠色稅收的一次項(xiàng)回歸系數(shù)為正值，綠色稅收的二次項(xiàng)回歸系數(shù)為負(fù)值，回歸參數(shù)的符號與前述研究結(jié)果相一致。

（2）更換被解釋變量。從技術(shù)角度來說，“碳鎖定”主要是對高碳基石化能源所形成的能源消費(fèi)路徑依賴，且一般而言“碳鎖定”程度越高，經(jīng)濟(jì)體發(fā)展對石化能源消費(fèi)的依賴程度越高，相應(yīng)的碳排放水平也就越高。基于此，考量以碳排放水平作為“碳鎖定”的替代變量以進(jìn)行穩(wěn)健性分析，表6給出了基于更換被解釋變量的穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果。回歸結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了上述研究結(jié)論的穩(wěn)健性。

6結(jié)論與政策啟示

本研究基于中國省域2007－2021年研究數(shù)據(jù)，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型和空間杜賓模型實(shí)證檢驗(yàn)了綠色稅收對于區(qū)域“碳鎖定”的影響，以探究綠色稅制能否打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)“碳鎖定”。研究得出如下結(jié)論。

（1）中國區(qū)域“碳鎖定”指數(shù)表現(xiàn)出高度的空間相關(guān)性，呈現(xiàn)出明顯的東部地區(qū)高、中西部地區(qū)低的層級分化特征。且自2013年中國進(jìn)入全面深化改革新時期以后，東部地區(qū)“碳鎖定”指數(shù)呈現(xiàn)出穩(wěn)步下降趨勢。

（2）限于經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)程中的規(guī)模報酬遞增，中國綠色稅收與區(qū)域碳鎖定呈現(xiàn)出明顯的正相關(guān)關(guān)系。但是這種正相關(guān)關(guān)系會隨著綠色稅收指數(shù)的不斷增強(qiáng)而出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，即綠色稅收對區(qū)域“碳鎖定”呈現(xiàn)出“先促后抑”的影響特征。而之所以呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)折關(guān)系，其作用機(jī)制在于綠色稅收的“庇古稅”效應(yīng)會使得企業(yè)采用更為綠色先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，并且環(huán)境規(guī)制和碳排放邊際成本上升會使得部分綠色生產(chǎn)效率較低的企業(yè)被擠出市場。

（3）區(qū)域異質(zhì)性分析表明，中部地區(qū)綠色稅收與“碳鎖定”的“先促后抑”關(guān)系特征明顯，但是東部地區(qū)和西部地區(qū)則不顯著。即東部地區(qū)和西部地區(qū)“碳鎖定”尚未出現(xiàn)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，意味著現(xiàn)階段東部地區(qū)和西部地區(qū)“碳鎖定”的邊際規(guī)模收益依然高于其邊際綠色稅收成本。

基于以上結(jié)論，得出以下政策啟示：首先，應(yīng)認(rèn)識到政策制定遏制“碳鎖定”的主體對象主要為中國東部發(fā)達(dá)區(qū)域，東部地區(qū)較高的“碳鎖定”水平也表明了其對傳統(tǒng)能源的過度依賴。問題的核心在于，擺脫對傳統(tǒng)能源的過度依賴必須有大規(guī)模可有效開采和利用的清潔能源以進(jìn)行替代。因此，發(fā)展大規(guī)模的高效、綠色、清潔能源勢在必行。其次，伴隨著綠色稅收指數(shù)的增長，區(qū)域“碳鎖定”水平亦會出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，即呈現(xiàn)出“先促后抑”特征，但是這一特征的呈現(xiàn)與能源要素回報率及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段息息相關(guān)。因此，應(yīng)看到區(qū)域“碳鎖定”、綠色稅收及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段性的關(guān)系，并動態(tài)關(guān)注能源要素回報率的演進(jìn)趨勢和特征。再次，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時代之后，協(xié)同推進(jìn)“減污降碳”已成為綠色發(fā)展的核心要義，而以科技進(jìn)步推動經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)涵式”增長，并借以擺脫對傳統(tǒng)石化能源的經(jīng)濟(jì)增長依賴，則是貫徹落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義。

（責(zé)任編輯：劉照勝）