PDCA循環視角下高校預算管理優化路徑探究

摘" "要：高校在開展預算管理工作過程中，采用PDCA循環法，能夠有效提升預算管理的透明度、有效性以及可持續性。該方法可以幫助高校建立規范的預算管理制度，提供持續改進的平臺，使高校能夠不斷地優化預算管理過程，提高資金使用效率。深入分析PDCA循環在預算管理中的適用性，針對目前高校預算管理中存在的問題，分別從計劃、實施、檢查、處理四個階段，對預算管理流程進行優化。在此基礎上，從引入數據驅動技術、優化審批流程、強化預算監督、整合績效管理體系等方面，提出高校預算管理優化方案實施保障措施，以期實現PDCA循環與預算管理工作的深層次融合，切實提升高校預算管理水平。

關鍵詞：PDCA循環；高校；預算管理；優化路徑；保障措施

中圖分類號：F812" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）11-0098-04

采用PDCA循環視角可以幫助高校更好地掌控預算管理過程，并進行調整和改進。高校預算管理優化的背景源于高校面臨的挑戰和需求，如資源配置、政策改革、財務透明度等。因此，探究PDCA循環視角下的預算管理優化路徑，能夠幫助高校建立規范的預算管理制度，確保預算目標與高校發展戰略一致，監測預算執行過程，評估結果并采取適當行動，進一步優化預算管理過程和結果，提高預算管理效果，推動高校內涵式高質量發展。

一、PDCA循環在預算管理中的適用性分析

（一）靈活性

預算管理作為一個復雜多變的過程，要求高校必須針對各類資金需求，進行預算目標、計劃的靈活調整。PDCA循環為高校提供了一個高度靈活的框架，使其能夠根據具體情況進行規劃、執行、檢查和調整，從而適應不斷變化的內外部環境。

（二）持續改進

預算管理在高校運營中占據重要地位，必須與時俱進，不斷進行自我完善和優化，以適應高校日新月異的發展需求。PDCA循環作為一種科學的管理方法，其核心在于倡導持續學習、持續改進的理念。通過不斷的檢查與行動，高校能夠精準識別存在的問題，發掘潛在的改進空間，并在下一輪循環中實施相應的糾正措施。這種持續改進的精神，對于預算管理而言至關重要，它將助力高校實現預算目標，并推動預算管理質量穩步提升。

（三）效率和效果

在規劃和執行階段，高校應確保預算資源的合理分配，以最大化地支持教學和科研活動。進入檢查和行動階段后，高校需對預算執行結果進行全面評估，并根據實際情況采取相應措施，糾正存在的問題并不斷優化管理效果。這種以數據和實證分析為基礎的方法，有助于高校預算控制，確保決策的科學性與準確性。

（四）透明度和參與性

PDCA循環模式強調透明度以及多方參與，對于促進高校內部各部門及相關利益方之間的協同合作以及有效溝通具有積極意義。在預算管理領域，各方參與尤為關鍵，通過遵循PDCA循環流程，各部門及利益相關者能夠充分了解預算目標與計劃，并積極參與預算方案的制定與實施過程。透明的預算管理流程不僅有助于建立相互信任，還能夠提升高校整體的管理效能，為學校的穩健發展奠定堅實基礎。

二、高校預算管理存在的問題

（一）預算編制方法缺乏科學性

許多高校在編制預算時過于依賴以往的經驗和主觀判斷，而忽視了對可靠數據的收集和分析，無法真實地反映高校的實際需求以及資源狀況。此外，預算編制方法缺乏合理的指標和標準也是高校預算管理中的一個問題。在預算編制過程中，缺乏明確的指標和標準來評估資源配置的合理性和效果，導致預算編制過程的科學性、客觀性不足，很難實現資源的優化配置。

（二）預算調整審批流于形式

審批流程通常僅僅成為了一種例行公事，缺乏對預算調整的真實需求、合理性的深入了解。預算調整僅僅通過審批的形式，而缺乏實質性分析與評估。這使得一些不必要的、不合理的預算調整得以通過，導致資源配置的浪費。預算調整審批缺乏合理標準和個案分析，也是高校預算管理工作中常見問題之一。在審批流程中，往往缺乏明確、科學的審批標準和指導原則。

（三）預算差異分析不到位

一些高校在預算執行過程中并沒有建立完善的數據收集機制，導致缺乏準確、完整的預算執行數據。這使得預算差異分析缺乏可靠的數據基礎，無法真實了解各項經費支出的實際情況以及與預算之間的差異。此外，部分高校缺乏對預算差異的深入分析和解釋，即便在有一定預算執行數據的情況下，很多高校也沒有充分利用這些數據深入分析和解釋預算差異的原因。預算差異往往只作為一個表面指標被看待，并沒有探究其背后的具體原因。

（四）預算與績效管理脫節

實際開展預算管理工作過程中，一些高校只關注短期財務指標，而缺乏對教育質量、科研成果、人才培養等指標的綜合考慮。這導致了預算與高校長期發展目標之間的脫節，無法真正反映高校績效管理的需求和方向。此外，盡管多數高校可能設立了績效考核體系，但在預算執行過程中往往缺乏對績效的及時監測和評估，使得高校無法準確了解項目或部門的績效情況，無法及時調整預算資源的分配與使用，導致預算與績效的脫節。

三、基于PDCA循環的高校預算管理優化路徑

（一）P階段——預算計劃的改進路徑

1.增強預算一體化意識。預算作為一種進行整體規劃及管理的工具，需要從整體層面考慮各項預算指標和資源分配。一是加強高校各部門間的溝通與合作，建立跨部門預算編制工作小組或委員會，確保各部門制定預算時互相協調、協作、共享信息。二是確保預算計劃與高校整體戰略目標和發展方向相一致。各部門編制預算時應明確自身目標，并將其與高校整體目標相對應，從而實現整體預算的一體化。三是將各部門的預算需求整合，避免每個部門只考慮自身利益，而忽視整體預算的規劃。四是建立預算數據共享和透明化的機制，使各部門能夠共享預算相關信息與數據，提高各部門對整體預算的理解，從而促進預算管理一體化。

2.完善預算編制內容。在預算計劃階段，完善預算編制內容，能確保預算計劃的準確性、合理性及可操作性。一是收集和分析相關數據和信息，主要內容包括歷史財務數據、經濟指標、市場需求等，以便更好地預測并估算預算編制過程中的各項指標。二是預算編制過程中，明確制定具體的目標和需求，將整體戰略目標與各部門目標相結合，確保預算計劃與高校整體發展目標相一致。三是進行風險評估，包括內部風險和外部風險，以便制定相應風險應對措施，并將其納入預算編制。四是將預算編制細化到每個具體預算項目以及成本項，確保各項費用和開支能夠被準確估算和控制，避免出現漏項或重復項。

3.優化預算編制方法。一是編制預算編制指南，明確預算編制的目標、流程、方法和要求，為預算編制人員提供明確的指導和規范。二是結合不同的編制方法，如歷史數據分析、趨勢預測、成本驅動、活動基礎等，以全面考慮各種因素，提高預算編制的準確性和合理性。三是設立預算編制的質量控制點和審查機制，進行核對和審核，確保預算編制數據的準確性和可靠性。四是運用預算管理軟件或數據分析工具來輔助預算編制，提高編制過程的效率和精確性，同時也便于數據追溯和分析。

（二）D階段——預算實施的完善路徑

1.嚴格控制預算執行偏差率。在預算實施階段，高校要嚴格控制預算執行偏差率，確保預算在實際執行中盡量接近預期目標，減少偏差并及時采取糾正措施。一是設計和建立預算執行監控體系，其主要內容包括預算執行指標、監測方法和頻率，以便及時掌握實際執行情況。二是建立健全數據收集與分析機制，及時收集、整理和分析與預算執行相關的數據信息，以便發現偏差根源，并依據數據分析結果采取相應改進措施。三是定期編制預算執行報告，向相關部門及決策者匯報實際執行情況，確保預算執行透明度，以便及時調整和采取糾正措施。四是建立預算執行預警機制，設定觸發條件和相關措施，一旦偏差超出設定范圍，就能及時觸發預警并采取應對措施。五是明確預算執行責任人和部門職責，建立明確的責任追究機制，對于超出預算的偏差情況，進行責任追究，以減少類似偏差再次發生。

2.規范預算調整審批流程。高校預算管理優化中，在預算實施階段的完善措施之一，即規范預算調整審批流程。通過規范預算調整審批流程，提高預算調整的合理性、透明性。一是建立明確的預算調整審批流程，并設定不同層級和部門的審批權限，確保預算調整經過相關部門和決策者的審批和授權。二是制定預算調整的標準和指引，明確調整的條件、規則和范圍，以便預算調整能根據實際情況和需要進行，并遵循統一的規范。三是要求預算調整申請人提供充分的資料，例如相關數據、分析報告、調整的原因和目的等，以支持審批決策的準確性和可靠性。

（三）C階段——預算檢查的改善路徑

在預算檢查階段，高校定期實施預算差異分析，是提高預算管理效率的一項重要舉措，通過比較實際預算執行情況與預算計劃之間的差異，評估預算執行效果。一是明確預算差異分析的指標和指標體系，根據高校需求和特點確定適用的關鍵指標，例如預算收入、支出、結余等。二是定期收集、整理與預算執行相關的實際數據，包括財務報表、預算執行報告、資金流動情況等，以獲得可靠的實際執行數據為基礎。三是將實際執行數據與預算計劃進行對比分析，計算和評估各項預算指標差異，例如金額差異、比例差異、趨勢差異等。四是重點關注與預算目標相關的決策性差異，即對預算目標和戰略目標產生重要影響的差異，進行深入分析和解釋。五是對差異進行原因分析，確定造成差異的主要因素和原因，找出問題根源，并提出相應解決方案。

（四）A階段——預算處理的提升路徑

在預算處理階段，高校管理者要嘗試完善預算績效管理框架，通過這種方式更好地監控、評估預算執行的效果和績效，促進資源的合理配置和優化。一是制定明確、可量化、可衡量的績效目標，包括財務指標和非財務指標，與高校戰略目標和發展計劃相一致。二是建立完整的績效評估體系，包括指標體系、評估方法和評估周期，以評估預算執行的成效和績效。三是將績效目標與預算編制相連接，確保預算的分配和使用與目標一致，強化目標導向的預算管理。四是使用績效考核工具，引入績效評估報告、績效評分卡等，對預算執行績效進行定量、定性的評估考核。五是定期對預算績效進行分析評估，比較實際績效與目標績效，找出差距原因，并提出改進建議。

四、高校預算管理優化方案實施保障措施

（一）引入數據驅動的預算編制

在高校預算管理優化方案的實施保障中，通過數據驅動的預算編制，可以基于實際數據和分析結果，提高預算編制的準確性、科學性和可操作性。實踐中，高校需要基于以下方式，實現數據驅動預算編制目標。一是建立有效的數據收集機制，收集與預算編制相關的數據，包括歷史預算執行數據、財務報表、指標數據等。對數據進行整理、清洗、歸檔，確保數據的準確性。二是運用數據分析工具和技術，對收集到的數據進行挖掘，識別變化趨勢、規律和相關關系，發現潛在矛盾和問題。三是基于數據分析的結果，制定相應的數據指標和模型，用于預測和估算預算編制所需的各項指標。四是將數據指標和模型應用于預算編制過程，借助數據驅動的方法和工具，自動計算并生成預算各項指標，減少人工操作的錯誤和主觀性。五是利用數據驅動技術，對不同方案和策略進行模擬和分析，比較不同方案的預算效果，找到最優的預算方案（如圖1所示）。

（二）優化審批流程與決策機制

通過精簡審批流程和完善決策機制，高校能夠有效提升預算管理的效率，增強其靈活性，并增加透明度，從而為科學、合理的決策提供有力支撐。一是審查現有的預算審批流程，識別繁瑣的環節以及重復的程序，簡化流程，減少不必要的批準環節，以提高審批效率。二是明確各級審批的責任和權限，建立合理的決策層級，使決策人員在其職責范圍內具備適當的決策自由度。三是對于重要預算決策，引入多方參與決策機制，包括相關部門和決策者的參與，提升決策的協調性。四是建立有效的信息共享機制，確保有關預算決策的信息能夠及時傳達給各個相關部門和決策者，促進信息的準確性和流動性。五是借助決策支持工具，提供科學而準確的決策支持，以便決策者能夠做出明智的預算決策。

（三）強化預算執行監控與差異分析

高校通過預算執行監控以及差異分析，能夠及時了解實際執行情況與預算計劃間的差異，幫助高校管理層評估預算執行的效果和績效。一是定期收集與預算執行相關的實際數據，例如財務報表、預算執行報告、資金流動表等，確保數據的準確性和完整性。二是明確預算差異分析的指標和指標體系，根據高校的需求和特點確定適用的關鍵指標，例如預算收入、支出、利潤等。三是將實際執行數據與預算計劃比對分析，計算和評估各項預算指標的差異，包括金額差異、比例差異、趨勢差異等。四是重點關注與預算目標相關的決策性差異，即那些對預算目標和戰略目標有著重要影響的差異，對其進行深入分析和解釋。五是對于出現的差異進行原因分析，確定造成差異的主要因素和原因，找出問題根源，并提出相應解決方案和改進措施。

（四）整合預算與績效管理體系

在高校預算管理優化方案的實施保障環節中，整合預算與績效管理體系發揮著至關重要的作用。通過將預算執行與績效評估緊密銜接，可以確保預算編制和執行的目標導向性，進一步提升資源的管理效率。一是確保預算與高校的戰略目標和發展計劃相一致。將戰略目標轉化為可量化的績效指標，并將其反映在預算中。這樣可以確保預算的編制能夠與戰略目標保持一致。二是將績效目標與相應的預算指標進行對應，確保預算編制與績效評估之間的內在聯系。這樣可以使預算編制更加科學，預算執行的結果可直接與績效目標進行比較。三是確立明確的績效指標，并將其量化和監控納入預算管理體系中。通過設定關鍵績效指標的閾值、目標值以及進展監控機制，能夠及時了解預算執行的績效表現，并采取相應的措施進行調整優化。四是將績效評估的結果及時反饋給相關決策者或者預算編制者，提供有針對性的決策支持。這樣可以使決策者能夠根據績效信息進行合理的預算調整，實現資源的最優配置（如圖2所示）。

五、結束語

在實施高校預算管理優化方案中，采用PDCA循環視角進行探究和改進，是一種有效的方法。通過循環的規劃、執行、檢查和調整，高校能夠不斷完善預算管理的過程，實現持續的管理優化。在探索PDCA循環視角下高校預算管理優化路徑過程中，通過引入數據驅動的預算編制、優化審批流程與決策機制、強化預算執行監控與差異分析等方面的具體措施，可以助力高校提高預算管理的科學性、透明性，更好地支持高校戰略目標的實現。

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