互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善對策分析

［摘 要］財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)基礎(chǔ)性工作，也是保障企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性的重要基礎(chǔ)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化，需要企業(yè)通過動態(tài)化的調(diào)整，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有序?qū)嵤５牵仑攧?wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)并非一蹴而就，在具體實踐中仍然存在諸多的不足。對此，本文從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控機制、內(nèi)控平臺、內(nèi)控監(jiān)督風險進行入手，提出具體的優(yōu)化策略，以期為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制改革提供新思路。

［關(guān)鍵詞］互聯(lián)網(wǎng)；企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀和問題；完善對策

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著企業(yè)邁入“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代，無論是在宏觀層面還是微觀層面，財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化建設(shè)，都是企業(yè)改革發(fā)展的重大任務(wù)。當前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控體制不完善、技術(shù)更新不及時，成為制約企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，有必要深入探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以創(chuàng)新思維構(gòu)建全新的內(nèi)部控制體系，這不僅是整體性地推進企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，提升企業(yè)財務(wù)控制水平的重要抓手，更是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化演進的必由之路。

1 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的變化

在企業(yè)內(nèi)部管理體系中，財務(wù)部門處在中心位置上，是數(shù)據(jù)傳送、信息溝通的核心部門，也是管理層作出決策的重要支撐。立足財務(wù)管理視角展開內(nèi)部控制，是指利用必要的程序、管控手段、方法，加強內(nèi)部管控，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利達成。財務(wù)內(nèi)部控制需要各個崗位工作的通力協(xié)作，通過快速地獲取財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，完成企業(yè)未來金融狀況的預(yù)測，并有效地規(guī)避財務(wù)風險，達到提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的目的［1］。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)信息化的環(huán)境對財務(wù)內(nèi)部控制帶來較大的影響。一是不斷擴大控制范圍。處在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不但要控制業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動，還要參與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、管理制度建設(shè)、系統(tǒng)應(yīng)用的過程中，利用更加開放的管控模式，以及更加靈活的管理辦法，通過調(diào)整其內(nèi)部的自身結(jié)構(gòu)，從而更好地適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化。二是控制方法不斷更新。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境推動財務(wù)工作職能的轉(zhuǎn)型，利用先進的管理系統(tǒng)和自動化辦公系統(tǒng)，完成財務(wù)數(shù)據(jù)的高效處理，能夠使財務(wù)人員從以往重復(fù)性工作中脫離出來。從綜合管理的角度，不斷完善管控辦法可以提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。三是內(nèi)部控制難度增加。企業(yè)信息化系統(tǒng)的建立需要財務(wù)部門積極與業(yè)務(wù)部門進行協(xié)作，通過數(shù)據(jù)的共享為各項經(jīng)營活動的落實提供有利的條件。而在信息共享和部門協(xié)作過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸過程中容易出現(xiàn)安全風險，且風險呈現(xiàn)出隱蔽性的特點，內(nèi)部控制的難度增加，為財務(wù)人員帶來較大的管理壓力。

2 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，技術(shù)演進和內(nèi)控相脫節(jié)

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)所處的政策環(huán)境、內(nèi)部管理環(huán)境、市場環(huán)境不斷更新，企業(yè)內(nèi)控需要跟隨外部變化而不斷地調(diào)整，以適應(yīng)全新的要求。與此同時，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對財務(wù)信息的真實性提出更高的要求，需要企業(yè)保證內(nèi)部控制有著更強的合規(guī)性，避免出現(xiàn)信息風險、隱私侵犯、運營風險的問題［2］。面對外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作要不斷改進傳統(tǒng)的手段，加強對大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用。比如，傳統(tǒng)的人工審計工作不能夠使用新的技術(shù)環(huán)境，企業(yè)可以開發(fā)云空間并在云端儲存大量的數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部管控技術(shù)的不斷更新和演進，需要內(nèi)部控制工作能夠構(gòu)建完善的管理體系，有效應(yīng)對新的技術(shù)風險，實現(xiàn)全新技術(shù)應(yīng)用和內(nèi)部控制的同步發(fā)展。但是，針對技術(shù)更新而容易產(chǎn)生的風險和運行問題，企業(yè)沒有完善內(nèi)部控制機制，財務(wù)部門人員的工作職責不明確，導致在具體實踐中，容易忽視重要的流程，或是在處理財務(wù)信息時，因為員工的失誤而導致內(nèi)部控制失效。針對這種普遍存在的不足，企業(yè)如果沒有制訂相應(yīng)的解決方案，就會導致內(nèi)部控制沒有考慮人為因素和技術(shù)風險，降低內(nèi)部控制運行的質(zhì)量。

2.2 財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督體系不完善，財務(wù)風險識別不到位

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，構(gòu)建內(nèi)部外部監(jiān)督協(xié)同運行的機制，更快速地識別風險和問題，促進內(nèi)部控制功能的全面發(fā)揮。但是，現(xiàn)實情況是很多企業(yè)都缺少有效地監(jiān)督管理。首先，企業(yè)管理層缺少對內(nèi)部監(jiān)管的重視，更多地依靠外部審計代替內(nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部審計的獨立性不足，導致內(nèi)部審計和外部審計難以形成協(xié)同效應(yīng)，無法在內(nèi)部管控上發(fā)揮其作用。其次，內(nèi)部監(jiān)督不全面。企業(yè)處在全新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，過度地重視生產(chǎn)和經(jīng)營活動，并加強對資金需求的審核，缺少資金收支情況，以及資金使用的事后監(jiān)督、跟蹤、約束，容易導致資金利用率不足，并最終造成生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的問題。最后，對審計結(jié)果應(yīng)用不充分。在企業(yè)內(nèi)部開展審計的過程中，雖然能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的不足，并制定相應(yīng)的解決措施，但是對出現(xiàn)的問題重視不足，不能夠嚴格地執(zhí)行管控方案，導致過于被動，限制內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

3 互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善對策

3.1 構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，增強財務(wù)內(nèi)部控制意識

構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，能夠為互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作有效落實，提供良好環(huán)境條件。第一，加強企業(yè)文化建設(shè)，利用企業(yè)文化在潛移默化中增強領(lǐng)導層與基層員工財務(wù)內(nèi)控意識，以此為指導規(guī)范自身行為，增強財務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范性與可行性。第二，明確企業(yè)股權(quán)機構(gòu)，構(gòu)建科學的歸檔制度，明確界定股東方與管理方權(quán)利義務(wù)，要求企業(yè)內(nèi)部各個部門要做到各司其職、各盡其責，共同監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。第三，大力宣傳“互聯(lián)網(wǎng)+”、財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的重要性和必要性，在企業(yè)范圍內(nèi)營造財務(wù)內(nèi)控信息化改革良好氛圍。讓所有員工正確認識信息化轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性和緊迫性，從而在日常工作中能夠自覺運用信息化技術(shù)手段，提高工作效率。

3.2 搭建完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，強化財務(wù)內(nèi)部控制效果

在互聯(lián)網(wǎng)背景下搭建完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，首先需提高企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的重視程度，積極把握互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展新機遇，加大軟件與硬件方面的投入力度，為財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)配備良好的計算機、服務(wù)器、機房、網(wǎng)絡(luò)軟件、網(wǎng)絡(luò)安全等等。保證財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠在充足的硬件和軟件支持下，順利開展信息化財務(wù)內(nèi)控工作［3］。其次，深入分析內(nèi)部控制環(huán)境改變形式，根據(jù)全新的內(nèi)部與外部環(huán)境，及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)與崗位設(shè)置，優(yōu)化制度與工作流程，全方位完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，增強財務(wù)內(nèi)控工作先進性、前瞻性和科學性，助推企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作高效化開展。第三，健全財務(wù)內(nèi)控組織體系，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合，明確提出財務(wù)部是財務(wù)內(nèi)控的主要執(zhí)行者，其他業(yè)務(wù)部門則作為輔助者，需要配合財務(wù)部在各類經(jīng)濟活動中遵循各項財務(wù)內(nèi)控要求，為其提供相關(guān)數(shù)據(jù)與資料，助推財務(wù)內(nèi)控順利運轉(zhuǎn)。第四，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制內(nèi)容，將資金申請、審批、執(zhí)行以及固定資產(chǎn)控制等內(nèi)容納入內(nèi)部控制全流程，反饋給企業(yè)管理者，實現(xiàn)內(nèi)部控制領(lǐng)域信息的有效傳輸與交互，提高內(nèi)部控制效率。最后，引進先進的“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段，優(yōu)化與創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法，通過借助信息化技術(shù)將固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行共享，保證每月固定資產(chǎn)折舊和報廢處理能夠自動生成憑證，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)提供重要支持。

3.3 建立信息化財務(wù)內(nèi)部控制平臺，推進財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展背景下，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作創(chuàng)新性開展，應(yīng)積極把握互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展新機遇。引進“互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)共享模式”，建立信息化財務(wù)內(nèi)部控制平臺，幫助企業(yè)更好地監(jiān)督、管控內(nèi)部財務(wù)風險，提高財務(wù)信息安全性，提升財務(wù)內(nèi)控工作效率和水平。基于此，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視，財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，緊密結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容、特點和創(chuàng)新開展需求，積極引進各種先進的設(shè)備設(shè)施與技術(shù)手段，搭建一個運行穩(wěn)定、安全可靠、信息共享的財務(wù)內(nèi)部控制平臺，為優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果提供重要支持。首先，企業(yè)可通過聘請專門的信息技術(shù)研發(fā)人員，深入企業(yè)內(nèi)部展開分析、調(diào)研，了解財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容、特點和需求，結(jié)合實際情況，加大信息平臺研發(fā)力度，搭建一個功能完善、運行穩(wěn)定、安全可靠的內(nèi)部控制平臺［4］。完善平臺中的各項功能板塊，包括成本控制板塊，涵蓋材料、費用、銷售、庫存、采購的統(tǒng)計、工資等所有原始數(shù)據(jù)模塊；采購進庫與出庫模塊，涵蓋人員輸入、銷售、退貨；財務(wù)部會計人員審核板塊，用于審核數(shù)量、單價、損耗、庫存、應(yīng)收應(yīng)付周期等等。通過開發(fā)功能完善的財務(wù)內(nèi)部控制平臺，為財務(wù)人員提供企業(yè)最真實、最原始的數(shù)據(jù)參考。其次，組建專業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制平臺運維團隊，定期做好系統(tǒng)維護升級、漏洞排查和修復(fù)等工作，避免因系統(tǒng)兼容問題導致差錯。此外，建立一套合理的信息安全保障體系，開發(fā)身份識別、安全加密、密鑰、信息儲存、病毒查殺、系統(tǒng)漏洞，自動修復(fù)等功能，保護平臺信息安全性與可靠性，防止因環(huán)節(jié)過于復(fù)雜導致信息失真和差錯。

3.4 構(gòu)建信息化內(nèi)控監(jiān)督風險體系，提高財務(wù)風險把控能力

構(gòu)建信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督與風險防控體系，能夠進一步提升企業(yè)財務(wù)風險防控能力，防范系統(tǒng)性風險形成，助力企業(yè)更好地生存與發(fā)展［5］。一方面，建立完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，有效杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生。其中，需要針對企業(yè)自身發(fā)展實際，搭建科學、合理的內(nèi)部監(jiān)督體制，做好內(nèi)部監(jiān)督宣傳引導工作，提高內(nèi)部人員對監(jiān)督工作重要性的認識。同時，重視提高內(nèi)審部門的獨立性，設(shè)立單獨內(nèi)審部門，專門負責企業(yè)總部以及下屬各部門的內(nèi)部審計工作。建立完善的內(nèi)部控制管理制度體系，設(shè)計相應(yīng)組織架構(gòu)，將內(nèi)審部門的職能從原有公司各部門中分離出來，保證內(nèi)審部門人員獨立性，保持經(jīng)費獨立申請。也可以聘請第三方公司，測評和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況，輔助內(nèi)審部門高質(zhì)量、高效化開展相應(yīng)工作。強化財務(wù)監(jiān)管職能，明確要求財務(wù)人員應(yīng)承擔財務(wù)監(jiān)管重要職能，深入企業(yè)生產(chǎn)運營一線，將財務(wù)監(jiān)管與公司運營管理相結(jié)合。通過利用大數(shù)據(jù)搭建資源共享機制，深度分析各種數(shù)據(jù)信息，以便于及時發(fā)現(xiàn)各種問題和不足，為企業(yè)提供科學、有效的整改措施，保證問題得到有效解決［6］。另一方面，搭建完善的財務(wù)內(nèi)部控制風險體系，加大風險控制力度，保障企業(yè)運營活動正常進行。其中，需成立專門的風險管控部門，由公司董事會直接領(lǐng)導，專門負責參與公司日常經(jīng)營和管理工作，精準判斷資本運營中潛藏的風險因素，提出建設(shè)性風險控制意見和建議。建立完善的風險管理制度，明確各部門、各崗位人員具體職責、權(quán)限，制訂投資方面的授權(quán)機制與審批權(quán)限，盡早識別和預(yù)警企業(yè)經(jīng)營中可能面臨的重大風險。建立財務(wù)風險清單與風險案例庫，引導財務(wù)人員參照企業(yè)往期風險案例，提前制訂風險預(yù)警措施，以便于最大限度地防范風險發(fā)生。

4 結(jié)語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生較大的變化，全新技術(shù)手段的廣泛應(yīng)用，也對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制帶來深刻的影響。內(nèi)部控制工作形式、內(nèi)容、管控范圍發(fā)生較大的變化，對內(nèi)部控制人員的工作能力和水平提出了新的要求。當前，很多企業(yè)處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，將更多的精力投入到生產(chǎn)和銷售中，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不足，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不到位、技術(shù)更新不及時，容易引發(fā)較多的財務(wù)風險。對此，需要深入結(jié)合內(nèi)部外部環(huán)境的變化，不斷強化財務(wù)內(nèi)部控制意識，并搭建完善的內(nèi)控機制，不斷提升內(nèi)部監(jiān)督和管控的效果。利用全新的內(nèi)控平臺，完成對各類風險的識別和防控，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量落實，推動企業(yè)各項經(jīng)營活動有序開展，并實現(xiàn)企業(yè)信息化的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］朱曉偉，女，山東樂陵人，樂陵市財政局，會計師，本科，研究方向：財稅、會計。