“放管服”背景下科研院所科研經費內部審計發展路徑探討

摘要：在“放管服”（簡政放權、放管結合、優化服務）的改革背景下，科研院所科研經費內部審計面臨著新的機遇和挑戰。文章結合科研院所內部審計定義和特點，分析科研經費內部審計的必要性，闡述科研院所內部審計困境、科研經費使用問題，探討科研經費內部審計的發展路徑，旨在強化內部控制，構建科研信息一體化平臺，實施高效獨立的內部審計組織體系措施，提升審計效率和質量。

關鍵詞：“放管服”；科研院所；科研經費；內部審計

中圖分類號：F230 "文獻標志碼：A

0引言

科研院所作為科技創新的重要載體，其科研經費的管理和使用直接關系到科研活動的質量和效率。在“放管服”改革之前，科研院所的科研經費管理往往受到較為嚴格的行政控制和審批程序的限制，在一定程度上限制了科研人員的創新活力和科研項目的靈活性。隨著“放管服”改革的深入推進，科研院所的科研經費管理權限得到了進一步釋放，科研人員在經費使用上擁有了更多的自主權。在“放管服”改革的背景下，內部審計需要適應新的形勢和要求，不斷創新審計理念和方法，拓展審計范圍，提高審計效率和質量。文章旨在探討“放管服”背景下科研院所科研經費內部審計的發展路徑，以期為科研院所的科研經費管理提供有益的參考和借鑒。

1“放管服”改革視角下的科研院所內部審計概論

1.1定義

在當前“放管服”改革的宏觀背景下，科研院所的內部審計工作正經歷著全新的機遇與挑戰。其核心內涵可定義為：科研院所內部審計是對本單位及其下屬部門、項目等進行的獨立、公正的監督與評估活動，旨在規范管理流程，有效防控風險[1]。

從審計目標的角度審視，主要包括四大方面：確保國有資產的安全與完整性，提升資金利用效率，推動黨風廉政建設，以及促進科技創新。因此，在“放管服”改革的框架下，科研院所的內部審計應充分發揮其服務與監管職能，為科研事業的穩健發展提供堅實的保障。

1.2特點

（1）強調“全面深入”視角。在“放管服”策略指引下，科研院所的內部審計工作需要展現出全方位的考量。這意味著審計團隊不僅需要聚焦于傳統的財務收支審查，還需深度剖析科研項目管理流程、資金利用效率，以及科技成果的商業化轉化等關鍵環節。因此，內部審計的角色不再局限于單純的監督，而是朝著多元化的服務模式轉型[2]。

（2）注重“即時響應”能力。伴隨著“放管服”改革的深化，相關法規體系也在持續優化。作為維護單位正常運作的有力保障，內部審計的重要性愈發凸顯。特別是在快速變遷的新環境中，內部審計必須強化時效性，強化信息的實時交流與共享，以提升工作效率，適應瞬息萬變的外部挑戰[3]。

（3）注重精確度。“放管服”策略的核心在于提升服務質量與效能。這一目標的達成，依賴于精密的決策框架和穩健的風險管理架構。內部審計作為關鍵支撐環節，通過強化前瞻性預判和實時監管功能，有效預防并管控潛在風險，確保資金效益最大化和安全使用[4]。

（4）強調專業深度。隨著中國經濟邁向高質量發展階段，科研院所面臨強化核心競爭優勢的緊迫任務。作為獨立公正的監督手段，內部審計憑借其發現問題、揭露事實和抵御不正之風的能力，成為推動單位事業發展，強化科研實力，以及維護公平競爭環境的重要力量。

2科研院所執行科研經費內部審計的必要性

2.1確保科研經費使用的合法性、合規性、合理性

科研經費內部審計能夠從各個方面防范科研經費使用風險，確保經費使用的合法性、合規性、合理性，防止違法違規行為的發生。內部審計部門通過獨立的審查和評價，確保科研經費的使用遵循相關法律法規，避免不必要的法律風險[5]。

2.2提高科研經費使用效益

內部審計工作以控制為原則，檢查為手段，旨在提高工作效益、促進單位管理。通過對科研經費的內部審計，可發現經費使用中的不合理、不經濟現象，提出改進建議，促進科研經費的合理使用。內部審計還可推動科研院所建立健全內部控制體系，完善經費管理制度，提高科研經費的管理水平和使用效益。

2.3促進科研項目的順利實施

內部審計部門通過對科研項目經費的審計，可及時發現項目執行過程中存在的問題和困難，提出解決方案，確保科研項目的順利實施。同時，內部審計還對項目進度、成果質量等方面進行監督評價，為科研項目的順利驗收提供有力保障。

2.4加強科研人員的自律意識

科研經費內部審計既是對科研經費的審計，也是對實施科研經費的科研人員和相關人員的審計。通過內部審計的監督和評價，可以加強科研人員的自律意識，促進科研誠信建設。內部審計部門與科研人員、管理部門等各方建立良好的協調溝通機制，共同推動科研經費的合理使用和管理。

2.5適應科研經費來源多樣化的趨勢

隨著科研院所與地方政府、企業、高校等合作日趨增多，科研經費來源呈現多樣化趨勢。內部審計部門需要全面了解各類經費的來源、性質和管理要求，確保科研經費的合規使用。同時，內部審計部門還需要關注不同來源經費之間的協調與配合，避免重復投入或浪費現象的發生。

3科研院所內部審計困境

3.1放權與監管邊界模糊，制度空缺顯現

在“放管服”改革中，科研經費管理權限下放，政策大多集中于宏觀指導，而具體操作層面的細則往往由科研院所自行決定[5]。然而，這些單位對于如何在科研活動中明確“放手”和“管理”的范疇缺乏詳細規定，導致部分科研經費使用存在制度盲區，精細化管理缺乏相應依據。這種狀況可能增大科研經費使用的風險。

3.2部門協作缺失，導致信息隔閡

科研資金的管控跨越科研運作、項目實施及財務管理等多個領域，若部門間的資源整合不足，往往催生信息鴻溝。例如，預算規劃可能缺乏科學性，使得資金使用與預算初衷產生偏離；在科研經費報賬環節，財務人員僅通過依據規定審核支出額度，而對于支出的真實性和適宜性難以做出有效判斷[6]。若未能實現“授權”與“監管”的無縫融合，科研經費的管理效能和效率提升將受阻。

3.3院所架構與人力資源分配的失調狀況

在當前的制度框架內，科研院所受限于規定，往往傾向于在科研與綜合管理的平衡中加強科研力量，導致綜合管理部門的編制被壓縮，財務部門的人員配置也因此受到限制，有些單位甚至提出徹底消除行政職能的主張。這使得許多財務人員面臨過度工作壓力，無法有效發揮財務管理的職能[7]。另外，科研崗位的招聘通常要求碩士研究生以上學歷，某些領域甚至只接納博士研究生，相較于科研人員，行政人員在組織中執行財務審核和監督職責時魄力不夠，這在一定程度上削弱了科研管理規范化和效率。

3.4放管脫節揭示了監督盲點

在深化“放管服”改革的背景下，科研工作者獲得了更為自由的經費調配權限，然而他們并非財務專才，其核心關注點在于科研項目的實施推進，而非資金的精細管理。這導致他們在經費運用上可能面臨潛在的資金隱患[8]。科研院所在權力下放與管控之間的無縫對接缺失，使得科研經費的有效合理使用難以得到充分保障。

4科研經費使用問題

4.1預算編制的不合理性

在科研項目的經費管理中，預算編制與結算的不匹配是一個突出的問題。預算編制的科學性在科研項目申請階段起著決定性作用，直接影響資金分配的合理性。如果預算估計過高，導致超出實際需求的資金支持，從而造成科研經費的無效利用。然而，實踐中卻普遍存在著預算夸大現象。部分科研人員缺乏足夠的財務知識，對財務管理及預算編制的規程理解不足，因此他們的預算制定往往無法準確反映科研項目的實際需求。此外，由于節約意識淡薄，許多科研人員在執行過程中并未嚴格按照預算執行，進而導致最終的經費使用與原始預算產生顯著的偏差。

4.2科研資金衍生的資產損失嚴重

科研資金在資產管理方面的重大缺失體現在對硬件設施的流失上。具體來說，諸多研究所的計算機、實驗設備等固定資產原本源于科研資金的投入。然而，部分此類資產并未按科研資金的支出類別進行詳細記錄，有的即便記入賬目，也常被個別科研人員長期私用。此外，一些通過分散采購或以消耗品名義購置的固定資產未能得到應有的固定資產管理。當科研項目結束時，若未及時進行固定資產的清查，往往導致大量固定資產被個人非法占用，進而造成科研資金的無效消耗。

4.3科研項目的及時結題問題

科研項目的結題延誤現象在科研院所的經費管理中也很突出。在項目接近尾聲時，不少研究所未能有效地執行結題后的管理程序。這一情況導致許多科研項目在完成一段時間后，仍有部分資金未能得到清算。這種現象不僅造成科研經費的無效閑置，使得固定資產長期未被充分利用，降低了資源使用效率，同時也加大了財務核算的復雜性，使得年末財務報表中，未結項的科研經費持續掛賬，進而導致財務報告所呈現的信息與研究所的實際財務狀態產生偏差。

4.4監督管理體系的缺失

在科研院所的科研經費管理中，主要問題是監督機制的不健全。受制于體制限制，這些機構尚未建立健全的管理監督架構，也未設立專門的審計監督部門，因此對科研項目的結項成本效益分析和審計力度相對薄弱。此外，缺乏一個全面的科研項目績效評估指標系統。在這種情況下，無法對科研項目的科技含量和經費使用狀況進行有效的綜合評估，導致當前科研項目的管理效率低下，資金利用效率不足，成為主要問題之一。

5“放管服”背景下科研院所科研經費內部審計發展路徑

5.1構建科研經費管理制度框架

內部審計體系的構建應遵循法律法規與政策導向，設計出適應科研院所特色的內審規則。明確內審機構的架構、職能權限和人員配置等核心要素，規定內審活動的范圍、程序和手段，建立有效的內審結果應用機制，以強化監督功能。同時，通過專業培訓和績效評估提升內審人員的整體素質，保障其獨立性和公正性，促進內審工作的高效運行。

在構建內審規則時，務必結合科研院所實際，參照國家法律和主管部門的規范，設定清晰的崗位責任、操作流程和評價標準，以確保制度的實用性和指導價值。此外，加強制度執行的監控和檢查，及時發現并解決存在的問題，持續推進制度的優化和完善。

5.2構建科研信息一體化平臺

科研經費管理的效能提升和對科研人員的高效服務離不開信息化的支撐。科研、財務和項目管理相互交織，通過構建這三者的系統接口，能夠打破科研院所部門間及科研經費管理流程中的信息孤島，減少信息不對等的情況，從而提升資金利用效率，更有效地推動科技成果的轉化。

（1）優化科研資金預算的電子化信息管控。在資源整合后，借助科研院所的數據，財務人員應科學合理地制定預算，這既能減輕科研人員的預算編制負擔，也能確保經費預算的合理性，從而消除冗余工作，防止無度消耗或預算不足導致的項目實施困難。

（2）推行科研資金的信息化管控體系。該體系應包括費用報銷與科研活動的核驗、資金使用與預算的對比、資金流動的實時監控及預算預警功能，以防止資金超額、浪費和不正當支出等問題。

（3）構建高效獨立的內部審計組織體系

遵循“放管服“的政策導向，科研院所需設立一個具備獨立性與權威性的內部審計部門，以適應不斷變化的環境和新的職責需求。該部門應與其他單位部門保持分離，防止利益糾葛和信息不透明現象。同時，應確保該部門有足夠的專業人才配置，以保障審計工作的有效執行和預期成果的達成。為了提升審計人員的專業素養和技能，內部審計機構應強化對員工的教育訓練和績效評估。這將有助于滿足新時代對內部審計更高級別的標準和更嚴格的規范。在實踐中，可探索運用“模塊化”或“扁平化”的組織架構模式來改進內部審計結構。“模塊化”模式意味著將單位劃分為多個相互聯系但獨立的單元，每個單元由特定負責人領導，既確保部門間的協同運作，又便于審計部門對各個項目團隊進行有效監督。而“扁平化”模式則主張減少管理層級，簡化決策流程，提升決策效率和響應速度。構建一個健全且高效的內部審計組織體系，首先，明確內部審計部門的功能定位及其權限邊界，避免機構重疊或職責含糊的現象；其次，強化內審團隊的能力建設，持續進行專業技能培訓和績效評估，以提升內審人員的專業素養和執行效能，確保審計監督的有效實施；最后，強調內部審計與業務部門的無縫對接，如在財務審查中，要特別關注科研資金使用的合規性和手續完整，而在工程審計中，著重洞察可能存在的違規行為和資源浪費問題。這就需要設計一種靈活的組織模式，如“模塊化”或“縱橫交錯”的模式，將審計任務根據項目特性分配給相關部門的主管，以便實現協同工作，互補優勢，形成一個有機整體。

5.3提升監督力度

在實施“放管服”，賦予科研人員更大的經費支配權的同時，科研院所需加強對科研資金的監管。

（1）實施動態監控與預算預警制度。持續監控科研經費的實際使用與預設預算之間的動態平衡，通過預警系統實時捕捉異常預算偏差，深入剖析其背后的緣由，從而適時調整資金分配，有效防止預算濫用和超支，確保預算目標與實際成果的同步，提升資金利用效率。

（2）建立全面的監管框架。構建包含內部財務管理、內部審計，以及外部審計的立體監管網絡，嚴格執行各項財務規定。嚴格核查每筆支出的合規性和真實性，核實審批程序和相關文件的完備性，同時，關注可能存在的財務廉政風險，確保科研資金專用于科研項目，且每一筆開支都符合適用規則，保障資金安全并推動其高效運作。

5.4實行全過程內部審計

（1）加強審計前調查研究

做好前期調研工作，是開展審計工作的前提。首先，科研院所要充分認識審計工作的內容，掌握科學遴選的原則，做好審計方法、抽樣等方面的工作；其次，要加強對科研經費預算執行審計方法、手段的研究，利用現代科技手段，使科研經費預算執行審計工作的質量得到進一步提升；最后，重視過去反復出現的問題，主動采用數據模型構建和關聯因素量化等手段，改進審計工作，減少審計風險。

（2）強化聯網審計體系建設

要充分利用現代網絡信息技術，構建財務關聯信息化體系，既要對科研院所進行體系評價，又要對單位進行動態信息的采集、整理、監督。例如，運用大數據技術，可以對相關的項目、指標、進展等進行動態追蹤，從而提升網絡審計的動態性和時效性。科研院所要健全預算執行等有關數據庫，根據有關標準規定，適時地進行數據更新，建立數據分析模式，持續提高科研經費審核結果的真實性與有效性。在此基礎上，強化資源整合，在公共財政系統的整體引導下，對有關資料進行縱橫、雙向的分析與研究，提高審計的水平與深度。

（3）提升預算執行意識

第一，為了更好地提升科研院所預算實施的效率與效益，必須要讓所有科研院所人員能更好地落實預算的實施，在科研人員中樹立科學的財務管理觀念，使所有科研人員都能充分地投入到工作中。同時，實現各個部門的互相配合，從而提高預算的執行效率；第二，必須持續強化對預算實施的監管，使之能有效地遏制違法行為；第三，調整部門間的利益關系，提高各個部門的工作熱情與協作程度，減少預算編制中的難點，提高預算執行的有效性；第四，要提升有關財務人員的專業素質和崗位技能，確保預算的實施，并根據實際情況制定出相應的預算年度化戰略，使之與社會發展相適應。

（4）加強財務報銷環節審核

作為科研經費管理審計監督的重要方式，強化財務報銷環節的審核工作顯得尤為關鍵。費用報銷系統作為一種在線申請與審批工具，允許科研人員在互聯網上便捷地提交和處理費用報告。該系統旨在替代傳統的紙質報銷申請流程。

網上報銷流程優勢在于：科研人員可隨時隨地提交報銷申請；審批人同樣能夠不受地域限制，隨時進行簽批，這不僅顯著縮短了報銷時間，還允許相關人員實時查詢報銷單的狀態。此外，系統依據人事部門提供的組織架構，確保審批流程遵循科研院所的具體規定，實現逐級審批。更為重要的是，它能夠提升整體工作效率，并能即時為授權審計人員提供詳細的費用查詢報告。

（5）建立預算績效評價和監督機制

首先，績效評估與監督機制是互動的、相輔相成的，對科研院所的預算實施進行評估與監控，可以極大地提高各責任方的工作效率與工作品質。科研院所的預算實施工作內容多，工作量大，瑣碎，部分部門的工作職責重疊，各部門的工作關系也相對密切，因此，必須采用先進的信息技術，改進工作方法，對預算的執行情況進行績效評估，并對各方面的監控工作實行到位。其次，核實項目業績及預算編制，檢查是否有挪用、挪用專項資金，拖延經費使用期限。這是為了防止資金不能及時到位，造成專項工作不能正常開展。再次，要注意工程資金的使用有無超標、超時使用。檢查合同的條款，預算中的各項內容，以及實際購買的設備詳細情況，以及合同條款與投標文件的一致性，避免資金被占用。要注意落實資金的使用情況，確保資金的使用與實際使用情況相符。避免一些項目經費超支，或一些專項經費根本就沒有經費，避免了由于經費不到位，項目不能真正落實，或擠占上級的項目資金。最后，要加強對專項資金與專項資金的調配、運用，杜絕資金挪用現象。科研院所的發展必須以單位內部預算為前提，而對有關事項的實施情況進行核查、預算、決算的制定，都與單位內部預算實施審計的成效有直接的聯系。在新的形勢下，為了創造一個新的發展局面，推動科研院所的可持續發展，必須在預算執行審計中強化管理。有關工作人員應當在工作中秉著“仔細認真”的態度，履行好自己的崗位責任，為科研院所的健康運行提供協助。

（6）強化審計隊伍建設

科研院所的審查隊伍由財務管理人員、業務人員、紀檢監察人員組成，他們負責對科研經費預算執行審計工作的內容、指標以及有關事項的執行情況進行監督，以保證審計工作的順利開展。審計人員的綜合素質應從自身的業務素質與職業道德建設2個方面著手，加強自身業務素質的提高和自身業務素質的培養，以提高審計人員的整體素質，要加強對預算管理的重視，注重全員的參與和考核。科研院所的預算和決算審計管理工作，不能僅僅依靠財務部門和審計部門，必須讓所有人都參與進來，通過考評相結合來提高機構的審計管理。在實際操作中，要加強對預算等相關知識的宣傳與普及，增強員工對預算管理的認識。對財政收支情況進行監督，確保財政收支平衡。另外，對于預算的完成，應該建立相應的獎勵和懲罰辦法，為實現內部審計工作打下了堅實的基礎。

6結語

在當前的“放管服”政策框架下，強化內部審計工作成為了一種不可避免的趨勢，對于科研院所而言，這既是提升治理效率、強化服務理念，也是促進廉政建設的關鍵措施。然而，內部審計工作中暴露的問題也需要正視，如審計人員的專業素養不足，相關規章制度的不健全等，這些問題亟待解決和優化。唯有不斷探索和改革內部審計的方式方法，才能符合新時代科研所發展的需求，進而對中國科研事業的健康、有序進步產生更大的助力。

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Discussion on the Development Path of Internal Audit of Scientific Research"Funds in Research Institutes under the Background of“Streamline"Administration，Delegate Powers，and Improve Regulation and Services”

HAN Jinyang，ZHANG Hongsheng，CHENG Jingtao，PENG Zhao

（Agency Logistics Service Center，Science and Technology Department of Gansu Province，Lanzhou Gansu 730030，China）

Abstract：Under the background of the reform of“decentralization service”（streamlining administration，dele?gating powers，and improving regulation and services），the internal audit of scientific research funds in research insti?tutes is facing new opportunities and challenges.Based on the definition and characteristics of internal audit of sci?entific research institutes，this paper analyzes the necessity of internal audit of scientific research funds，expounds the difficulties of internal audit of scientific research institutes and the problems of the use of scientific research funds，and discusses the development path of internal audit of scientific research funds，aiming to strengthen inter?nal control，build an integrated platform of scientific research information，constructefficient and independent inter?nal audit organizational system measures，and improve audit efficiency and quality.

Key words：streamlining administration，delegating powers and improving regulation and services;research in?stitutes;research funding;internal auditing