城投企業提升預算管理水平的有效措施研究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.027

［摘 要］隨著城市化進程的加快，城投企業作為承擔大量城市基礎設施建設任務的主體，在資金及預算管理中面臨著諸多挑戰?；诖?，文章簡要分析城投企業預算管理的意義，再從城投企業預算管理的問題出發，提出提高城投企業預算管理水平的有效措施。

［關鍵詞］城投企業；預算管理；有效措施

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

城投企業是區域經濟發展和地方基礎設施建設的主力之一，面對日趨嚴峻的經濟形式，城投企業必須緊貼地方政府的規劃和自身的戰略目標，從預算編制、預算管理和預算執行全方面考慮，不斷提高自身的預算管理水平，更好地服務人民群眾，維護社會穩定，促進地方經濟發展。

1 城投企業預算管理的意義

1.1 促進實現戰略目標

全面預算管理并不是數字的堆砌，而是將城投企業的使命、愿景和戰略目標融入每一筆預算中，為實現地方經濟的高質量發展提供堅實的保障。全面預算的目的在于為城投企業的各部門制定合適的預算目標，清晰地了解到每個環節所需的資源，從而有序推動城投企業朝著既定的戰略目標邁進。預算中的數字不再是簡單的支出和收入，而是連接每個環節的紐帶，幫助企業團隊在同一個目標下緊密協作，形成合力［1］。同時，預算管理也可以幫助企業精簡管理流程，提高資源利用效率，節約不必要的成本支出，減少非剛性需求，實現政府資金資源的最大效率利用。此外，全面預算管理還可以將城投企業的戰略目標與地方政府的年度規劃實現有機銜接，再將各部門的預算目標與整體戰略目標相契合，促進城投企業與地方政府的深入協同合作，避免各自為政的局面，實現資源優化配置，最大限度地發揮團隊的凝聚力和創造力，從而推動城投企業的整體發展。

1.2 優化企業資源配置

對于城投企業而言，預算管理就是企業根據政府的規劃和自身的戰略目標，以人民和地方經濟發展為核心，進行資源分配、費用控制和業績評價的一種管理方法。它的核心在于預先制定合理的預算計劃，對企業資金的使用進行有效監控，從而實現資源的最大化利用，在當今經濟全球化的背景下，城投企業要想充分發揮自身的價值，必須加強對內部控制能力的提升，預算管理正是實現這一目標的重要工具［2］。預算管理可以幫助企業明確未來一段時間內的財務目標和業務計劃，有針對性地配置資金、人力和物力等資源，避免資源的浪費與重復投入，然后根據預算分配有效地進行決策，合理規劃生產、銷售、研發等各項活動，從而提高資源利用效率，實現資源的最大化配置。此外，預算管理還有助于控制負債率，確保企業可持續發展。通過預算管理，企業可以更好地控制成本和費用的支出，避免因超支導致的財務風險，有效降低企業的負債率，提高償債能力。同時，預算管理還有助于提升企業盈利能力，實現企業的可持續

發展。

1.3 助力防范經營風險

全面預算管理不僅可以幫助企業控制支出、優化資源配置，更重要的是，它可以幫助企業有效預防可能面臨的風險。通過預算管理，企業能夠事先分析經營活動中存在的潛在風險和問題，并及時采取措施加以應對，避免因為突發事件造成損失。而集團管理工作的精細化設置則可進一步提升風險管理的效果，將管理責任明確到每個部門和每個員工，激發員工的積極性和責任感，增強全體員工的團隊意識和凝聚力，共同應對市場挑戰。

2 城投企業預算管理存在的問題

2.1 預算管理組織結構待優化

城投企業預算管理組織結構，對于預算管理編制與執行十分重要。財務部門在企業中通常承擔著編制預算的責任，這在一定程度上造成其他部門對預算編制工作的放任和忽視，缺乏預算編制的意識，認為這是財務部門的事情，自己只需按照預算執行即可。這種態度導致了其他部門員工對預算編制工作的參與度不高，不愿投入足夠的時間和精力去審慎地制定預算數據，從而影響了預算的可靠性和準確性。企業的預算目標往往由公司的領導層來確定，領導注重哪部分業務就會投入更多的資源，這是合理的決策方式。然而，如果財務部門過度把持預算編制權，忽視了其他部門的實際需求和業務方向，就可能導致預算目標的設定與部門發展實際需求脫節，影響了預算的有效性和執行力。另外，企業的預算管理組織結構也需要進行優化。財務部門作為負責財務數據處理和監控的部門，應當在預算編制中扮演著輔助和監督的角色，而不是獨自承擔全部責任。其他各部門應當積極參與預算編制過程，提出真實有效的數據，確保預算數據的準確性和可操作性，各部門之間需要加強溝通和協作，共同制定出符合整體發展規劃和實際需求的預算計劃。目前較多城投企業在員工預算知識培訓方面也存在著疏漏，員工對預算工作缺乏深入了解，各部門編制人員本身也不是財務專業出身，不知道預算對企業發展的重要性及其對自身崗位的影響，參與積極性不強，無法實現全員參與預算管理的要求。

2.2 預算目標合理性不足

預算目標是以集團整體戰略規劃為基礎確定的指標，對于集團預算管理全過程具有統籌領導作用，但較多城投企業目前的預算設置不太合理，容易導致整個預算管理過程出現混亂。例如，一些預算目標定位太高，超出了實際情況，員工容易覺得有壓力，可能會為了完成任務而采取篡改數據等不正當手段，不利于企業內部的正常運轉，也會影響員工的工作積極性。還有一些預算目標設定過低，不夠有挑戰性，員工缺乏動力，認為目標太容易達成了，工作積極性也會受到影響，久而久之，企業的整體業績將會下降。還有一些預算目標并不符合企業整體戰略規劃，與企業發展方向不太契合，即使完成了這些目標，也不能真正對企業的發展起到促進作用。

2.3 預算編制內容不全面

一方面，長期以來，各大城投企業的預算編制模式一直都是自上而下的，即預算制定往往由高層管理者制定并下達給基層員工，基層員工較少有機會參與預算編制的過程。這樣一來，編制過程中的各項指標往往過于籠統，缺乏針對具體類別的細致規劃，這就導致了預算編制過程的隨意性明顯，缺乏系統性和科學性。在這種情況下，企業預算編制往往缺乏全面性，無法真正反映公司各個層面的情況，也難以有效指導公司的經營決策和資源分配。另一方面，企業預算未完全覆蓋各項費用支出。例如，運營成本中可能會忽略一些小額的項目費用，如零星維修費用、員工培訓費用、會議費用等，這些費用雖然看似微不足道，但長期積累下來會對企業的經營造成影響。此外，在制定預算時，還有一些管理人員可能更傾向于關注那些直接帶來收益的項目，而忽視了一些長期投入、短期看似無法帶來明顯效益的項目，如企業的創新研發項目、社會責任項目等，這類疏忽將影響企業的長遠發展和可持續性。

2.4 預算執行偏差率較高

目前，許多城投企業為了加強對子公司的控制，要求所有預算都在整體預算范圍內執行，但仍有一些企業對子公司的預算執行情況控制不嚴謹，從而出現各種問題。在實際操作中，如果集團對子公司的預算執行情況缺乏有效的監督和控制，子公司可能會誤解預算編制的初衷和目的，導致執行偏差。例如，子公司可能會錯誤解讀預算，認為只需要控制總體開支即可，而忽略了各項支出的詳細預算，從而造成預算執行偏差。由于預算執行的偏差率較高，還有子公司可能會偏離原定的經營計劃，導致整個集團的預算偏差增大，進而影響到整體經營的穩定和發展。

2.5 預算考核體系不完善

目前，許多城投企業在實施全面預算管理時，往往更加重視預算編制工作，而忽視了預算績效考核。一方面，不少城投企業雖然設有預算績效管理流程，但由于預算績效管理工作時間常和預算編制時間重疊，常常出現預算績效評價結果還未出來，企業下年度預算方案就已經制定完畢的情況，管理者沒能結合考核評價結果對預算方案進行調整、優化［3］。另一方面，部分城投企業對預算考核工作不夠重視，預算考評并未和獎懲機制、人事管理機制等相關聯，導致預算考評工作流于形式。

3 城投企業提升預算管理水平的有效措施

3.1 優化預算管理組織結構

對于城投企業這一由地方政府出資成立的企業而言，要想健全公司的預算組織結構其實并不難，關鍵在于建立一個高效的框架，讓每個部分都緊密配合，確保公司的資金使用得當。首先，要設立一個預算管理委員會，主要負責審查和分析公司的財務預算情況，定期開會討論，確保每一項預算都符合公司的整體發展規劃。委員會的成員要多元化，以便考慮全面，做出最佳決策。其次，成立一個預算管理辦公室，作為預算管理的“指揮中心”，負責日常的預算管控工作，制定詳細的預算執行計劃，監督預算執行情況，及時發現問題并提出解決方案［4］。最后，公司要明確各職能部門的責任分工體系，確保每個部門都清楚自己的預算責任和目標，各部門的預算執行情況要定期匯報給預算管理委員會和預算管理辦公室，及時反饋問題和調整預算方案，只有各個部門密切合作，互相支持，公司的預算管理才能得以優化，實現財務效益的最大化。

3.2 提高預算目標合理性

城投企業要想提高預算目標的合理性，首先就要明確預算的核心指標，這意味著企業要認真分析企業的戰略目標，然后將這些目標細化為具體可衡量的指標，以此建立起對預算各環節工作的約束機制，從而確保預算的指標能夠緊密圍繞企業的戰略進行設計。首先，重視數據分析。城投企業要把握目前的實際情況，對歷年的經營數據、市場走勢、行業趨勢等進行分析，更準確地設定預算目標，避免盲目亂設。其次，要充分考慮外部環境的因素。市場行情、政策法規、競爭狀況等都會對企業的運營產生影響，所以在制定預算目標的時候，一定要充分考慮各種外部因素，要時刻和外部環境保持聯系，否則再好的目標也會變得不切實際。最后，還要建立一套完善的內部控制機制，及時跟進預算執行情況，發現問題馬上解決，及時根據企業戰略規劃、市場變化等調整預算管理目標，確保其與企業戰略目標的一致性。

3.3 加強預算編制管理

預算編制是企業管理中至關重要的一環，能夠幫助城投企業掌握財務狀況、實現財務控制、優化資源配置，提升經營管理水平，而為了確保預算編制的有效性和可操作性，城投企業需要先明確預算編制的原則。預算編制的過程應當是一個上下結合的過程，既需要公司高層對戰略規劃和財務預測的引導，也需要基層員工積極參與，從一線的實際情況出發進行預算編制，更好地激發員工的積極性和創造力，讓預算更具操作性和時效性。首先，企業需要落實零基預算方法，全面分析內外部環境變化，設定合理的預算，不要過分樂觀也不能太保守，應根據實際情況合理設定各項預算數，不能高估收入低估支出，要考慮各種可能的風險因素。其次，在預算編制過程中，加強與各部門的密切合作，不能只由財務部門負責編制工作，要充分了解各部門的實際需求和情況，讓預算更加貼近實際情況。最后，要做好預算的監控和控制工作，不能一勞永逸，要不斷監測預算執行情況，及時發現問題并進行調整，否則等到年底做預算審計時才發現預算執行的偏差，一切只會“覆水難收”，既影響城投企業自身的長遠發展，也不利于地方的現代化發展建設。

3.4 強化預算執行控制

為了加強預算執行控制，首先，城投企業要建立明確的預算管理授權機制，確保子公司預算支出的授權途徑清晰透明，以便更好地調動內部資源，提高資源利用效率。其次，預算控制機制也是不可或缺的，這意味著城投企業在預算執行過程中必須進行定期分析，以確保預算的執行情況符合既定計劃，幫助企業及時發現預算執行過程中的問題，并采取相應的解決措施。同時，還要做到定期監測和檢查預算執行情況，不能“一拍腦袋”定了預算就對其“置之不理”，要不定期地審計預算執行的效果，并針對自身的業務類型設定檢查點，查看進度是否符合預期，發現問題及時糾正。第三，城投企業還要建立有效的報告機制，無論是日常開銷還是特別支出都做好明細的記錄和報告，便于管理人員隨時了解預算執行情況。此外，光有數字是不夠的，還得有相應的解釋和分析，落實到每一筆錢的“來龍去脈”，時刻保持信息暢通，確保預算執行真正落到實處。

3.5 完善預算考核機制

城投企業要想保證財務預算的準確性和實際執行情況的一致性，就必須建立起一套完善的業績考核體系，這個考核體系要與預算管理的各個環節相匹配，而且要能夠客觀、科學、公正地對預算執行情況進行評估和考核。首先，城投企業應該在預算編制階段就把業績考核的要求納入其中，將預算目標與具體的業績指標相結合，并基于上期考核結果對當期預算方案進行調整、優化，保證預算編制的合理性，也可以使實際執行情況更加符合預算的設定目標。其次，城投企業需要建立全面預算管理績效考核體系，確保其客觀性、科學性和公正性，該考核體系要讓所有下屬預算單位和員工都清楚了解考核的指標和標準，以及考核的流程和方法，引導全體職工參與其中，讓預算管理的效果發揮到最大［5］。最后，城投企業需要持續不斷地完善預算考核機制，不斷地進行評估和調整，隨著市場環境和企業內部情況的變化，預算考核機制也需要隨之調整，以應對新的挑戰和機遇，只有不斷地學習和改進，城投企業才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

4 結語

在現代化城市的建設過程中，城投企業應充分認識到預算管理對企業發展的重要性，積極建立健全預算管理制度，基于地方規劃提高預算目標的合理性，強化預算執行控制，不斷提升自身的管理水平，更好地服務社會。

參考文獻

［1］曾蘭. 提升企業預算管理水平的有效路徑［J］. 納稅，2023，17（34）：76-78.

［2］黎英敏. 論如何提升集團企業全面預算管理水平［J］. 中國中小企業，2023（10）：129-131.

［3］袁燕飛. 促進制造企業全面預算管理水平提升的建議［J］. 活力，2023（14）：133-135.

［4］王佳琪. 業財融合助力企業預算管理水平提升［J］. 活力，2023（14）：118-120.

［5］劉嘉懿. 淺議加強全面預算管理提升企業管理水平［J］. 中國產經，2023（8）：103-105.

［作者簡介］徐玚，女，江蘇常州人，常州濱江國有控股集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。