國有企業全面預算管理實施困境及應對方法探究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.028

［摘 要］在新時代背景下，國有企業面臨著來自宏觀環境的挑戰。為了盡快完成改革，企業除了要關注組織結構、投資方式以外，還應當加強對內部管理的重視，進一步完善現有的管理體系。全面預算管理是企業常用的一項管理手段，其對企業資金運營與成本控制影響較大，甚至關系到國企改革的經濟基礎建設。因此，國有企業要加強對全面預算管理工具的應用，利用其在戰略規劃實施、資源配置優化、風險問題防范、運營效率提高等方面的優勢，提高內部管理水平，為企業市場競爭力的提升提供助力。文章簡單闡述國有企業實施全面預算管理的意義，結合實際工作中面臨的困境提出應對的方法。

［關鍵詞］國有企業；全面預算管理；實施困境；應對方法

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

作為國民經濟的重要支柱，國有企業在改善民生、穩定經濟等方面發揮著重要的作用。國有企業體制改革的不斷深化和外部競爭環境的日趨激烈，對國有企業的內部管理水平提出了更高的要求，多數企業都開始積極利用全面預算管理工具，解決內部資源配置，防范財務風險問題，并取得一系列的成果。但是，一些國有企業在預算編制、執行、考核等方面依然存在著各種問題，影響了預算管理效用的發揮，不利于企業的長遠發展。基于此，針對國有企業實施全面預算管理的困境及其應對方法進行研究，具有積極的現實意義。

1 國有企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理指的是以戰略規劃和發展目標為指引，科學設置預算管理目標，利用先進方法對未來一段時間的財務狀況和經營管理進行預測，在生產經營過程中對實際執行數據與預算目標數據進行比較分析，對預算執行結果進行監督，制定出科學的措施對運營管理流程進行優化。國有企業實施全面預算管理的意義體現在三個方面。首先，提高資金利用效率。國有企業在實施全面預算管理的過程中，可以通過預算編制結合業務工作需求對各類資金進行全面整合和科學調配，在執行過程中嚴格按照預算方案開展工作，利用監督機制強化預算執行效果，從而在實現預算目標的同時，提高企業的資金利用效率和運營管理水平［1］。其次，防范經營風險問題。面對激烈的市場競爭環境，國有企業在發展過程中可能出現各種類型的風險問題，尤其在資金運營方面，企業籌融資活動等容易受到內外部環境的影響。通過全面預算管理，企業可以對經營管理活動進行整體規劃和統籌安排，加強各個部門的溝通交流，實現各類數據的共享利用，建立各部門高效協同和互相監督的工作機制，從而及時發現和處理各類風險，提高企業的風險管理水平，避免給企業帶來損失。最后，實現資產的保值增值。在實施全面預算管理的過程中，國有企業可以盤活利用各類閑置資產，按照統一路徑對人力、物力、財力進行調配，并規范資產采購與管理等環節。通過約束盲目采購行為、加強日常維護保養、提高閑置資產使用等方式，可以提高企業整體的內部控制水平，從而為資產保值增值目標的實現提供助力。

2 國有企業實施全面預算管理面臨的困境

2.1 預算目標脫離戰略目標

戰略目標是國有企業健康發展的指引和方向，如果預算目標與戰略目標缺少對接，就無法發揮全面預算管理的導向作用。但是從實際情況來看，許多國有企業在開展全面預算管理時沒有對戰略規劃進行細化分解，在設計預算目標時主要分析如何完成企業下發的指標，沒有結合內外部環境變化進行目標設置，制定出的預算目標與企業實際情況存在較大偏差，影響了全面預算管理的價值創造指引作用。

2.2 預算編制缺乏合理性

預算編制是全面預算管理的起點，對于預算管理效果具有直接影響，但一些國有企業采用的預算編制流程過于單一，各個部門只是按照上級下發的指標編制預算，沒有對自身實際情況進行分析，采用的預算編制方法過于固定，未能結合不同項目實際情況進行靈活選擇，編制出的預算缺乏可行性和科學性，無法為各項工作的開展提供指引。

2.3 預算執行效率較低

在實施預算方案的過程中，國有企業要建立完善的執行控制機制，及時發現和解決存在的問題。但是，一些企業沒有明確各個部門在預算管理中的職責權限，缺少獨立的審計監督機制，無法動態監督預算執行的各個環節，缺少完善的分析和反饋機制，對預算實際執行與既定目標的偏差進行分析，制定出的管理措施缺乏針對性和有效性，影響了預算目標

的實現。

2.4 預算考核機制不完善

預算考核主要是對各個部門的預算執行效果進行評估，是完善預算管理體系的重要環節。但是，一些國有企業缺乏對全面預算考核工作的重視，只是簡單對預算完成進度進行檢查，沒有根據不同項目和各個部門實際情況科學設置考核指標，過分重視財務指標，缺乏對非財務指標的關注，影響了預算考評結果的客觀性和公正性。同時，企業沒有將預算考評結果與獎懲機制進行對接，沒有對表現優異的部門進行激勵，也沒有對態度消極的部門進行懲罰，無法激發員工參與預算管理的積極性，不利于企業預算管理水平的提高。

2.5 預算管理信息化建設不足

準確全面的數據信息是企業開展全面預算管理的重要助力，但是一些企業缺少對信息化建設工作的重視，沒有建立科學完善的預算管理信息化系統，沒有將其與其他部門系統進行有效對接，數據口徑存在較大差異，無法對預算管理各個環節形成的數據進行收集和分析，員工需要耗費大量時間進行數據核對和共享，影響了預算管理的效率和質量。

3 國有企業實施全面預算管理的優化策略

3.1 以戰略為導向規劃預算管理目標

目標設置是國有企業全面預算管理順利實施的指引和方向，所以，企業要結合自身實際情況明確預算管理目標，強化所有員工參與的積極性，為預算管理優勢的發揮奠定基礎。首先，國有企業要組織有關人員全面梳理自身發展優勢、不足、機遇、挑戰，明確企業當前發展方向和主要任務，結合企業整體戰略規劃和目標，對內外部環境進行全面分析，深入了解各個部門往年預算管理開展效果，制定出切實可行的預算管理目標，并根據各個部門的工作特點進行細化分解，保證預算管理與戰略規劃的一致性。其次，國有企業要建立健全預算管理組織結構，設置專門的預算決策和管理機構，由預算管理委員會負責全面預算管理的決策，對各項工作進行統籌安排，由預算管理辦公室負責預算的日常管理，嚴格按照不相容崗位分離原則對內部崗位人員配置進行優化，合理設置各個部門的職責權限，使所有員工深入了解自身在全面預算管理中的角色定位，為預算管理的開展奠定基礎。最后，國有企業領導層要樹立正確的全面預算管理理念，正確認識預算管理在企業發展中的重要作用，結合企業實際情況調配人力、物力、財力，對預算管理工作進行統籌規劃和組織協調，為預算管理的開展提供支持［2］。企業要組織所有員工參加預算管理理論知識和操作技術的培訓，邀請全面預算管理領域專家到企業舉辦講座，強化員工的預算管理理念，激發他們參與預算管理的積極性，從而在內部形成人人參與預算管理的良好氛圍。

3.2 優化預算編制工作

預算編制是全面預算管理的基礎和起點，其質量對于預算執行效果具有決定性影響。首先，完善預算編制流程。國有企業要采用上下結合、逐層匯總的預算編制流程，由預算管理委員會以企業戰略規劃和發展目標為基礎，制定出科學合理的年度預算目標，將其細化分解到各個部門，形成具體的工作任務和業務目標。各個部門要結合自身實際情況進行預算草案的編制，由財務部門匯總平衡后上報給預算管理辦公室進行審核，將發現的錯誤返回給各個部門進行修改，確認無誤后由預算管理委員會進行討論分析，審核通過后下發給各個部門執行，通過這種上下結合的預算編制模式，激發基層員工參與預算管理的積極性，保證預算方案的可行性和有效性。其次，國有企業要科學分析市場環境變化，對歷史銷售數據進行整理，對預算期內的銷售規模進行科學預測，確定銷售單價、銷量等數據，編制銷售預算，并根據銷售情況確定應收賬款預算，假如無法及時回收，要結合信用損失率估算壞賬損失。編制完成銷售預算以后，要對費用預算進行編制，利用增量預算方法編制不會隨著業務量變化而改變的固定費用預算，針對會隨著業務量變化的變動費用，可以選擇零基預算編制方法，從而保證預算方案的靈活性和科學性［3］。第三，資本預算是預算編制的重要環節，通常存在于資產采購、無形資產研發等環節當中，通常涉及規模較大，時間跨度較長，所以要選擇滾動預算編制方法，結合市場環境變化和企業實際情況進行編制。最后，國有企業要對下一階段內的現金收支和利潤分配進行科學預測，編制合理的財務預算，包括利潤表、資產負債表、資金計劃表等，對企業的資金使用情況進行科學預測，將資金使用項目劃分為緊急、一般、可暫緩三個級別，為緊急事項留足預算，從而保證預算方案的有效性。

3.3 加強預算執行監督控制

首先，國有企業要建立完善的預算執行控制機制，加強對投融資、擔保等關鍵事項的監督，利用標準化的授權審批機制，嚴格按照預算方案對各種資金支出進行管理，當資金使用部門提出資金支出申請時，要利用信息化系統判斷這一資金是否在預算范圍內，如果屬于超預算支出就要拒絕審批，從而保證資金的規范使用。其次，國有企業要設立專門的監督機構，配備專業的審計監督人員，保證其獨立性和權威性，對各個部門預算執行情況進行定期審查和不定期抽查，及時將發現的問題上報給有關人員，制定出有針對性的措施進行修正。第三，國有企業要完善預算執行責任機制，明確各個部門在預算執行中的職責權限，科學設置預算反饋周期和頻率，及時組織各個部門負責人討論分析預算執行偏差，重點關注成本超支或者資源浪費問題，對有關人員責任進行追究，從而強化預算管理的嚴肅性［4］。最后，國有企業要完善預算調整機制，明確預算調整的條件、流程、范圍，當外部經濟政策或者企業內部業務結構出現巨大變化時，由預算執行部門按照規范化流程進行申請，闡述預算調整的必要性和可行性，提交給預算管理委員會進行審批，通過后進行調整，從而保證預算剛性的基礎上，保證預算方案的可行性。

3.4 完善預算績效考核機制

國有企業要建立科學完善的預算績效考核機制，對各個部門和不同崗位的全面預算管理成效進行評估，并將結果與獎懲機制進行對接，從而為預算管理水平的提高提供助力。首先，國有企業要設立專門的全面預算考核組織結構，選擇精通業務流程且掌握財務管理知識的專業人才，加強與各個部門的溝通交流，全面收集預算管理有關數據信息，結合企業實際情況科學設置預算考核流程，明確預算考核對象和內容，為預算考核的開展奠定基礎。其次，國有企業要堅持財務和非財務指標相結合、長期指標和短期指標相結合的原則，積極引入平衡計分卡方法，根據各個部門預算管理職責從財務管理、內部流程、學習成長、客戶關系四個維度進行指標體系的設置，結合不同指標對戰略目標實現的影響程度進行權重設計，計算得到各個部門和不同崗位員工的績效考核成績，將其與績效評分表標準進行比較，劃分為不同的等級。比如，在對銷售部門進行考核時，可以設置新簽合同量、收入、收款、應收賬款周轉率、客戶滿意度等指標；對生產部門的考核可以設置合同履約進度、產品返修率、存貨周轉率等治療；對采購部門的考核可以設置材料保有量、成本壓降率等指標。最后，國有企業要加強對績效考核結果的反饋和應用，不但要將預算績效考核結果與獎懲機制進行對接，對表現優異、態度積極的部門和員工給予物質或精神激勵，將其作為評先評優、職位晉升、薪資發放的標準，而且要結合結果中發現的問題，對表現較差的部門或員工進行針對性培訓，提高員工對預算管理的認識水平，從而激發全體員工參與預算管理的積極性，促進企業預算管理水平的提高。

3.5 加快預算管理信息化建設

國有企業在開展全面預算管理的過程中，要加強對信息技術的應用，提高各項工作效率和質量。國有企業要結合自身實際情況對預算管理信息化建設工作進行統籌規劃和組織協調，根據工作需求進行人力、物力、資金調配，積極與專業信息技術企業合作，建立與企業實際情況相匹配的預算管理一體化系統，配備預算編制、執行、考核等模塊，提高各項工作效率和質量。比如，在預算編制模塊中，各個部門可以進行各類數據信息的收集和分析，在系統中按照規范化的模板進行數據填報和修改，在保證數據準確完整的基礎上提高預算編制的效率和質量；在預算編制環節，管理人員可以對各個部門的預算執行數據進行準確記錄，利用大數據分析技術對預算執行與既定目標的偏差進行分析，及時反饋給業務部門加以整改，從而為預算目標的實現提供助力；在預算考核環節，管理人員可以利用信息化系統進行指標設計和權重設置，自動生成考核評價結果，從而保證預算考核的公正性和客觀性，避免出現人為操作影響結果的情況。同時，國有企業要將預算管理信息化系統與業務管理、合同管理、資產管理等系統進行有效對接，統一數據口徑標準，實現各類數據信息的互聯互通，為預算管理的順利開展提供支撐。

4 結語

全面預算管理是企業提高資源利用效率的有效手段，是防范財務風險問題的重要路徑，在企業戰略目標實現中發揮著重要的作用。面對復雜多變的內外部環境，國有企業要加強對全面預算管理工作的重視，科學設置預算管理目標，優化預算編制工作，加強預算執行監督，完善預算績效考核，加快預算信息系統建設，從而提高全面預算管理水平，為企業的健康可持續發展提供助力。

參考文獻

［1］吳雅清. 國有企業全面預算管理的困境及對策探討［J］. 大眾投資指南，2023（16）：146-148.

［2］周姝. 國有企業實施全面預算管理存在的問題及優化對策［J］. 中國市場，2022（8）：158-159.

［3］周嘉穎. 國有企業全面預算管理存在的問題及其對策［J］. 老字號品牌營銷，2023（15）：173-175.

［4］趙燕. 國有企業開展全面預算管理工作的困境與對策探究［J］. 市場周刊·理論版，2023（21）：49-52.

［作者簡介］成曉霞，女，山西晉城人，晉城經濟技術開發區公用建設管理有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。