淺析中小微企業應收賬款管理現狀及對策

【摘" 要】伴隨著我國經濟的快速發展，市場競爭加劇，中小微企業為了提高市場份額，擴大銷售，紛紛采用賒銷方式銷售商品，帶來大量應收賬款。合理的應收賬款可以滿足企業生產經營需要，有利于提高企業抵御財務風險的能力，但是過量的應收賬款會給企業財務帶來一定風險，如何做好應收賬款管理工作，防范財務風險已成為中小微企業不可忽視的問題。論文通過對JS公司應收賬款管理現狀的分析，找出公司在應收賬款管理中存在的問題，提出完善應收賬款管理的對策，以促進公司健康發展。

【關鍵詞】應收賬款；中小微企業；管理現狀；對策

【中圖分類號】F276.3；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）09-0166-03

1 研究背景

伴隨著我國經濟的發展，中小微企業得到快速發展，逐漸成為社會經濟的重要組成部分，在擴大就業、推動經濟發展、維護市場穩定、確保商品暢通等方面起到非常重要的作用。中小微企業的發展得到了國家政策的扶持，黨的二十大報告明確提出支持中小微企業發展，出臺了一系列優惠政策，如降低稅賦，減輕企業負擔；實施普惠失業保險穩崗返還政策，促進企業穩崗保崗。由于市場競爭的加劇，尤其是疫情的影響，給中小微企業的經營帶來了困難。中小微企業為了自身市場競爭力，搶占市場份額，留住客戶，紛紛以賒銷方式促進銷售，于是產生了大量的應收賬款。

應收賬款主要是指企業因銷售商品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。應收賬款是企業流動資金的組成部分，合理的應收賬款有利于企業增加銷售、減少庫存、提高經濟效益。如何制定應收賬款管理措施，預防不良債權已成為中小微企業管理的重要課題。基于此，本文以JS公司為研究對象，探索其應收賬款管理現狀，分析存在的問題，提出合理化的對策，對于控制財務風險具有重要的現實意義。

2 JS公司應收賬款管理現狀

2.1 JS公司概況

JS公司成立于2015年，公司經營范圍為酒類、飲料產品批發零售，注冊資金300萬元，從業人員22人，屬于典型的中小微企業。公司主要銷售產品有：百威及哈爾濱啤酒、白酒、飲料等。產品銷售對象主要是酒吧、KTV等娛樂場所，餐館飲食業，城區、鄉鎮小超市及生鮮生活館等。2023年公司實現銷售收入1 709多萬元。

2.2 JS應收賬款管理現狀

2.2.1 應收賬款情況

近年來由于疫情的影響，公司賒銷比率逐年上升，公司應收賬款占流動資金的比率也隨之增加，本文選擇公司2020-2023年的財務報表數據進行分析，詳見表1。

從表1可以看出，公司應收賬款隨著銷售增加呈逐年增長態勢，其中2020年應收賬款增長率達45.87%，原因是疫情影響，很多客戶暫時停業造成應收賬款不能及時回籠，2021-2023年，應收賬款增長率尚在可控范圍內。從應收賬款占流動資金比率看，呈逐年上升的趨勢，應收賬款周轉緩慢，增加了風險管理成本。

2.2.2 應收賬款管理現狀

由于JS公司規模小、人員少、內部管理手段簡單，公司沒有設立應收賬款管理部門，沒有落實專人負責應收賬款管理，也沒有將應收賬款款項回收納入績效考核。應收賬款管理原則上是財務人員定期發送收款通知，由銷售人員負責收款，但是銷售人員變動頻繁，對款項沒有按期限收回，無后續跟進、監督，部門間應收賬款職責不清晰，引起應收賬款余額不斷增加，影響公司資金使用效率。

2.2.3 應收賬款賬齡分析

隨著JS公司應收賬款規模增加，應收賬款賬齡也在延長。2020年前公司應收賬款賬齡一般在一年以內。2020年后應收賬款賬齡逐漸增長，截止到2023年應收賬款賬齡在一年以內的占65%，總計256萬元；賬齡在一年至二年的應收賬款占20%，共計80萬元；賬齡超過二年的應收賬款占15%，為65萬元。對于賬齡超過一年的這部分應收賬款，公司應加以關注，以避免發生壞賬損失影響公司資金需求和經營效益。

3 JS公司應收賬款管理存在的問題

3.1 應收賬款缺乏專人管理，未制定管理職責

JS企業為了提升市場份額，存在重銷售輕收款管理的行為，對應收賬款不能及時收回的風險認識不足，沒有指定專人對應收賬款進行管理，也沒有制定應收賬款管理職責。在實際操作中，簽訂合同通常由銷售人員根據經驗對即將合作的商家進行信用調查審核，簽訂賒銷合同；后臺按照賒銷合同條款錄入相關信息銷售發貨；財務人員則定期填制《應收賬款銷售明細表》通知銷售人員收款，收到款后交財務人員進行銷賬。對沒有收回的款項沒有落實責任，由誰負責繼續收款，出現責任不清、職能不明確的情況，影響應收賬款資金回收。如果客戶故意不付款，勢必給企業帶來壞賬損失。

3.2 缺乏應收賬款事前和事中控制

JS公司沒有按照應收賬款的管理要求，建立應收賬款控制臺賬，對應收賬款進行事前、事中記錄。公司把應收賬款管理重點主要放在“收款追賬”的事后管理上了。應收賬款的風險是伴隨商品交易的全過程的，如果沒有應收賬款臺賬控制，就無法準確對整個交易過程中產生的風險進行控制。開展賬齡分析，只關注“事后”，忽視交易之前和過程中的風險，使得銷售、收款脫節，不能正確反映應收賬款產生的真實情況，增加了應收賬款管理成本，帶來了一定的經濟損失。

3.3 客戶信用評價制度不健全，評價手段落后

JS公司受到人員設置的限制，為了銷售和利潤，搶占市場份額，只注重市場開發，缺乏信用風險防范意識。賒銷合同簽訂之前，沒有指定專人負責對客戶的信用進行評估，由銷售人員憑經驗對客戶信用進行評估，如熟人介紹、推薦，或只對客戶經銷的規模、以前的支付能力等進行簡單評判，評價手段落后。由于市場競爭激烈，為保住銷售，就盲目簽訂銷售合同，把商品賒銷給客戶，事后也沒有對客戶經營和應收賬款進行動態分析管理，造成大量資金被占用，資金周轉緩慢，經營效益降低。

3.4 缺乏應收賬款催收制度，考核機制不健全

JS公司銷售人員考核的主要指標是銷售，根據銷售人員的銷售量、銷售目標、新發展客戶量進行，沒有將應收賬款收款催收納入考核，缺乏催收考核機制，無法激發業務人員的催收積極性。而銷售人員催收方式簡單：電話和上門核實收款，一旦客戶說資金緊張緩段時間再付款或要求客戶簽訂欠款欠條后就不再關注了，沒有后續跟蹤措施。因為沒有處罰措施，存在銷售人員收款態度松散情況，導致應收賬款不能及時回收，產生成本損失。

3.5 缺乏應收賬款風險防范意識

JS公司沒有制定應收賬款管理措施，缺乏應收賬款風險防范意識，沒有對應收賬款的賬齡進行監控。銷售商品時由銷售人員簽訂賒銷合同，與客戶商定付款方式為滾結、壓單結算、月結。沒有考慮客戶如果不按時付款的風險防范的問題。由于送貨人員與銷售人員收款存在時間差，存在溝通不及時的問題，財務人員收款通知與銷售人員收款也存在時間差，引起收款滯后，沒有相應的跟蹤方案和有效的催收措施，存在沒有收到款也沒有人負責，更沒有處罰措施的情況，甚至有的應收賬款賬齡超過2年，對方已經關停經營仍未付款情況，直接帶來財務風險。

4 加強JS公司應收賬款管理的防范對策

4.1 制定應收賬款管理職責，落實專人管理

JS公司為扭轉應收賬款收款不利的局面，從2023年開始，依據自身經營情況，制定了應收賬款管理職責，落實專人管理應收賬款，做到責任明確。一是制定應收賬款管理職責。財務部門負責對欠款情況進行通報分析，對收到賬款及時進行銷賬；銷售部門負責催收款項，實行誰銷售誰負責收款制度。財務人員與銷售人員密切聯系，分工合作，確保應收賬款及時回收。二是指定財務主管專門負責應收賬款管理，定期收集應收賬款明細，進行梳理，下發催收通知。及時與銷售人員溝通，敦促銷售人員收款。三是財務主管定期向法人匯報應收賬款款項回收情況，獲得法人支持，監督應收賬款管理職責的落實，對賬齡較長的應收賬款進行重點關注，進行跟蹤催收，確保應收賬款款項收回，強化應收賬款管理。

4.2 加強應收賬款全過程的管理

一是事前控制。嚴格合同管理，聘請法律顧問，規范銷售合同條款，實現銷售合同規范化。明確合同條款內容，不僅要求把銷售的產品品種、價格、供貨時間、方式等要素寫入合同，還約定把款項支付方式、時間、違約責任寫入合同，從合同源頭上規范應收賬款的管理。二是事中控制。把應收賬款管理作為一項重要的內部控制制度，通過建立應收賬款臺賬，詳細登記應收賬款情況，包括客戶信息、應收賬款欠款時間、還款期限、賬齡、金額等，計算應收賬款周轉率，為后期催收做好準備工作。三是事后控制。應收賬款發生后，如何將款項及時收回成為公司的主要任務。財務人員做好應收賬款數據核對工作，向銷售人員發送催收信息，督促銷售人員及時與客戶對賬收款，取得相關證明或函證，明確客戶付款時間、付款方式，加速款項回籠。同時妥善保管證明或函證，登記相關情況。銷售人員落實收款，對欠款金額較大且存在長時間掛賬的客戶進行重點關注，一旦發現有影響款項回收的突發情況，立即向銷售經理匯報，以便及時采取應對措施，確保應收賬款款項回收。

4.3 建立信用管理制度，改變信用評價手段

應收賬款管理的關鍵是建立規范的信用管理制度，為此JS公司依據自身的條件，在銷售部門內成立了由負責人牽頭的客戶信用管理評估小組，健全公司信用管理制度，改變了信用評價手段，實行客戶信用登記制，借以保證公司資金安全。通過對客戶信用狀況、經營情況、企業性質、規模、企業及法人征信、財務狀況、歷史履約和涉訴情況等方面進行充分調查，遵循真實、公正的原則，確保客戶信息正確、完整，出具信用調查報告，建立客戶管理體系。并以此為據建立客戶分級管理，針對不同的客戶制定不同的賒銷方案，簽訂適當的賒銷合同。對于信用評價相對較低的客戶，則降低賒銷額度，增加付款條件或提供付款擔保；對于信用良好的客戶提供更為優質的服務，適當增加賒銷額度，放寬付款條件，與客戶建立長久的合作關系，從而確保公司業務經營，控制財務風險。

4.4 建立合理的催收機制

JS公司為了扭轉資金緊張、經營困難的局面，從應收賬款入手，實行應收賬款分類管理，建立合理的催收機制。一是公司定期召開應收賬款專題催收會議，要求財務人員填制應收賬款客戶欠款明細表，將客戶欠款時間、欠款金額羅列出來。發給管理層和銷售人員，實現催收進度信息共享，使管理層和銷售部門能夠全面、準確、及時地掌握應收賬款情況。二是要求各銷售人員對各自管理的客戶欠款情況、欠款原因進行分析，改變收款思路，對收款過程中的新情況、新問題進行總結，提出加快應收賬款回收的新方法，明確責任，確定催收目標，并將應收賬款收款納入銷售人員的業績考核。三是成立應收賬款催收小組，采取抱團催收方式收款，群策群力，充分發揮催收團隊的力量。各催收人員對自己的管轄客戶欠款情況進行匯報，發揮團隊關系網朋友網的作用，簽訂收款時間表，落實收款責任。四是對于欠款客戶資金確有困難，且尚在經營中的客戶，公司與客戶協商一致，同意簽訂延時付款協議，適當延長應收賬款回收時間。同時對欠款采取債務保全措施，對逾期兩年以上不能收回的款項，收集資料、證據，謹慎借助外力收款，減少公司損失，確保資金回籠。五是對于已采用延時支付政策還是不能按時付款的客戶，一面繼續催收，一面不再賒銷商品，改為現貨交易，一手交錢一手交貨，不得發生新的拖欠款情況。

4.5 提高應收賬款風險防范意識

為了保證應收賬款的款項回收，減少應收賬款風險損失，JS公司改變了原來一門心思抓銷售，盲目擴大賒銷范圍的經營理念，提高應收賬款的風險防范意識。制定相關措施，防范應收賬款風險。一是落實專人對每天的送貨單進行核對，對未收回款的客戶送貨單分類登記，確保3個工作日將沒有收款的數據通知到各銷售經理，使銷售經理能夠及時了解自己管理的客戶欠款情況，跟蹤跟進，為下一步收款做好準備；二是開展應收賬款賬齡分析，根據合同將應收賬款賬齡進行統計分類：0～30天、31～90天、91～180天、181天以上等不同區間，分析應收賬款的金額及占比，分析可能帶來的風險損失，制定相應措施，控制風險發生；三是引進應收賬款智能化管理，在財務核算中，引入舟譜會計信息軟件，使公司應收賬款的具體情況全部都能在系統中動態體現出來，管理人員可以隨時查詢到客戶應收賬款欠款情況，及時提醒銷售人員收款；四是積極收集相關資料和證據，按照謹慎和風險可控的原則，對應收賬款金額較大且欠款時間超過2年的客戶采取法律途徑收款，在法院的協調支持下，成功收回多筆應收賬款，金額達45萬余元，挽救了公司可能的財務損失。

5 結語

應收賬款是公司流動資金的重要組成部分，應收賬款資金能否及時收回，對公司持續經營影響巨大。如何管理應收賬款是一門科學，應收賬款占比持續增高，大量的款項不能及時回收，將直接影響公司的經營，引起資金周轉困難，從而阻礙公司的發展。因此，公司必須加強對應收賬款管理，強化催收機制，重視應收賬款風險防范，建立合理有效的應收賬款管理機制，結合公司自身實際情況，完善信用制度，確保應收賬款按期限收回，減少應收賬款資金占用，實現公司經營收益與應收賬款信用政策的平衡，保證公司正常經營資金需求，降低財務風險，從而確保公司健康可持續發展。