行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策分析

一、前言

行政事業單位構建健全的財務內部控制機制，對于確保財政資源使用的安全性和高效性，保證財務信息的精確性具有不可或缺的作用。財務內部控制機制通過業務、財務與內部控制的深度整合，促進了財務管理過程的協調互動及相互制約，從而保障了財務活動的規范性與合法性。行政事業單位強化財務內部控制不僅顯著提高了財務管理效率，還預防了各種廉政風險，成為加強源頭監控、規范權力運作的關鍵措施。然而，隨著我國財稅制度改革的不斷深化，行政事業單位原有財務內部控制效能日漸弱化，出現了諸多問題。因此，行政事業單位亟需重視財務內部控制體系的系統化、管理流程的規范化、管理職責的明晰化及管理技術的信息化，以應對各種挑戰。

二、行政事業單位財務內部控制的現實意義

（一）有助于及時發現重大隱患

在行政事業單位管理公共資金和執行財務政策的過程中，財務內部控制的作用不可或缺。財務內部控制不僅確保了公共資金的使用達到既定的安全和效率標準，也有助于及時識別和預防經濟風險，從而支撐行政事業單位向可持續發展的目標邁進。行政事業單位確立和執行一套全面監管財務活動的制度和規范，是確保財務內部控制有效性的根本。其中，財務審計、資金管理、資產評估及預算控制等環節，均應受到嚴格地監督與管理。借助相關機制，行政事業單位能夠對財務管理的各個方面進行定期審查，確保發現并糾正不當的財務操作，有效避免經濟損失的發生。

財務內部控制在優化資源配置、提高資金運用效率方面也扮演著關鍵角色。通過在預算編制和執行過程中實施內部控制，行政事業單位可以確保資金得到合理分配和有效使用，避免資源浪費。財務內部控制也是提升行政事業單位財務透明度和公信力的重要手段。行政事業單位實施一套公開透明、公平公正的財務報告和審計體系，不僅能夠確保財務信息的真實性和準確性，更能提高單位在公眾心目中的形象，增強公眾的信任感[1]。

（二）有助于提高資產使用效能

實施財務內部控制有助于有效識別并評估行政事業單位面臨的財務風險，通過合理的預防和應對措施，可以降低財務損失，同時提升資產的保值增值能力。行政事業單位實施財務內部控制的核心目標之一在于使內控活動科學化、規范化和系統化，建立一套完備的財務風險防控體系。通過細致入微地資源配置和監管，財務內部控制提高了資產的使用效能，同時也有助于行政事業單位發掘經濟效益增長空間，引導資源向高效率和高收益領域流動。比如，在資本投入的決策中，嚴格評估不同項目的財務預算和預期回報，可以避免資金浪費和錯配，從而確保實現投入產出最大化。財務內部控制重視信息的流動和溝通，通過完善的信息反饋系統和溝通渠道，行政事業單位管理層能夠準確掌握財務制度的運行情況和資源的配置狀態，從而使決策過程更為科學和合理。財務內部控制同時促進了行政事業單位責任感的提升和良好的信用文化的形成，為資產安全和效能提升創造了有利條件。

（三）有助于防范和減少貪污腐敗行為

行政事業單位構建財務內部控制體系的目標不僅包括降低財務風險、提升管理效率，還包括有效防范貪污腐敗行為。財務內部控制體系以其完善的管理機制，為行政事業單位提供了一套科學嚴謹的風險管理方案，通過實施權責分明的制約機制，確保財務資源配置與使用的合理性，并通過嚴格的監督實現對財務行為的全面把控，從源頭上阻斷了貪污腐敗行為發生的可能性。財務內部控制的透明化管理，進一步明確了行政事業單位內部員工的職責邊界，形成了清晰的責任追溯體系，有效避免了財務資源的挪用和侵占[2]。財務內部控制通過信息公開機制，提高了行政事業單位的透明度，允許公眾及相關利益方分析其財務狀況及運營情況。內外部雙向互動極大地增強了社會的監督力度，為防范和打擊貪污腐敗行為提供了強有力的支持。審計作為財務內部控制的重要組成部分，通過對財務數據的系統核查和全面評估，及時發現并糾正行政事業單位內部各種不規范行為。

審計的獨立性和權威性為財務內部控制機制的有效執行提供了有力保障，同時也是對貪污腐敗行為的有效預防和治理。財務內部控制機制以其系統的構建和嚴謹的執行，成為防范和減少貪污腐敗行為的堅實防線。通過分權制約、信息公開、審計等多種機制的有機結合，既加強了行政事業單位的內部治理，又保障了財務工作的規范運行，提升了財務管理效率和質量。財務內部控制為保障行政事業單位健康持續發展、提升財務管理水平、構建廉潔高效的管理環境提供了有力支撐，具有重要的現實意義和長期價值。

三、行政事業單位財務內部控制存在的主要問題

（一）財務內部控制制度缺失，相關制度更新不及時

財務內部控制制度缺失直接影響財務活動的規范性與安全性。在許多行政事業單位中，財務內部控制制度未能涵蓋財務管理所有環節，源于單位對財務內部控制重要性的認識不足，忽視了建立健全財務內部控制制度框架對維護資金安全、提升管理效率的必要性。缺乏有效的財務內部控制制度，行政事業單位財務活動易受個別人員的主觀因素影響，難以實現資金使用的公開、公正。財務內部控制制度更新不及時是另一個突出問題。隨著經濟環境和內部管理需求的變化，行政事業單位原有的內部控制制度往往難以適應新的要求，需要及時更新以彌補漏洞。但現實中，許多行政事業單位在財務內部控制制度更新方面反應遲鈍，無法同步跟進外部環境和內部管理需求的變化，可能產生管理盲區，使得單位在防范財務風險、提升資源配置效率等方面面臨諸多障礙。

即使部分行政事業單位制定了較為完善的財務內部控制制度，也常常因執行不到位而導致制度執行效果大打折扣。制度的生命力在于執行，缺乏嚴格的執行監督和責任追究機制，制度自然難以實現預期的效果。由此可見，行政事業單位在財務內部控制方面存在的問題是多方面的，涉及制度建設、更新以及執行等多個層面，嚴重阻礙了財務管理效率的提升，增加了財務風險，削弱了資金使用的透明度和公正性。因此，完善和加強財務內部控制制度，不僅是提升行政事業單位管理水平的需要，更是適應現代財務管理要求的必然選擇[3]。

（二）財務內部控制機制缺乏可操作性，內控執行不到位

部分行政事業單位財務內部控制機制停留在理論或框架層面，缺乏針對實際管理活動的具體操作指南。例如，如何具體實施“加強資金管理”等要求模糊不清，從而削弱了財務內部控制的有效性。即便財務內部控制機制較為周全，若缺少強有力的執行和監督機制，亦難以保障其成效。在一些行政事業單位中，財務內部控制監管和評估不力，追責機制不健全，導致員工忽視內部控制，進一步降低了整個單位的財務管理規范性與透明度。

（三）財務內部控制信息化水平不高，內控信息系統缺失

一些行政事業單位財務內部控制信息化水平不高，導致財務風險管理機制不完善。現代財務管理理論強調風險管理是內控的核心內容之一，信息技術欠缺不僅使風險識別和評價難以準確進行，也使得風險控制措施無法有效實施，不但降低了行政事業單位對財務風險的控制精度，還有可能造成更大的經濟損失。財務內部控制信息化水平不高也讓行政事業單位內部控制流程缺乏彈性和應變能力。面對外部環境及內部管理需求的變化，若財務內部控制未有效的信息技術作為支撐，其響應能力將大打折扣，不但影響行政事業單位的正常運行，還可能對其長遠發展造成制約。從人力資源管理的視角來看，財務內部控制信息化水平不高也會制約人才發展和有效利用。現代信息技術的運用有助于優化工作流程，提升員工工作的效率，這也意味著能讓員工投身于更加需要戰略思維的工作。然而，一旦財務內控信息系統缺失，行政事業單位員工不僅需要承擔更多的工作，其在財務管理創新的貢獻上也受到限制[4]。

四、行政事業單位完善財務內部控制的對策

（一）構建完備的財務內部控制制度并確保其時效性

第一，行政事業單位應確立一套全面的財務內控框架，核心在于構建一個包含風險評估、信息溝通以及監督的閉環機制。財務內控制度的構建須借助科學的管理理念和先進的財務管理方法，還需結合具體實施環境進行動態調整，確保財務內控制度的實用性與前瞻性。第二，采用系統的風險識別與評估方法是確保資源合理配置與高效使用的基礎。風險矩陣作為一種實用工具，通過對風險發生的可能性與影響程度進行量化，能夠直觀地揭示出行政事業單位面臨的各類潛在財務風險及其可能產生的后果。此過程不僅要求全面梳理行政事業單位內外部環境中的風險因素，還包括對歷史數據的分析、行業趨勢的研究以及對未來變化的預測，以確保風險評估的全面性和準確性。第三，基于風險評估結果，行政事業單位需要設計并實施具體、可行的控制措施。這些控制活動應植根于財務管理的每一個細節，從收入和支出的嚴格審核，到資產的安全保管與有效利用，從確保財務報告的真實性、準確性和完整性，到預算管理的科學性與執行剛性。每項控制措施都需明確責任人，確立清晰的工作流程和權限劃分，確保每個環節既相互協作又相互制約，形成嚴密的財務內部控制體系。

（二）提高財務內部控制的可操作性及執行力

在推動行政事業單位財務內部控制的可操作性與執行力方面，優化財務內部控制體系不可或缺，確保該體系既覆蓋廣泛又具有針對性，涉及各層面和環節的需求。財務內部控制措施必須具備可操作性，通過明確指引來界定責任主體、執行程序及評價準則，從而保障財務內部控制措施執行到位和可量化評估，以此增強執行效果。在行政事業單位管理體系中，財務人員及相關人員作為財務風險管理與財務內部控制措施的執行者，其對財務風險的認知程度及對財務內部控制的重視程度，直接關系到單位資金安全、運營效率乃至服務社會的能力，因此，不斷提升該群體的風險意識和財務內控執行力至關重要。定期開展培訓與教育活動是提升財務人員及相關人員能力的有效途徑。培訓不僅應涵蓋財務內部控制的基本理論、政策法規，還應深入解析國內外先進的財務內控實踐案例，通過理論與實踐的結合，幫助他們深刻理解財務內部控制對于預防財務舞弊、保障資產安全、提高工作效率和服務質量的重要意義。同時，培訓應注重傳授具體的操作技能和方法，如風險評估技巧、控制活動設計、信息溝通機制建立等，確保每位參與者都能熟練掌握并靈活應用相關工具，從而在日常工作中自覺主動地實施財務內部控制措施[5]。

為了進一步強化財務內控執行力度，構建和完善財務內部控制評估機制顯得尤為關鍵，包括定期進行財務內部控制自我評價、邀請第三方進行獨立審計，以及建立財務內部控制缺陷報告與整改機制。通過財務內部控制評估機制，行政事業單位可以及時發現并解決財務內控體系中的薄弱環節，不斷優化財務內控流程。尤為重要的是，行政事業單位將財務內部控制評估結果與個人業績考核緊密掛鉤，可以有效提高財務人員及相關人員的積極性和責任感。行政事業單位將財務內控執行成效作為績效評價的重要指標，不僅能促進員工主動學習和提升財務內控技能，還能形成一種正向激勵的氛圍，使得每個人都成為財務內部控制機制的守護者，共同推動單位內部控制體系的持續改進與優化。通過定期培訓教育以增強認知、構建內控評估機制并結合個人業績考核，是行政事業單位提升財務人員及相關人員財務內控能力、確保單位健康穩定發展的核心策略。以上舉措不僅能提升行政事業單位的風險抵御能力，還能在根本上促進公共資源的有效利用和社會服務效能的最大化。

（三）加強財務內部控制信息化建設，完善信息系統

加強財務內部控制信息化建設及完善信息系統，已成為行政事業單位應對復雜挑戰、把握發展機遇不可或缺的一環。面對日益增長的公共服務需求和不斷變化的外部環境，行政事業單位要深度融入信息化浪潮，不僅要提升對財務信息系統的認知與應用水平，還要不斷推進系統的功能優化和用戶體驗升級。財務信息系統應具備高度靈活性，能夠根據政策變化、業務擴展等需要迅速調整，同時通過引入人工智能、大數據分析等技術，提升數據處理效率，優化用戶界面，使財務人員能夠更加便捷、高效地完成各項任務。隨著大數據、云計算技術的廣泛應用，雖然為財務管理帶來前所未有的便利，但也使財務信息系統面臨更加嚴峻的網絡安全威脅，因此，行政事業單位構建一套健全的信息安全防護體系顯得尤為迫切，包括但不限于實施高級別的數據加密技術，確保數據傳輸與存儲過程中的安全性，實施嚴格的訪問權限控制，僅允許被授權人員接觸敏感信息，建立可靠的備份與恢復機制，在數據丟失或系統故障時能夠迅速恢復，確保業務連續性。此外，定期的安全培訓和應急演練也是必不可少的，可以提高員工的安全意識和應對突發事件的能力。

與此同時，信息技術的發展正推動著傳統財務流程的革新，從過去的線性、分散處理模式向集成化、自動化轉型，財務管理系統不再是簡單的記賬工具，而是成為一個集數據整合、智能分析、決策支持于一體的綜合平臺。例如，通過引入電子發票系統，不僅顯著簡化了發票的開具、接收和報銷流程，大大減少了人為錯誤，提高了工作效率，還通過與財務系統集成，實現了發票數據的自動核對、分類和歸檔，有效減輕了財務人員的工作負擔，提升了財務管理的精確性和透明度。

財務人員除需具備財務專業知識，掌握信息技術同樣重要。因此，提升財務人員對于新興技術的應用能力，加強其信息化方面的培訓，成為行政事業單位財務內部控制信息化建設的必要條件。行政事業單位需完善監督與評估流程，定期進行財務信息系統效能審查，及時發現并解決系統運行中的漏洞，以確保信息系統對于財務管理的穩定支持。加快財務內部控制信息化進程，無疑會為行政事業單位財務管理帶來效能的飛躍與品質的提升，同時也將增強管理流程的透明度與信息系統的韌性，為單位持續穩健發展提供堅實的后盾。

五、結語

隨著政府會計制度不斷完善，行政事業單位面臨著更為嚴峻的財務管理和廉政風險防控任務。在此背景下，行政事業單位加強財務內部控制體系建設顯得尤為關鍵。行政事業單位需提升對財務內控重要性的認識，運用科學的方法評估財務內部控制現狀，不斷調整和完善財務管理機制。行政事業單位應持續加強財務內部控制建設，隨著資金運作模式、會計核算體系的創新，明確責任主體，精細化分工，確保高度重視財務內部控制并動員全體員工共同參與。在構建和執行財務內部控制機制時，行政事業單位應更好地整合資源，將財務內部控制理念與業務流程相結合，建立健全的經濟責任追究機制，提升財務管理效能，確保單位沿著健康穩定的軌道前進。

引用

[1]劉丹妮.行政事業單位的財務內部控制建設問題及對策探討[J].中國農業會計，2024，34（03）：74-76.

[2]魏書.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究[J].商業2.0，2024（04）：93-95.

[3]解金山.行政事業單位內部控制存在的問題與對策分析[J].商業2.0，2023（28）：16-17.

[4]黃桂霞.行政事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].活力，2023，41（18）：132-134.

[5]吳文斌.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究[J].廣東經濟，2023（08）：68-70.

作者單位：三亞市大隆水利工程管理局

責任編輯：王穎振 藺懷國