關(guān)于采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的探索

一、前言

采購是企業(yè)、行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)的起點(diǎn)，是降低成本、風(fēng)險(xiǎn)管控的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)來說，采購成本在產(chǎn)品銷售成本中至少占到60%，采購成本每下降1%，相當(dāng)于銷售規(guī)模增長(zhǎng)10%以上。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，為保證正常運(yùn)行和為社會(huì)公共提供服務(wù)，采購貨物、服務(wù)、工程項(xiàng)目等發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)金額較大、涉及面廣，要做好廉政工作，以提升財(cái)政資金的使用效益。

采購在整個(gè)單位的運(yùn)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用，是風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)領(lǐng)域。在采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，人的因素貫穿全過程，人是最大的風(fēng)險(xiǎn)源。眾多內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果表明，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷約占22%，執(zhí)行缺陷約占78%，表明很多時(shí)候是有制度規(guī)定，但是執(zhí)行不到位，在采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，人的執(zhí)行能力是至關(guān)重要的。要加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要規(guī)范采購行為，做到誠實(shí)守信、依法依規(guī)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與管控措施融入采購各環(huán)節(jié)，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。要做好采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，就要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

二、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控面臨的困難

內(nèi)審部門承擔(dān)著采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，如果內(nèi)審人員對(duì)采購業(yè)務(wù)的了解并不深入，時(shí)常會(huì)面臨不知從哪入手、工作阻力大等困難。要解決以上困難，內(nèi)審人員要熟悉標(biāo)準(zhǔn)的采購作業(yè)流程和制度，并跟進(jìn)采購負(fù)責(zé)人的采購作業(yè)過程，進(jìn)行穿行測(cè)試，并結(jié)合有效訪談來了解單位的采購活動(dòng)[1]。通過對(duì)采購業(yè)務(wù)的深入了解，從中梳理出采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下實(shí)施采購風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)，并與單位業(yè)務(wù)骨干共同開展審計(jì)。借力增加審計(jì)專業(yè)人才和力量，通過采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)來規(guī)范采購行為，提升被審計(jì)單位業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要讓被審計(jì)單位意識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)采購業(yè)務(wù)人員能力的提升和保護(hù)。

三、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施

（一）采購環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

墨菲定律表明，事情即使有變壞的可能性，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性再小，它也終究會(huì)發(fā)生，要求在處理事情時(shí)要考慮風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，并盡可能做好充分準(zhǔn)備來應(yīng)對(duì)潛在的問題。在采購業(yè)務(wù)中，要將采購的環(huán)境控制與業(yè)務(wù)流程控制結(jié)合在一起才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

采購環(huán)境控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn)：第一，決策獨(dú)斷專行，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和執(zhí)行力，導(dǎo)致單位不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。第二，信息不對(duì)稱，溝通機(jī)制不健全，導(dǎo)致個(gè)別人故意為之，有漏洞很難被發(fā)現(xiàn)。第三，內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分配不科學(xué)，導(dǎo)致不相容崗位未分離，審核流于形式。

面對(duì)采購環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)，要通過分散職權(quán)、部門牽制、多重決策的辦法降低舞弊、扯皮行為，從而降低風(fēng)險(xiǎn)并提高效率，具體體現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)、五個(gè)步驟之中。在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)中，領(lǐng)導(dǎo)只能參與其中一個(gè)環(huán)節(jié)。在申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、記錄、保管過程中，前后兩個(gè)步驟要分離開。在不相容崗位中，以下與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位必須分離：采購申請(qǐng)與審批，供應(yīng)商的選擇與審批，詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購合同的擬定與審核，采購、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)記錄，采購付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。通過科學(xué)安排相關(guān)工作崗位，并制定嚴(yán)明的職責(zé)權(quán)限，以形成相互制約的工作機(jī)制。

單位興旺在于管理，管理的優(yōu)劣在于文化，擁有良好的控制環(huán)境，內(nèi)控制度才能有效運(yùn)行，才能有效防止領(lǐng)導(dǎo)逾越內(nèi)部控制、推諉扯皮、員工執(zhí)行不到位等問題的發(fā)生。

（二）采購業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

采購業(yè)務(wù)流程通常包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：采購計(jì)劃的編制、采購申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇與考核、采購價(jià)格的確定、采購合同的訂立、質(zhì)檢驗(yàn)收、財(cái)務(wù)付款[2]。在采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，人的執(zhí)行能力是至關(guān)重要的，各環(huán)節(jié)都需要人的參與，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)事前、事中、事后的監(jiān)督作用，查找各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的管控措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程。

1.采購計(jì)劃編制的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

采購計(jì)劃是單位進(jìn)行采購業(yè)務(wù)管理的第一步，是單位計(jì)劃經(jīng)營(yíng)中對(duì)所需要采購的各種物資或服務(wù)的數(shù)量和時(shí)間所作出的安排，完善的采購計(jì)劃能保證物資或服務(wù)的及時(shí)供應(yīng)，降低庫存和成本。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：一是無采購計(jì)劃，導(dǎo)致盲目被動(dòng)采購。二是采購計(jì)劃不合理，導(dǎo)致庫存短缺或積壓。三是采購計(jì)劃未嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致起不到對(duì)業(yè)務(wù)部門的約束作用。管控措施主要為以下幾種：第一，需求部門做好預(yù)測(cè)，及時(shí)編制需求計(jì)劃，不得指定供應(yīng)商。第二，建立多部門參與平臺(tái)，科學(xué)制定采購計(jì)劃。第三，為防止采購過量或采購不足，采購部門要結(jié)合庫存和在途物資情況進(jìn)行采購。第四，經(jīng)審核審批后的采購計(jì)劃要作為單位剛性要求納入預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行。

2.采購申請(qǐng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

采購申請(qǐng)又稱請(qǐng)購，由使用部門或倉儲(chǔ)部門依據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要提出。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：一是未制定采購申請(qǐng)制度，無計(jì)劃、超計(jì)劃采購。二是未對(duì)采購申請(qǐng)進(jìn)行認(rèn)真審核，導(dǎo)致采購過量或不足，影響正常需要。管控措施為以下幾種：第一，制定完善的采購申請(qǐng)管理制度，明確采購申請(qǐng)程序，要求相關(guān)部門或人員按規(guī)定的職責(zé)權(quán)限來履行請(qǐng)購業(yè)務(wù)。第二，計(jì)劃內(nèi)的采購項(xiàng)目要嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行請(qǐng)購，超計(jì)劃和計(jì)劃外采購要先履行計(jì)劃調(diào)整程序，通過審批后再履行請(qǐng)購手續(xù)。第三，請(qǐng)購審批時(shí)要關(guān)注請(qǐng)購內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)不符合規(guī)定的請(qǐng)購不予審批。

3.供應(yīng)商選擇與考核的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

在質(zhì)量、時(shí)效、成本、服務(wù)等方面，供應(yīng)商的專業(yè)能力是單位實(shí)現(xiàn)采購管理目標(biāo)的關(guān)鍵，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作，單位可以降低甚至規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：沒有建立相關(guān)供應(yīng)商的管理體系，供應(yīng)商的資源被壟斷，會(huì)造成采購的物資或服務(wù)成本增加、質(zhì)量較差、延遲完工等風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)欺詐或舞弊行為。管控措施為以下幾種：第一，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，調(diào)查交易方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照與資質(zhì)，經(jīng)營(yíng)范圍是否都是銷售而沒有生產(chǎn)資質(zhì)，其真實(shí)股東是否與潛在的利益人相重合，若交易方是左手買、右手賣，則蘊(yùn)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。第二，采購部門要公開、公平、公正擇優(yōu)確定供應(yīng)商，并與其簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行綜合考評(píng)，用質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、創(chuàng)新、技術(shù)、服務(wù)和社會(huì)責(zé)任七個(gè)要素對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估與評(píng)價(jià)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果合理選擇和調(diào)整供應(yīng)商，建立完善的供應(yīng)商管理體系。第四，供應(yīng)商的綜合考核由采購、技術(shù)、質(zhì)量工程師一起研討確定，并形成報(bào)告，及時(shí)淘汰不符合要求的供應(yīng)商。第五，為了保證采購的連續(xù)性，選擇好備用供應(yīng)商，以防確定的供應(yīng)商發(fā)生意外，保證采購的連續(xù)性。

4.采購價(jià)格的確定風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

采購價(jià)格的高低直接關(guān)系單位經(jīng)濟(jì)效益的好壞，要綜合權(quán)衡質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)等因素，以最優(yōu)的性價(jià)比來確定采購價(jià)格。該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)包括：采購部門未根據(jù)采購的重要性選擇正確的采購方式，未對(duì)需求量大、金額大的物資、設(shè)備及服務(wù)進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，導(dǎo)致采購價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，出現(xiàn)資金損失等風(fēng)險(xiǎn)[3]。管控措施為以下幾種：第一，對(duì)各類采購進(jìn)行恰當(dāng)分類，對(duì)同性質(zhì)的數(shù)量多和資金量大的需求實(shí)行集中采購，不僅可以節(jié)約采購費(fèi)用，而且有利于采用己方的方案進(jìn)行交易。第二，要嚴(yán)格遵守采購定價(jià)機(jī)制，選擇正確的采購方式，根據(jù)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以及招標(biāo)后的具體情況選擇公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源、詢價(jià)采購、協(xié)議采購等采購方式，以確定采購價(jià)格。第三，采購部門要充分了解重要物資的成本組成、加工工藝、制造過程、材料配方、供方的貨源，及其市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況、市場(chǎng)供求形勢(shì)等內(nèi)容，以此來確定采購參考價(jià)格。第四，對(duì)各類采購物資的實(shí)時(shí)價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在定價(jià)之前與之進(jìn)行對(duì)比分析。第五，對(duì)重要物資的采購要通過專業(yè)的價(jià)格信息網(wǎng)等建立起價(jià)格信息體系。第六，通過獲取招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等檔案以及比價(jià)單等資料，檢查是否根據(jù)采購金額劃分了招標(biāo)采購、詢價(jià)采購等方式，是否均按照規(guī)定的方式進(jìn)行采購，是否存在為規(guī)避公開招標(biāo)采購，將采購金額人為拆分成其他方式采購，招標(biāo)采購的招投標(biāo)全過程是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七，檢查是否建立健全比價(jià)系統(tǒng)，進(jìn)行全面審核，系統(tǒng)化監(jiān)督。

按需采購看似簡(jiǎn)單，稍有疏忽就會(huì)造成損失。如果在采購中不按配額標(biāo)準(zhǔn)采購，比如要求采購一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資3噸、二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資5噸、三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資2噸，而在采購時(shí)卻變成了一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資5噸、二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資3噸、三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)物資2噸，不僅影響了采購價(jià)格，還影響了采購質(zhì)量，過度追求原材料質(zhì)量也是一種浪費(fèi)。所以在詢報(bào)價(jià)時(shí)，要載明質(zhì)量要求、數(shù)量要求、結(jié)算要求、資質(zhì)要求，并統(tǒng)一報(bào)價(jià)單，對(duì)總價(jià)進(jìn)行分解報(bào)價(jià)，讓供應(yīng)商按分解報(bào)價(jià)表填列，通過對(duì)比，能看出各項(xiàng)中的水分，有利于比價(jià)議價(jià)。

5.訂立框架協(xié)議或采購合同的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

框架協(xié)議采購是對(duì)技術(shù)、服務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)明確統(tǒng)一，需要多次重復(fù)采購的物資和服務(wù)，通過公開征集程序，確定第一階段入圍供應(yīng)商而訂立的框架協(xié)議，是為建立相對(duì)穩(wěn)定供需關(guān)系而作出的約定。大額采購或單一項(xiàng)目采購不適用框架協(xié)議采購。簽訂采購合同是為了明確與供應(yīng)商之間的權(quán)利與義務(wù)，與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，以規(guī)范采購過程，防范采購風(fēng)險(xiǎn)，作出對(duì)標(biāo)的物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、價(jià)款、結(jié)算方式、履行期限、履行地點(diǎn)等的明確規(guī)定。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：一是框架協(xié)議的最高限價(jià)核算不合理，設(shè)置過高則形同虛設(shè)，過低則無意愿供應(yīng)商。二是框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，會(huì)影響物資或服務(wù)采購進(jìn)展。三是未經(jīng)調(diào)查盲目簽訂采購合同，或未經(jīng)授權(quán)及超越權(quán)限簽立采購合同，會(huì)導(dǎo)致合同對(duì)方的資質(zhì)、信譽(yù)、履約能力等不符合要求。四是合同內(nèi)容不規(guī)范、不細(xì)化，容易造成合同履行困難。管控措施為以下幾種：第一，合理確定最高限價(jià)，要通過市場(chǎng)調(diào)查、成本分析，并進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，科學(xué)確定合理的最高限價(jià)。第二，對(duì)第一階段入圍的供應(yīng)商成立日期、資質(zhì)、信用狀況等進(jìn)行調(diào)查審核，以防遭受欺詐風(fēng)險(xiǎn)。第三，規(guī)范采購合同簽訂及審批流程，規(guī)范運(yùn)用統(tǒng)一合同范本，準(zhǔn)確描述標(biāo)的物的名稱、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)款、結(jié)算方式、履行期限、履行地點(diǎn)等內(nèi)容，約定好雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。第四，根據(jù)采購金額劃分確定合同的簽訂和審批權(quán)限。第五，重視監(jiān)督和檢查，檢查合同的簽訂人是否是被授權(quán)的簽訂人，檢查合同審批文件是否按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批，檢查是否確定了供應(yīng)過程管理的相關(guān)規(guī)定或制度約束，檢查對(duì)于部分供應(yīng)緊張的物資，是否有相關(guān)記錄，檢查是否對(duì)所有采購合同都建立了臺(tái)賬，進(jìn)行綜合管理，要通過檢查來履行事后監(jiān)督職責(zé)。

6.驗(yàn)收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

驗(yàn)收是為維護(hù)單位合法權(quán)益，保障采購質(zhì)量，對(duì)供應(yīng)商履行合同情況及結(jié)果的檢查驗(yàn)收，確保其提供的物資或服務(wù)符合采購合同約定標(biāo)準(zhǔn)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：缺乏嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收走過場(chǎng)、驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的問題未及時(shí)處理或處理不當(dāng)，都會(huì)導(dǎo)致驗(yàn)收不達(dá)標(biāo)、質(zhì)量不符合預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。管控措施為以下幾種：第一，依據(jù)采購合同、招投標(biāo)文件等內(nèi)容制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。第二，驗(yàn)收由倉儲(chǔ)部門和使用部門安排專業(yè)技術(shù)人員共同對(duì)所購物資或服務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)驗(yàn)收，并檢查其質(zhì)量保證書、合格證等證明文件。第三，對(duì)驗(yàn)收合格的物資或服務(wù)，填制預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)驗(yàn)收證明，并及時(shí)遞交給采購部門和財(cái)務(wù)部門。第四，經(jīng)過驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)不符合要求的，需要更換、返工等情況，要確保處理后的物資或服務(wù)能夠達(dá)標(biāo)。第五，驗(yàn)收人員對(duì)收到的無采購合同或超采購合同金額的物資，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門要查明原因并及時(shí)處理。第六，驗(yàn)收不合格的物資或服務(wù)，注明不合格原因，及時(shí)通知采購部門辦理退貨、索賠等事項(xiàng)。第七，對(duì)于延遲交貨或完工的，采購部門要按照合同約定要求供應(yīng)商承擔(dān)違約責(zé)任。

7.財(cái)務(wù)付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)與管控措施

付款是單位按照采購合同約定向履約供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。在付款之前，財(cái)務(wù)部門要對(duì)發(fā)票、驗(yàn)收證明、收款收據(jù)及其合同、請(qǐng)購審批單等相關(guān)單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查核對(duì)，無誤后依據(jù)經(jīng)審批的付款憑證支付款項(xiàng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：一是財(cái)務(wù)部門未按要求對(duì)各類單據(jù)進(jìn)行審核，僅憑部分原始憑證為依據(jù)付款。二是預(yù)付款項(xiàng)金額較大，未按合同約定支付。三是付款方式選擇不恰當(dāng)，未直接支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶。四是貨款支付不及時(shí)或有傾向性地支付貨款，影響正常經(jīng)營(yíng)。這些風(fēng)險(xiǎn)都可能造成單位資金損失、信用受損。管控措施為以下幾種：第一，加強(qiáng)對(duì)采購價(jià)款支付的審核，嚴(yán)格審核是否超采購預(yù)算付款，是否按合同約定付款，采購發(fā)票、收款收據(jù)等票據(jù)是否真實(shí)、合法、有效，發(fā)票上的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與合同、驗(yàn)收證明一致，是否按付款程序履行了付款審批手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)異常情況，不得向供應(yīng)商付款。第二，嚴(yán)格遵守合同約定，向指定的供應(yīng)商付款，為保證資金安全，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付采購價(jià)款。第三，加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款的管理，審查合同是否約定了預(yù)付款及支付時(shí)間，對(duì)預(yù)付款要定期核查，如有無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取措施收回預(yù)付款。第四，加強(qiáng)采購對(duì)賬管理，采購對(duì)賬工作需要財(cái)務(wù)部門定期向供應(yīng)商的財(cái)務(wù)部門發(fā)送對(duì)賬函，對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、資金異常等情況要及時(shí)查明原因，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

為規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險(xiǎn)，要不斷完善采購管理制度、優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合審計(jì)對(duì)采購事前、事中、事后的監(jiān)督，以提高采購效率、降低采購成本、增加采購?fù)该鞫取p少采購風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

（三）預(yù)防采購回扣的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

采購拿回扣必然會(huì)導(dǎo)致采購價(jià)格提升，甚至舍近求遠(yuǎn)、舍好求次、舍賤求貴、暗中培植供應(yīng)商，損害單位利益，助長(zhǎng)不良風(fēng)氣。灰色收入的存在大多是和權(quán)力掛鉤，而不僅是職位。因回扣的取證難度比較大，要多方面進(jìn)行管控。第一，對(duì)采購人員進(jìn)行不定期輪崗，調(diào)整工作崗位和內(nèi)容。第二，建立完善的采購管理制度，制定嚴(yán)格的采購程序，分散采購決策權(quán)限，不相容崗位分離。第三，與采購人員、供應(yīng)商之間簽訂廉政協(xié)議，強(qiáng)調(diào)只重質(zhì)量和價(jià)格，不允許有回扣行為，違反規(guī)定要給予嚴(yán)厲處罰。第四，盡量使采購價(jià)格透明化，并標(biāo)明允許的價(jià)格浮動(dòng)區(qū)間，貨比三家，綜合比較價(jià)格和質(zhì)量。第五，要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，包括對(duì)供應(yīng)商供貨狀況的審計(jì)，并設(shè)立舉報(bào)熱線。第六，對(duì)采購人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，營(yíng)造良好的采購文化。

四、結(jié)語

采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在單位內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理中起著至關(guān)重要的作用，為單位規(guī)范采購活動(dòng)、防范采購風(fēng)險(xiǎn)、降低采購成本，保障質(zhì)量與安全、提升管理效率、確保資源合理配置打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，確保單位的健康運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]羅志國(guó).采購風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)實(shí)務(wù)[DB/OL].[2017-07-01].https：//ce.esnai.net/student/courseinfo.jsp？code=2017SJ007NBSJ.

[2]石振河.企業(yè)采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016（07）：77-79.

[3]劉蕾.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（18）：255-256.

作者單位：東港市交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展服務(wù)中心

責(zé)任編輯：韓 柏