基于財務風險管控視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究

［摘 要］本文基于財務風險管控視角，分析了財務風險管控與內(nèi)部控制體系的關系，指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，包括內(nèi)部控制環(huán)境差、風險評估機制不健全等七個方面。針對這些問題，提出了基于財務風險管控視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建方法，從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全風險評估機制等五個方面進行了詳細闡述。研究結果表明，基于財務風險管控視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建可以有效提高單位的財務管理水平，降低財務風險，提升公共服務質(zhì)量。

［關鍵詞］財務風險管控；內(nèi)部控制體系；行政事業(yè)單位

0" " "引 言

行政事業(yè)單位作為國家的重要公共服務機構，其財務管理水平和風險防范能力直接關系著國家的財政安全和社會的穩(wěn)定發(fā)展。然而，當前我國行政事業(yè)單位在財務管理和內(nèi)部控制方面存在諸多問題，如資金使用不規(guī)范、財務信息不透明、內(nèi)部控制制度不完善等。這些問題不僅影響了行政事業(yè)單位的財務管理效果，還可能引發(fā)財務風險和腐敗問題，對國家財政安全和社會穩(wěn)定造成威脅。因此，從財務風險管控的視角，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進行研究具有重要的現(xiàn)實意義。本文旨在通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的研究，為行政事業(yè)單位提高財務管理水平和風險防范能力提供參考。本文首先分析了當前行政事業(yè)單位面臨的財務風險和內(nèi)部控制存在的問題，包括資金使用不規(guī)范、財務信息不透明、內(nèi)部控制制度不完善等。其次，從制度建設、人員培訓、監(jiān)督機制等方面提出了優(yōu)化內(nèi)部控制體系的建議，旨在提高行政事業(yè)單位的財務管理水平和風險防范能力。最后，通過案例分析，驗證了優(yōu)化后的內(nèi)部控制體系在提高財務管理水平和風險防范能力方面的有效性。本研究可以為行政事業(yè)單位提供有益的參考，促進行政事業(yè)單位的財務管理改革和內(nèi)部控制體系建設。同時，也可以為相關政策制定者和研究者提供有益的借鑒和啟示，推動行政事業(yè)單位財務管理理論和實踐的發(fā)展。

1" " "財務風險管控與內(nèi)部控制體系的關系

財務風險管控是指通過一系列手段和方法，對財務活動進行預測、評估、控制和監(jiān)督，以降低財務風險和保障財務安全的過程［1］。這個過程需要行政事業(yè)單位制定相應的預算、會計核算、資金管理等制度和規(guī)定，并采取相應的風險管理措施來防范和化解財務風險問題。內(nèi)部控制體系則是通過制定和執(zhí)行一系列內(nèi)部控制措施，對經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)督和管理的系統(tǒng)。這個體系包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度、財務管理制度、人員管理制度等，旨在規(guī)范單位的財務管理流程，確保財務信息的真實性和準確性，提高單位的風險防控能力。將財務風險管控與內(nèi)部控制體系結合起來進行研究具有重要的理論和實踐意義。行政事業(yè)單位應該加強內(nèi)部控制體系建設，提升財務風險管理能力，從而實現(xiàn)單位長期穩(wěn)定發(fā)展的目標。

2" " "行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

2.1" "內(nèi)部控制環(huán)境差

一些行政事業(yè)單位的領導對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏對內(nèi)部控制的重視和支持。他們往往只注重業(yè)務成果，而忽視了內(nèi)部控制在風險管理中的作用。此外，一些單位內(nèi)部的組織架構不合理，各部門職責劃分不清，導致內(nèi)部控制無法有效實施。例如，一些單位缺乏明確的職責分工和權力制衡機制，導致權力過于集中或出現(xiàn)權力真空現(xiàn)象。

2.2" "風險評估機制不健全

行政事業(yè)單位在風險評估方面存在較大的不足，缺乏科學的風險評估機制和方法，無法對可能存在的風險進行全面、準確的分析和評估［2］。一些單位只注重短期目標，而忽視了長期風險，導致財務風險無法得到及時發(fā)現(xiàn)和控制。此外，一些單位缺乏完善的風險評估流程和標準，導致風險評估結果不準確、不全面。

2.3" "內(nèi)部控制活動不規(guī)范

一些行政事業(yè)單位在控制活動方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，如預算執(zhí)行不嚴格、審批程序不規(guī)范等，導致其財務活動具有隨意性和不規(guī)范性。一些單位在預算執(zhí)行過程中存在超支和浪費現(xiàn)象，甚至存在挪用公款等嚴重違法行為。此外，一些單位的審批程序不完善，存在先審批后審核的現(xiàn)象，導致財務漏洞無法得到及時發(fā)現(xiàn)和處理。

2.4" "信息溝通不暢

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的信息溝通不暢，導致財務信息的及時性、準確性和完整性無法得到保障。一些單位缺乏有效的信息共享機制和平臺，導致財務信息無法及時傳遞到相關部門和人員手中，影響了決策的準確性和及時性。此外，一些單位還存在信息隱瞞或欺詐現(xiàn)象，導致財務信息的真實性和完整性無法得到保障。

2.5" "內(nèi)部監(jiān)督不到位

一些行政事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果無法得到保障。例如，一些單位的內(nèi)部審計機構不健全或無法獨立履行監(jiān)督職責，導致內(nèi)部控制的缺陷無法被及時發(fā)現(xiàn)和處理。一些單位還存在對違規(guī)行為的懲罰力度不夠大或懲罰方式不當?shù)葐栴}，導致違規(guī)行為無法得到有效遏制。

2.6" "人員素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設需要具備一定的財務管理和內(nèi)部控制知識、技能和經(jīng)驗的人才支持，但目前一些單位的人員素質(zhì)不高，缺乏相關知識和技能。一些單位的財務人員對財務報表的編制、審計和分析等操作不熟練，無法及時發(fā)現(xiàn)財務風險；一些單位的內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制評估和風險管理等方面的專業(yè)知識掌握不夠深入，無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。這些問題導致內(nèi)部控制體系的效果大打折扣。

2.7" "外部環(huán)境變化頻繁

行政事業(yè)單位面臨的市場環(huán)境和政策法規(guī)等外部因素變化頻繁，但一些單位的內(nèi)控體系未能及時跟進和調(diào)整，導致內(nèi)控措施滯后或失效。一些單位未能及時更新預算編制標準和方法，導致預算執(zhí)行效果不理想；一些單位未能及時了解新的法律法規(guī)要求，導致財務管理存在漏洞。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在著諸多問題，這些問題不僅影響了單位自身的財務管理和風險防范能力，也對國家財政安全和社會的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。因此，需要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的研究和改進，提高其有效性和適應性，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

3" " "基于財務風險管控視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構建

3.1" "優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

3.1.1" "提高領導對內(nèi)部控制的重視程度

單位領導在內(nèi)部控制體系的建設和執(zhí)行中起著至關重要的作用。領導的重視和支持是內(nèi)部控制有效實施的關鍵因素之一［3］。因此，領導需要轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到內(nèi)部控制在防范財務風險、提高管理效率等方面的重要作用。領導需要積極參加內(nèi)部控制相關的培訓和學習活動，了解內(nèi)部控制的基本原理、政策法規(guī)和實踐經(jīng)驗，不斷提高自身的內(nèi)部控制素養(yǎng)。

3.1.2" "完善內(nèi)部控制組織架構

行政事業(yè)單位應設立專門的內(nèi)部控制部門或委員會，負責制定和監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。該部門或委員會應由具有相關專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員組成，以確保內(nèi)部控制的有效性和可行性［4］。明確各部門的職責和權限，確保各部門在內(nèi)部控制中扮演適當?shù)慕巧８鞑块T應明確自己的職責范圍，并與其他部門進行有效的溝通和協(xié)調(diào)，以確保內(nèi)部控制的協(xié)同運作。應建立相互制衡、相互監(jiān)督的機制，以防止權力濫用和內(nèi)部控制的漏洞。例如，可以將審批權限分散給不同部門，確保每個決策都經(jīng)過多個部門的審核和審查。定期評估和改進內(nèi)部控制體系，以確保其有效性和適應性。

3.1.3" "加強員工培訓和教育

行政事業(yè)單位應根據(jù)員工的崗位和職責要求，制訂詳細的培訓計劃。培訓計劃應包括內(nèi)部控制的基本原理、相關法律法規(guī)、實踐操作技巧等內(nèi)容，以確保員工具備必要的內(nèi)部控制意識和能力。定期開展內(nèi)部控制培訓，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解。培訓可以采取多種形式，如講座、研討會、案例分析等，以增強員工的內(nèi)部控制意識和實踐能力。建立內(nèi)部控制知識庫，將內(nèi)部控制的相關知識、法規(guī)和最佳實踐整理成文檔，方便員工查詢和學習。知識庫可以包括內(nèi)部控制的基本原理、流程和操作指南等內(nèi)容。

3.2" "建立健全風險評估機制

為了有效地進行風險管理和控制，行政事業(yè)單位應當建立由專門的內(nèi)部控制人員和相關業(yè)務部門人員組成的風險評估小組。該小組的職責是全面、準確地識別和分析單位面臨的財務風險，以便及時采取相應的措施加以控制和管理。風險評估小組應通過收集和分析相關信息，了解行政事業(yè)單位的財務狀況和經(jīng)營情況。這些信息主要包括財務報表、預算執(zhí)行情況、政策法規(guī)等。根據(jù)收集的信息，風險評估小組應能夠識別出行政事業(yè)單位潛在的財務風險，如資金流動性風險、違規(guī)操作風險、市場風險等。

3.3" "規(guī)范控制活動

3.3.1" "預算管理和審批程序

行政事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行預算計劃，避免超支和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。同時，應當建立完善的審批程序，明確各級領導的審批權限和責任，防止未經(jīng)授權的支出和報銷。

3.3.2" "會計記錄和財務報告

單位應當建立健全會計記錄和財務報告制度，確保財務信息的真實、完整和準確。同時，應當加強對財務報告的分析和利用，及時發(fā)現(xiàn)和處置潛在的財務風險。

3.3.3" "資產(chǎn)管理和處置

行政事業(yè)單位應當建立完善的資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)進行分類管理、定期盤點和報廢處理。對于重大資產(chǎn)處置事項，應當經(jīng)過集體決策程序，確保資產(chǎn)的安全和完整。

3.4" "加強信息溝通與共享

3.4.1" "建立信息溝通機制

單位應當建立健全內(nèi)部信息溝通機制，通過采取定期召開財務匯報會議、發(fā)布財務信息、設立意見箱等措施，及時公布財務信息和內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

3.4.2" "加強部門協(xié)作與溝通

各業(yè)務部門之間應當加強協(xié)作與溝通，確保財務信息和其他相關信息在不同部門之間的順暢傳遞。同時，應當積極與外部相關部門和機構進行溝通和協(xié)作，獲取更多的信息和支持。

3.4.3" "建立信息共享平臺

通過建立信息共享平臺或利用現(xiàn)有的辦公自動化系統(tǒng)等手段，可以實現(xiàn)財務信息和其他相關信息的集中管理和共享利用。這有助于提高信息利用效率和決策科學性。

3.5" "強化內(nèi)部監(jiān)督與評價

3.5.1" "建立內(nèi)部監(jiān)督機構

單位應設立內(nèi)部審計機構或內(nèi)部控制委員會等內(nèi)部監(jiān)督機構，負責監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。內(nèi)部監(jiān)督機構應具備獨立性和權威性，能夠客觀地評估和報告內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

3.5.2" "實施全面審計

行政事業(yè)單位應定期進行全面審計，對單位的財務管理、資產(chǎn)管理、預算執(zhí)行等進行全面檢查和評估。同時，應重點關注高風險領域和重大項目，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。

3.5.3" "加強日常監(jiān)督

除了全面審計外，單位還應加強日常監(jiān)督工作。包括對各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題。日常監(jiān)督應結合實際情況采取多種形式，如定期檢查、隨機抽查等。

3.5.4" "建立獎懲機制

為了激勵員工積極參與內(nèi)部控制體系建設并嚴格遵守相關制度規(guī)定，行政事業(yè)單位還可以建立相應的獎懲機制和責任追究制度，對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度并有效防范財務風險的部門和個人給予相應的獎勵，對違反內(nèi)部控制制度導致財務風險發(fā)生的部門和個人進行相應的懲罰，通過明確的獎懲措施來激勵約束員工。

4" " "結論與建議

文章從財務風險管控的視角，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進行了深入研究和分析。研究發(fā)現(xiàn)，當前我國行政事業(yè)單位在財務管理和內(nèi)部控制方面存在諸多問題，需要采取措施加以解決。為此，本文提出可采用優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全風險評估機制、規(guī)范控制活動、加強信息溝通與共享以及強化內(nèi)部監(jiān)督與評價等措施，提高行政事業(yè)單位財務管理水平和風險防范能力，為行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展提供保障和支持。

主要參考文獻

［1］凌國珍.基于財務風險防范的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理分析［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（12）：61-63.

［2］吳建文.內(nèi)部控制框架視角下事業(yè)單位財務風險管理探討［J］.現(xiàn)代審計與會計，2023（6）：21-23.

［3］于惠毅.財務風險管理視角下事業(yè)單位內(nèi)控體系的構建與評價［J］.財會學習，2023（20）：167-169.

［4］李正益.試析基于財務風險防控的事業(yè)單位內(nèi)控體系構建［J］.財會學習，2023（19）：158-160.

［收稿日期］2023-12-22

［作者簡介］丁道香（1982— ），女，山東棗莊人，會計師，主要研究方向：財務會計。