加強全面預算管理 推進公立醫院高質量發展

［摘 要］全面預算管理是醫院管理方式由粗放型向精細化轉化的方式之一，本文通過分析公立醫院預算管理的現狀，介紹Z醫院結合單位實際情況開展全面預算管理工作的情況，希望為推動公立醫院高質量發展提供參考。

［關鍵詞］公立醫院；全面預算管理；實踐探索

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.17.007

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）17-0023-04

0" " "引 言

隨著我國醫療衛生體制改革的日益深入，公立醫院的生存和發展面臨各種各樣的壓力，亟須提升精細化管理能力，向管理要效益。全面預算管理作為一種有效的管理手段，能夠把經濟管理和醫療服務業務緊密結合起來，合理配置資源，促進公立醫院可持續發展。

1" " "政策背景

自2015年以來，我國在公立醫院財務和預算管理方面出臺了一系列政策文件，強調了全面預算管理的重要性和推行進度。財政部和國家衛生健康委員會聯合發布的《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》于2015年面世，明確了全面預算管理的要求和時間表。到2016年底，要求所有公立醫院建立并實施全面預算管理制度體系，而到2018年底，公立醫院應進一步完善全面預算管理制度，以逐步強化預算的約束作用[1]。在2019年，國務院辦公廳發布了《關于加強三級公立醫院績效考核工作的意見》，對我國公立醫院的組織管理、制度建設、預算編制、審批、執行和公開等方面提出了具體要求。隨后，2020年，國家衛生健康委員會財務司發布了《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》，明確了全面預算管理的適用范圍、基本概念、基本原則，規定了組織機構與職責，以及各項工作環節等。最近的政策文件是2021年國務院辦公廳發布的《關于推動公立醫院高質量發展的意見》，其中提出了公立醫院應以醫院戰略發展規劃和年度計劃目標為依據，實行全口徑、全過程、全員性、全方位預算管理[2]。這些政策文件明確指出，公立醫院應全面實行預算管理，以加強預算約束為核心。

2" " "全面預算管理的作用

全面預算管理對于公立醫院整體運營管理具有特別重要的作用，能夠有效整合醫院業務流、信息流、資金流，細化分解醫院的戰略發展目標，將醫院戰略發展目標與具體實際業務相結合，有效地組織和協調醫院的業務活動，提升醫院整體管理效率和工作質量；能夠完善醫院績效考核標準，提升考核指標的可操作性，更好地對醫院職工實施激勵，加強內部控制，防范運營風險，優化資源配置，降低運營成本。

3" " "公立醫院預算管理現狀分析

近年來，根據財政部門要求，公立醫院普遍開展了預算管理工作，但是由于醫院自身及其他原因，預算管理水平參差不齊，仍然存在著各種各樣的問題。

3.1" "醫院人員預算管理意識不強

由于歷史發展原因，公立醫院普遍存在“重業務、輕管理”的情況，醫院的管理層和工作人員大都認為預算管理是財務部門的工作，對全面預算管理缺乏正確的認識。部分人員認為全面預算工作不能給醫院帶來收益，還會增加其工作負擔，對這項工作的積極性、配合性較差，一定程度上影響了全面預算工作的開展。

3.2" "預算管理信息化水平低

部分醫院的預算管理未通過信息系統開展，仍通過手工方式進行，從預算編制、預算執行到預算調整均依靠人工整理數據，工作難度大，工作效率低下，缺乏系統性的管理，容易造成預算編制與實際執行脫節，無法達到預算管控的目的，無法準確進行預算考核和預算分析。

3.3" "預算工作多部門協作程度較低

目前，大多數醫院的預算管理工作主要為財務部門主導，人事、采購、信息、后勤等部門配合完成，沒有成立處理跨部門事項的預算組織機構來指導和監督預算管理工作，預算過程缺少臨床業務科室的參與。

3.4" "預算編制方法不完善

部分醫院編制預算方法單一，僅根據以前年度財務數據進行簡單的預測，不能與醫院發展戰略、計劃、目標相結合，與醫院業務脫節，影響預算編制的準確性和合理性。

4" " "Z醫院全面預算管理實踐探索

4.1" "建立全面預算管理的體系

全面預算管理體系實行“統一計劃、分級管控”

的三級預算管理體系，如圖1所示，一級預算是醫院總體預算，二級預算是專業職能科室的預算，而三級預算則針對基層科室，包括臨床和醫技科室等。該體系從橫向上確保所有科室納入預算管理體系，從縱向上確保預算目標能夠自上而下層層分解到各級預算科室，同時確保預算編制能夠自下而上從預算科室逐級匯總形成醫院總預算。從三級責任體系架構可以看出，全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是對醫院綜合的、全面的管理，需要各部門共同參與，是具有全方位控制的一種機制。

4.2" "全面預算管理的組織機構與職責

Z醫院在全面預算管理方面設定了明確的組織結構和職責，如圖2所示。該制度是在醫院黨委的領導下建立的，其中設有全面預算管理委員會，作為決策和指導全面預算管理工作的核心機構。全面預算管理委員會下設有全面預算管理辦公室，下設財務科，負責具體的全面預算管理實施，處理與預算相關的日常事務，協調并組織預算的制定、執行、監控、調整、決算、分析以及考評等任務[3]。

在歸口管理科室方面，分為收入預算歸口科室和支出預算歸口科室。收入預算歸口科室主要包括醫務、財務、科教、醫保等部門，而支出預算歸口管理科室則包括人事、物采、基建、后勤、醫務、護理、藥劑、信息、科教等部門。這些歸口管理科室的職責是根據醫院年度事業發展計劃確定本部門的工作內容和重點，然后根據預算編制的要求和方法，組織各自職能范圍內的預算編制和執行，并完成相關費用審批手續。

此外，各預算科室包括臨床、醫技、醫輔、行政后勤等科室，承擔了醫院預算目標的主要責任，也是直接負責本科室預算編制、執行和考評的責任人，為此，設立了預算管理員，負責合理編制本科室的預算，并將其提交給相關的預算歸口管理部門。

4.3" "預算的編制內容

預算的編制內容包括收入預算和支出預算。收入預算包括四部分：醫療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他業務收入。醫療收入分為門診收入和住院收入。《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》第十條規定，醫療收入預算不得分解下達至各臨床、醫技科室，這一規定是為了維護醫院的公益屬性，所以預算目標分解下達時不能給各科室分配醫療收入的指標，可以通過效率類、結構類指標進行下達，如次均費用、診療人次、平均住院日、藥占比、耗材占比，等等。

門診收入通過預計門診次均費用和預計門診人次相乘獲得，住院收入通過預計出院患者次均費用和預計出院人次相乘獲得。收入預算歸口管理部門主要包括醫務、財務、科研、醫保等業務管理部門，負責編制醫院收入預算[4]。

支出預算包括基本支出和項目支出兩部分，基本支出的內容是人員經費、藥品費、衛生材料費、物業費、水電費、取暖費、培訓費、差旅費等。項目支出的內容是設備采購項目、基本建設項目、信息化建設項目等。支出預算的歸口管理部門主要包括人事、采購、后勤、藥劑、基建、信息、科教等業務管理部門，歸口管理部門的職能劃分應當能夠覆蓋醫院全部支出業務，并且要確保各部門責任分工清晰明確。支出預算的編制原則是以收定支、收支平衡，統籌兼顧、保證重點。支出預算的編制方法是歸口管理，凸顯科室職能，換句話說，就是誰管什么事兒，誰負責相關預算的編制。

4.4" "預算編制的流程

預算編制需要經過“兩上兩下”的過程。在“一上”階段，各科室將本科室的預算報送給相關預算歸口部門進行匯總，再由預算管理辦公室匯總全院預算數據，形成預算草案；“一下”階段，預算辦向醫院預算委員會提交預算草案，預算委員會根據年度醫院經營目標和戰略規劃進行審查，提出修改意見或建議，并下發給各科室；在“二上”階段，各科室根據修訂后的預算數調整本科室預算，進行第二次報送，預算辦再次匯總；“二下”階段，預算辦根據匯總的數據正式編制醫院年度預算，提交預算管理委員會最終審定，報職工代表大會審議后，下發給各科室具體執行。

4.5" "預算的執行與控制

在預算執行方面，各科室是醫院內預算執行的核心，承擔著本科室預算的具體執行任務，并對執行結果負有責任。醫院的年度預算在經過上級部門的批準后，由醫院預算管理委員會下達給各科室。各科室必須嚴格遵守預算管理委員會下達的年度預算，確保在日常工作中嚴格執行。在預算執行過程中，如果出現特殊情況需要對預算進行調整，必須經過科室的申請，然后由歸口部門和預算管理辦公室審核，最終經由醫院預算管理委員會討論通過方可實施調整。其他部門和個人無權擅自調整預算，確保了預算的嚴格控制。對于預算外的支出，醫院同樣應建立追加預算的審批程序。在涉及重大事項時，應通過集體決策的方式來審批，嚴格按照預算追加的程序來辦理。

5" " "公立醫院加強全面預算管理的建議

5.1" "構建全面預算管理體系

健全組織機構，將所有部門、科室納入預算管理組織體系中，明確各層級職責，各部門分工協作，深度融合。

5.2" "建章立制

制定全面預算管理相關制度，明確預算編制、預算執行、預算分析等實施方案，形成較為完備的全面預算管理制度體系，明確各職能部門在全面預算管理中的職責，以制度規范流程。

5.3" "加強預算管理信息化建設

對預算編制、審核、執行、調整、監管等過程實現信息化管理。搭建以預算管理為抓手、業財融合的一體化信息平臺，預算管理水平的提高，需要一個高效融合的信息系統，打破醫院各個信息系統之間的壁壘，實現數據同源，整合醫院HIS信息系統、預算系統、報銷系統、合同管理系統、資產管理系統、成本管理系統、會計核算系統等，實現預算業務全流程閉環管理，讓資源的流通處于可跟蹤、可監控狀態，全面提升醫院整體的運營效率。

5.4" "加強全面預算管理宣傳

培養員工預算意識，倡導歸口部門和預算科室設立兼職預算員，進行預算業務培訓，宣傳預算管理知識，讓全員從思想深處認識到全面預算管理對于醫院高質量發展、精細化運營管理的深刻意義，打造一支高素質、業務水平穩定的業財融合型預算管理隊伍，為預算管理工作提供人才保障，確保全面預算能夠實施到位。

6" " "結束語

隨著我國醫藥衛生體制改革的不斷深入，藥品耗材零加成、醫保DRG付費的推行，醫院發展面臨各種各樣的壓力。公立醫院要重視自身運營效率，必須將原有規模擴張型發展理念，向質量效益型轉變，采取更加精細化、科學化的管理方式，提升自身運營管理能力。預算管理是醫院加強運營管理的業務主線，將醫院戰略目標與業務管理深度融合，管理實現資源合理分配，推進公立醫院高質量發展。

主要參考文獻

［1］張永純.新醫改下醫院全面預算管理體系的構建［J］.財經界，2017（21）：46-47.

［2］劉文生，劉宏偉.全面預算管理體系構建正當時［J］.中國醫院院長，2021，17（8）：32-35.

［3］李秀花.醫院預算管理的探討［J］.財會學習，2016（3）：24，26.

［4］國家衛生健康委.關于印發公立醫院全面預算管理制度實施辦法的通知［J］.中華人民共和國國家衛生健康委員會公報，2020（12）：201-207.